2017注册会计师考试《财务成本管理》知识点：短期预算
短期预算是指短时间内的预算，你知道短期预算的知识吗?下面是yjbys小编为大家带来的关于短期预算的知识。欢迎阅读。
全面预算的编制方法
1.增量预算法与零基预算法
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含义 |
前提条件 |
缺点 |
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增量预算法（调整预算法） |
是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。 |
（1）现有业务活动是企业必需的；（2）原有的各项业务都是合理的。 |
当预算期的情况发生变化，预算数额受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。 |
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零基预算法（以零为基础编制预算） |
不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。 |
不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。 |
编制工作量大。 |
2.固定预算法与弹性预算法
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含义 |
适用场合 |
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固定预算法（静态预算法） |
是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。 |
固定预算法存在适应性差和可比性差的缺点。 |
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弹性预算法（动态预算法） |
在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法 |
适用于与业务量有关的预算的编制，主要用于成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。 |
3.定期预算法和滚动预算法
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含义 |
优点 |
缺点 |
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定期预算法 |
是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的方法。 |
采用定期预算法编制预算，保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。 |
不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。 |
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滚动预算法（连续预算法、永续预算法） |
是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。 |
能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，结合企业近期目标和长期目标； |
【注】滚动方式：（1）逐月；（2）逐季；（3）混合。 |
营业预算的编制
(一)作业成本系统的设计步骤
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步骤 |
要点提示 |
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作业的认定 |
确认每一项作业完成的工作以及执行该作业耗用的资源成本 |
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设计作业成本库 |
作业成本库包括四类：单位级作业成本库、批次级作业成本库、产品级作业成本库、生产维持级作业成本库 |
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资源成本分配到作业 |
资源成本借助于资源成本动因分配到各项作业。资源成本动因和作业成本之间一定要存在因果关系 |
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作业成本分配到成本对象 |
单位作业成本＝本期作业成本库归集总成本/作业量 |
(二)作业量的计量单位
1.业务动因
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含义 |
业务动因通常以执行的次数作为作业动因，并假定执行每次作业的`成本（包括耗用的时间和单位时间耗用的资源）相等。 |
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成本分配 |
分配率＝归集期内作业成本总成本÷归集期内总作业次数 |
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评价 |
精确度最差，但其执行成本最低 |
2. 持续动因
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含义 |
持续动因是指执行一项作业所需的时间标准。 |
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成本分配 |
分配率＝归集期内作业成本总成本÷归集期内总作业时间 |
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评价 |
精确度和成本居中 |
3. 强度动因
成本性态分析
营业预算的编制
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营业预算 |
主要公式 |
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1.销售预算 |
本期销售商品所收到的现金 |
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2.生产预算 |
预计生产量＝（预计销售量＋预计期末产成品存货）－预计期初产成品存货 |
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3.直接材料预算 |
预计采购量＝（生产需用量＋期末存量）－期初存量 |
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4.直接人工预算 |
人工总成本＝每小时人工成本×人工总工时 |
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5.制造费用预算 |
制造费用现金支出＝预算数－非付现费用 |
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6.产品成本预算 |
产品成本＝直接材料＋直接人工＋制造费用 |
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7.销售及管理费用预算 |
销售及管理费用现金支出＝预算数－非付现费用 |
财务预算的编制
(一)现金预算
现金预算由四部分组成：现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用。具体说明如下：
(1)现金收入=期初现金余额+销货现金收入=可供使用现金。
(2)现金支出=直接材料支出+直接人工支出+制造费用支出+销售及管理费用支出+所得税支出+购置设备支出+股利支出等。但是注意：还款支出和利息支出不列入“现金支出”，而是作为对“现金多余”的调节，在最后计算期末现金余额时予以考虑。
(3)现金多余或不足=现金收入-现金支出。
(4)期末现金余额=现金多余-还款支出-利息支出等，或=现金不足+借款现金流入-利息支出等。
(二)利润表预算的编制
(1)销售收入、销售成本和销售及管理费用等都是按照权责发生制的原则确定的。“销售收入”项目的数据，来自销售收入预算;“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算;“销售及管理费用”项目的数据，来自销售费用及管理费用预算。
(2)“利息”项目的数据不是按照权责发生制确定的，而是按照收付实现制确定的，等于现金预算中的“利息支出”。
(3)所得税项目的金额通常不是根据利润总额乘以所得税税率计算出来的，而是预先估计的数，并已列入现金预算。
(三)资产负债表预算的编制
预计资产负债表的内容和格式与实际的资产负债表相同，要注意正确预计年末应收账款、应付账款、未分配利润等项目。
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