考研备考 百文网手机站

考研审计学案例复习要点

时间:2021-12-04 15:39:49 考研备考 我要投稿

考研审计学案例复习要点

  我们在进入考研审计学的复习时,要把一些案例的要点掌握好。小编为大家精心准备了考研审计学案例复习重点,欢迎大家前来阅读。

考研审计学案例复习要点

  审计学重点案例:应付账款审查

  [资料] 审计人员王军审查海河公司应付账款明细账时,发现20X2年A公司明细账有贷方余额97000元,经查证有关凭证,是20X2年向A公司购买木料的货款。

  [要求]分析可能出现的问题,说明是否需要进一步审查。如需要,说明如何审查,并提出审计意见。

  【答案】

  应付账款A公司明细账可能存在下列问题:

  1.该公司与A公司在业务上有纠纷,故拒付货款;

  2.该公司故意拖欠货款,占有A公司的资金;

  3.可能是记账差错。

  要查明事实真相,应作进一步审查,方法是采用面询或函询的方法到A公司进行调查。针对不同的情况,做出不同的处理;若是纠纷,双方协商解决;若是故意拖欠,应尽快归还欠款;若是记账差错,则要及时加以更正。

  审计学重点案例:利润审查

  [资料] 审计人员在审查甲企业20X2年度利润情况时,发现甲企业6月份亏损2 034元,7月份扭亏为盈实现利润51 200元,并发给主要领导人扭亏为盈奖金4 000元,经初步了解该单位并没有明显改善生产经营,产品品种,产量和6月份基本相同,审计人员怀疑其实现利润不实。审查该单位费用明细账发现6月份有固定资产修理费44 000元,7月份却没有发生任何修理费,同时递延资产——固定资产大修理支出明细账则有52 000元的开支,财务处理为:

  借:递延资产 52 000

  贷:银行存款 40 000

  应付工资 12 000

  并且该递延资产并没有在7-12月份进行摊销,查阅20X1年有关账簿发现20X1年刚发生固定资产大修理支出100 000元。经进一步查问有关人员,在事实面前他们承认,该单位领导为了实现扭亏为盈任务,面授会计人员把固定资产修理费转为递延资产处理,从而少计成本52 000元,虚增了利润,并发给领导奖金。

  [要求]指出甲企业存在的问题,并提出处理意见。

  【答案】

  甲企业有关人员串通一起虚减成本,致使利润严重不实。审计人员应责成甲企业调整利润数额,把发出的奖金追回,调账会计分录如下:

  借:其他应收款 4000

  以前年度损益调整 48000

  贷:递延资产 52000

  审计学重点案例:所得税审查

  业账面实现利润总额为50万元,注册会计师受托于20X3年2月对该公司报表进行审计,审查中发现下列情况:

  1.年初产成品余额多计10 000元;

  2.当年转让无形资产取得收入8 000元,扣除各项支出后净收入为5 000,列入“营余公积”账户;

  3.固定资产出租收入2 000元,扣除折旧及维修支出后净收入为1 600元,列入“其他应收款” 账户;

  4.营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款14 000元;

  5.管理费用中列支的业务招待费超过标准500元,财务费用中包含固定资产建造期间的.借款利息600元;

  6.20X3年1月10日收到某购货单位退回20X2年12月销售的产品40 000元,该批产品销售成本为30 000元。

  假定该公司适用的所得税税率为33%。

  [要求]对以上情况进行分析,并计算该公司20X2年度的应纳税所得额和应纳所得税额。

  【答案】

  1.年初产成品余额多计10 000元,使当期产品销售成本虚增10 000元,利润虚减10 000元。应提请该公司调整,并补交所得税。否则将构成偷逃所得税,截留利润等行为。

  2.无形资产转让净收入按规定应列作其他业务利润,该公司将其直接转作盈余公积,自行留用,属于截留利润。应提请其调增账面利润5 000元。

  3.固定资产出租净收入应列入其他业务利润,该公司将其列入“其他应付款”,也属于隐瞒利润,私自截留。应提请调增利润1 600元。

  4.税收的滞纳金和罚款14 000元按会计制度规定允许列入营业外支出,按税法规定应调增应纳税所得额。

  5.超支的业务招待费500元按会计制度规定允许列入管理费用,按税法规定应调增应纳税所得额。固定资产建造期间的借款利息600元,应计入固定资产价值,该公司将其计入账务费用,因此应调整利润600元。

  6.销售退回系发生于20X3年,按规定直接调整20X3年1月份的营业收入,不影响20X2年年度利润。

  应纳税所得额=500 000-120 000+10 000+5 000+1 600+14 000+500+600

  =411 700(元)

  应纳所得税额=411 700×33%=135 861(元)


【考研审计学案例复习要点】相关文章:

考研英语写作暑期复习要点08-28

2018年法律硕士考研各科复习要点08-11

2018考研英语复习四个环节的要点及计划08-20

2017考研马哲复习的四大要点04-16

2018考研英语二复习需注意7大要点08-20

人大工商管理学考研复习要点梳理10-01

法律硕士考研专业课复习要点(2018年)11-06

小升初各科复习要点08-20

小升初数学复习要点09-29

科目四复习要点09-21