2016年注册会计师考试《审计》模拟练习答案
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一、单项选择题
1、
【正确答案】：B
【答案解析】：如果会计师事务所转让了其某一组成部分，虽然该组成部分不再与会计师事务所有关联，但转让协议可能规定，在一定期间内该组成部分可以继续使用会计师事务所的名称或名称中的某一要素。在这种情况下，尽管两个实体使用同一名称执业，但事实上这两个实体并不属于一个以合作为目的的组织结构，不构成网络。
【该题针对“网络事务所”知识点进行考核】
【53】
2、
【正确答案】：A
【答案解析】：选项BCD的情形还要判断能否对这些工具施加控制或有没有能力影响投资决策，因此不是直接经济利益。
【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】
【55】
3、
【正确答案】：C
【答案解析】：在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要，此时才被视为是关联实体，选项C该实体对客户不具有重大影响，因此不属于关联实体。
【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】
【56】
4、
【正确答案】：B
【答案解析】：甲注册会计师的侄女在审计客户A公司中拥有直接经济利益，应该视情况采取一定的防范措施。
【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】
【57】
5、
【正确答案】：A
【答案解析】：该种情况没有任何防范措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平，XYZ会计师事务所不应该接受委托。
【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】
【58】
6、
【正确答案】：C
【答案解析】：会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，而不是不能承接该业务。
【该题针对“贷款担保及商业家庭私人关系”知识点进行考核】
【67】
7、
【正确答案】：B
【答案解析】：如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，即使该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平。
【该题针对“贷款担保及商业家庭私人关系”知识点进行考核】
【68】
8、
【正确答案】：C
【答案解析】：会计师事务所没有必要终止业务，可以采取措施消除不利影响或将其降至可接受水平。比如通过修改审计计划、向审计项目组委派经验更丰富的人员复核其工作或向审计项目组委派经验更丰富的人员。
【该题针对“雇佣关系及长期关联”知识点进行考核】
【70】
9、
【正确答案】：B
【答案解析】：如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年。
【该题针对“雇佣关系及长期关联”知识点进行考核】
【71】
10、
【正确答案】：C
【答案解析】：在评价是否产生自身利益不利影响时，主要考虑的因素：该成员在审计项目组中的角色;该实体的所有权是由少数人持有还是广泛持有;该利益是否使得投资者能够控制该实体或对其施加重大影响;经济利益的重要性。
【该题针对“雇佣关系及长期关联”知识点进行考核】
【72】
11、
【正确答案】：D
【答案解析】：
【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】
【74】
12、
【正确答案】：B
【答案解析】：选项B将因自我评价产生不利影响。
【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】
【75】
13、
【正确答案】：B
【答案解析】：选项B，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响。
【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】
【76】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：AD
【答案解析】：如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立，选项A正确;如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统或重要的专业资源，该组织结构应被视为一个网络，选项D正确。
【该题针对“网络事务所”知识点进行考核】
【54】
2、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项ABCD的情形都符合关联实体的特征。
【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】
【59】
3、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，但前任成员或前任合伙人与会计师事务所已经没有重要交往，因密切关系或外在压力产生的不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：前任成员或前任合伙人在审计客户中的职位;前任成员或前任合伙人在其工作中与审计项目组交往的程度;前任成员或前任合伙人离开会计师事务所的时间长短;前任成员或前任合伙人以前在审计项目组或会计师事务所中的角色。
【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】
【60】
4、
【正确答案】：BD
【答案解析】：如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。
【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】
【61】
5、
【正确答案】：AC
【答案解析】：如果审计项目组成员与审计客户的员工存在密切关系，并且该员工是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，即使该员工不是审计项目组成员的近亲属，也将对独立性产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：将该成员调离审计项目组;合理安排该成员的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的员工的职责范围。
【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】
【63】
6、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：选项B不对独立性产生不利影响。
【该题针对“贷款担保及商业家庭私人关系”知识点进行考核】
【69】
7、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：选项B不构成自身利益不利影响，对独立性没有影响。
【该题针对“雇佣关系及长期关联”知识点进行考核】
【73】
8、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：对于小规模企业，不属于公众利益实体。
【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】
【77】
9、
【正确答案】：CD
【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】
【78】
10、
【正确答案】：BC
【答案解析】：如果会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动，通常不被视为代行管理层职责。下列活动不被视为管理层职责：执行一项已由管理层授权的非重要交易;跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期;向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责。
【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】
【79】
11、
【正确答案】：AB
【答案解析】：选项C，如果审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。选项D，如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属，从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益)，而根据规定不允许拥有此类经济利益，则应当采取防范措施将影响降至可接受水平。
【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】
【80】
12、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：未结的审计费用会对独立性产生影响，因此C不正确。
【该题针对“收费及其他事项”知识点进行考核】
【85】
13、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：选项B，事务所可以通过采取未参与审计业务的注册会计师提供建议，或采取复核已执行工作的措施降低不利影响。
【该题针对“收费及其他事项”知识点进行考核】
【86】
三、简答题
1、
【正确答案】：如果一个实体在拟出具报告的`财务报表涵盖期间之内或之后成为鉴证客户，会计师事务所应当确定下列因素是否会对独立性产生不利影响：
(1)在财务报表涵盖期间之内或之后、接受审计业务委托之前存在的与审计客户的经济利益或商业关系;
(2)以前向审计客户提供的各类服务。
【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】
【65】
2、
【正确答案】：(1)由甲注册会计师继续担任关键合伙人审计A公司2009年度财务报表违反了职业道德守则的规定。在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。
(2)XYZ会计师事务所作为辩护人代表A公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。在审计客户解决纠纷或法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。
(3)XYZ会计师事务所为A公司提供与财务系统相关的内部审计服务违反了职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务：与财务报告相关的内部控制;财务会计系统;对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。
(4)会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15%，但并未采取措施，违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并讨论选择防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。
(5)会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。这种行为承担了管理层的职责。
【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】
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