2017注册会计师考试《审计》练习题及答案
练习题二：
单项选择题
1.注册会计师在执业过程中，出现下列( )情形，可以作为减责事由。
A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误
B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”
D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资
2.注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有( )的责任。
A.普通过失
B.重大过失
C.推定欺诈
D.欺诈
3.审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于( )。
A.重大过失
B.没有过失
C.普通过失
D.欺诈
4.对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为( )。
A.普通过失
B.重大过失
C.欺诈
D.推定欺诈
5.在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师( )。
A.负有违约责任
B.没有过失
C.负有重大过失
D.负有普通过失
6.根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是( )。
A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况
B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见
C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见
D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见
7.下列有关经营失败和审计失败的表述中错误的是( )。
A.经营失败不一定会导致审计失败
B.审计失败是注册会计师由于没有完全遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C.经营失败是企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
D.审计风险不是审计失败
8.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在( )情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。
A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明
B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况
C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况
9.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是( )。
A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持
B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据
C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为
D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权
10.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是( )。(假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师)
A.聘请相关专家协助工作
B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师
C.解除业务约定
D.出具无法表示意见的审计报告
11.以下属于具体业务层面的防范措施的是( )。
A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守
C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响
12.下列描述中，正确的是( )。
A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力
B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响
C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意
D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定
13.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因( )因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。
A.密切关系
B.自身利益
C.自我评价
D.外在压力
14.下列描述中，属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是( )。
A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员
B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳
C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事
D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人
15.根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是( )。
A.注册会计师在执业过程中，一定要保持实质上的独立性，但是形式上的独立性可以不需要保持
B.注册会计师可以夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验
C.会计师事务所任何情况下都不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务
D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
16.注册会计师的下列行为中，违反职业道德守则的是( )。
A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益
C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D.注册会计师可以对其能够提供的服务、拥有的资质进行夸大宣传，但不得诋毁同行
17.下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是( )。
A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系
B.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
C.某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
D.除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任
单项选择题
1.
【正确答案】：B
【答案解析】：选项B是减责事由;A选项是免责事由;C选项是无效免责事由;D选项是免责事由。
【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】
【答疑编号10028315】
2.
【正确答案】：A
【答案解析】：由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。
【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】
【答疑编号10028308】
3.
【正确答案】：A
【答案解析】：如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来一般在诉讼中被解释为重大过失。
【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】
【答疑编号10028307】
4.
【正确答案】：B
【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】
【答疑编号10028303】
5.
【正确答案】：B
【答案解析】：注册会计师严格遵守了审计准则，且保持了应有的职业谨慎性，那么即使没有发现错报，也认定注册会计师没有过失，因为注册会计师审计提供的是合理保证而不是绝对保证。
【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】
【答疑编号10028301】
6.
【正确答案】：C
【答案解析】：选项B是审计失败;选项D中没有说明审计人员是否遵循了审计准则。
【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】
【答疑编号10028300】
7.
【正确答案】：B
【答案解析】：审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见，包括注册会计师没有完全遵守和完全没有遵守两种情况。
【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：A
【答案解析】：保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。
【该题针对“保密”知识点进行考核】
【答疑编号10030486】
9.
【正确答案】：A
【答案解析】：选项A，后任注册会计师只有取得被审计单位书面授权后前任注册会计师才能对查阅工作底稿的请求提供支持。选项BCD都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规定。
【该题针对“保密”知识点进行考核】
【答疑编号10030485】
10.
【正确答案】：B
【答案解析】：A注册会计师个人不胜任不表明整个会计师事务所都不胜任。因此，A注册会计师应请求ABC会计师事务所改派其他胜任的注册会计师。
【该题针对“专业胜任能力和应有的关注”知识点进行考核】
【答疑编号10030484】
11.
【正确答案】：A
【答案解析】：选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。
【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】
【答疑编号10030469】
12.
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A，注册会计师具有专业知识、技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书;选项B，该情形属于产生过度推介导致的不利影响;选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。
【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】
【答疑编号10030468】
13.
【正确答案】：D
【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】
【答疑编号10030466】
14.
【正确答案】：B
【答案解析】：选项AC属于密切关系导致的不利影响，选项D产生过度推介导致的不利影响。
【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】
【答疑编号10030465】
15.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A注册会计师在执业过程中，实质和形式上的独立性均需要保持;选项B注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验;选项C有关法规允许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的。
【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】
【答疑编号10030463】
16.
【正确答案】：D
【答案解析】：注册会计师职业道德的“良好职业行为”中明确禁止注册会计师夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验。
【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】
【答疑编号10030461】
17.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，属于自身利益导致的不利影响;选项B，注册会计师不得采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务;选项C，会计师事务所应定期轮换项目负责人及签字的注册会计师。
【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】
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