2017注册会计师考试《审计》测试试题（附答案）
测试试题二：
单选题
在了解被审计单位及其环境时，注册会计师通常不实施的审计程序是( )。
A.了解控制活动是否得到执行
B.了解内部控制的设计
C.了解被审计单位行业状况
D.寻找内部控制运行中的缺陷
【正确答案】D
【答案解析】选项D是控制测试的内容，选项ABC是在了解内控的过程中实施的内容。
2、考点：特别风险
单选题
下列有关特别风险的说法中，正确的是( )。
A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果
B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试
D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
【正确答案】B
【答案解析】在判断重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果，选项A不正确;注册会计师应当对特别风险实施实质性程序，选项C错误;注册会计师应当了解与特别风险相关的控制，如果了解到相关的内部控制无效，此时不需要测试相关的控制，选项D错误。
3、考点：控制环境
单选题
下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。
A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响
B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报
C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险
D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷
【正确答案】B
【答案解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。
4、考点：控制环境要素
单选题
在下列各项中，不属于控制环境要素的是( )。
A.被审计单位的人力资源政策与实务
B.被审计单位的信息系统
C.被审计单位管理层的理念
D.被审计单位的组织结构
【正确答案】B
【答案解析】控制环境要素包括对诚信和道德价值观念的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配、人力资源政策与实务。
5、考点：业务流程
下列各项，通常属于业务流程层面控制的是( )。
A.应对管理层凌驾于控制之上控制
B.信息技术的一般控制
C.信息技术应用控制
D.对期末财务报告流程的控制
【正确答案】C
【答案解析】业务流程层面是企业的重要业务循环层面，信息系统应用控制是属于业务流程层面控制。选项ABD均是整体层面控制。
6、考点：检查性控制
单选题
下列控制活动中，属于检查性控制的是( )。
A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限
B.仓库管理根据经批准的发货单办理出库
C.采购部对新增供应商执行背景调查
D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异
【正确答案】D
【答案解析】选项ABC均为预防性控制。
7、考点：风险评估程序
多选题
在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有( )。
A.询问被审计单位管理层和内部其他人员
B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备
C.检查文件、记录和内部控制手册
D.重新执行内部控制
【正确答案】ABC
【答案解析】风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试，所以选项ABC正确。选项D是控制测试程序。
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