税务师考试《税法一》试题：计算题
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1.某联合企业为增值税一般纳税人，2015年5月生产经营情况如下：
(1)专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。
(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元。
(3)以原煤直接加工洗煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额72000万元。
(4)企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含增值税市场售价为132.5万元。
(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的`2000千立方米)，取得不含税销售额7400万元。
(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。
(7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。
已知：资源税税率，原煤为5%，天然气为6%;洗选煤的折算率为70%。
根据上述资料，回答下列问题：
(1)该企业业务3和业务4应纳资源税( )万元。
A.2601.25
B.2526.63
C.5400
D.6010.25
『正确答案』B
『答案解析』纳税人开采或生产的应税矿产品，自用于除连续生产资源税应税矿产品以外的项目的，视同销售，缴纳资源税。纳税人将开采的原煤用于职工食堂要视同销售缴纳资源税。
纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。
该企业自产自用原煤应纳资源税=72000×70%×5%+132.5×5%=2526.63(万元)
(2)该企业当月销售天然气应纳资源税( )万元。
A.420
B.0
C.370
D.330
『正确答案』A
『答案解析』原煤生产过程中开采的天然气不征收资源税。天然气资源税实行从价计征。
该企业本月销售天然气应纳资源税=7400÷37000×(37000-2000)×6%=420(万元)
(3)该企业当月应纳资源税合计( )万元。
A.10366.63
B.12751.25
C.12771.25
D.12451.25
『正确答案』A
『答案解析』该企业销售原煤应纳资源税=148400×5%=7420(万元)
该企业当月应纳资源税合计=2526.63+420+7420=10366.63(万元)
(4)该企业当月应纳增值税( )万元。
A.37516.03
B.37258.28
C.37554.28
D.37220.03
『正确答案』D
『答案解析』销项税=(148400+72000+132.5)×17%+7400×13%=38452.53(万元)
进项税=1190+4.25×10=1232.5(万元)
应纳增值税=38452.53-1232.5=37220.03(万元)
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