2016年注册会计师《会计》考试全真模拟题
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四、综合题
1. 红旗股份有限公司(以下简称红旗公司)2010年度发生如下经济业务：
(1)红旗公司以其持有的可供出售金融资产—A股票，交换大明公司的原材料，在交换日，红旗公司的可供出售金融资产—A股票9账面余额为320000元(其中成本为240000元，公允价值变动为80000元)，公允价值为360000元。换入的原材料账面价值为280000元，不含增值税的公允价值为300000元，公允价值等于计税价格，增值税为51000元。红旗公司收到大明公司支付的银行存款9000元。该交换具有商业实质。
(2)红旗公司拥有一个离生产基地较远的仓库与乙公司拥有的专用设备进行交换，资料如下：
红旗公司换出：仓库原值350万元，已提折旧235万元，账面价值115万元，营业税5.75万元，无公允价值。
乙公司换出：专用设备原值205万元，已提折旧100万元，账面价值105万元，无公允价值，支付清理费用0.5万元，核定增值税的销项税额为17.85万元。
交换前后的用途一致。双方商定以账面价值为基础，红旗公司应收到补价10万元(不含税)。
(3)红旗公司以一幢办公楼换入向南公司的专利权，办公楼的原价为600000元，已提折旧220000元，已提减值准备40000元，公允价值为400000元。专利权的账面原价为500000元，累计摊销为150000，公允价值为380000元。红旗公司收到向南公司支付的现金20000元作为补价。该交换具有商业实质。假定不考虑其他因素。
要求：根据上述经济业务编制红旗公司有关会计分录。
2. 长城股份有限公司为上市公司(以下简称长城公司)，该公司内部审计部门在2010年12月份对2010年度的财务报表进行内部审计时，对下列交易事项的处理存在疑问：
(1)2010年11月2日，长城公司以一项采用公允价值模式计量的投资性房地产与甲公司一项长期股权投资和原材料进行置换。长城公司换出的投资性房地产的账面价值为280万元，其中成本明细240万元，公允价值变动明细40万元，公允价值为350万元，税务机关核定的营业税为7万元。甲公司换出的长期股权投资的账面价值为150万元，公允价值为200万元;换出原材料的成本为100万元，计提的跌价准备为20万元，公允价值(等于计税价格)为150万元，同时收到银行存款25.5万元。换入资产不改变其用途。长城公司为换入长期股权投资支付相关手续费2万元。假设该交换具有商业实质，增值税税率17%。长城公司当年相关的会计处理如下：
借：长期股权投资 204
原材料 153
应交税费——应交增值税(进项税额) 25.5
管理费用 2
贷：其他业务收入 350
应交税费——应交营业税 7
银行存款 27.5
借：其他业务成本 280
贷：投资性房地产——成本 240
——公允价值变动 40
(2)2010年12月10日，长城公司以一台生产设备和一项专利权换入乙公司一项可供出售金融资产。长城公司换出生产设备的账面原价为100万元，累计折旧为25万元，公允价值为78万元;换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元，计提减值准备10万元，公允价值为100万元。乙公司换出可供出售金融资产的账面价值为180万元，公允价值为178万元。长城公司为换入资产支付相关税费3万元，将换入的可供出售金融资产作为交易性金融资产管理。假设该交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他相关税费。长城公司当年相关的会计处理如下：
借：固定资产清理 75
累计折旧 25
贷：固定资产 100
借：交易性金融资产 181
累计摊销 24
无形资产减值准备 10
贷：无形资产 120
固定资产清理 78
营业外收入 14
银行存款 3
借：固定资产清理 3
贷：营业外收入 3
(3)2010年12月20日，长城公司以一项长期股权投资与丙公司一台设备和商标权进行置换。长城公司换出长期股权投资的账面价值为300万元，其中成本明细240万元，损益调整明细40万元，其他权益变动明细20万元，公允价值为400万元。丙公司换出设备的账面原价为200万元，累计折旧50万元，未计提减值准备，公允价值为200万元，该设备系2009年5月份购入，商标权的账面原价为250万元，已计提摊销80万元，公允价值200万元，未计提减值准备。长城公司向丙公司支付银行存款34万元，为换入设备支付相关费用10万元，换出长期股权投资支付相关手续费2万元。假设该交换具有商业实质，增值税税率17%。长城公司当年相关的会计处理如下：
借：固定资产 206
无形资产 206
应交税费——应交增值税(进项税额) 34
贷：长期股权投资——成本 240
——损益调整 40
——其他权益变动 20
投资收益 100
银行存款 46
要求：
判断上述资料(1)和(3)中长城公司的会计处理是否正确;如不正确，简要说明理由，并编制相关的更正分录。(答案中的金额单位用万元表示)
3. 2011年10月，东方公司以一项长期股权投资与红晶公司交换一幢办公楼和一项无形资产，东方公司的长期股权投资账面余额为1000万元，计提减值准备120万元，公允价值为760万元;红晶公司的办公楼原价为320万元，累计折旧160万元，公允价值为200万元，无形资产账面价值为680万元，公允价值为600万元，东方公司支付给红晶公司银行存款40万元。假设不考虑相关税费，该交换具有商业实质且换出资产和换入资产的公允价值均能够可靠计量。
要求：
(1)计算东方公司换入各项资产的入账价值;
(2)编制东方公司的有关会计分录。(单位：万元)
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