2025年税务师《财务与会计》自检题

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2025年税务师《财务与会计》自检题

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2025年税务师《财务与会计》自检题

　　税务师《财务与会计》自检题 1

　　一、单项选择题

　　1、关于利得和损失的说法，错误的是( )。

　　A、利得和损失可以直接计入所有者权益，也可以直接计入当期利润

　　B、利得和损失可以通过资本公积--其他资本公积计入所有者权益

　　C、利得和损失可以通过营业外收入、营业外支出计入所有者权益

　　D、利得和损失可以通过营业外收入、营业外支出计入本年利润

　　【答案】C

　　【解析】本题考查会计要素及其确认知识点。

　　2、下列资产计量中，属于按历史成本计量的是( )。

　　A、应收账款按扣减坏账准备后的净额列报

　　B、固定资产按加速折旧法计提折旧

　　C、按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值

　　D、交易性金融资产期末按公允价值调整账面价值

　　【答案】C

　　【解析】本题考查会计计量属性知识点。选项AB，均体现了会计信息质量的谨慎性要求;选项C体现历史成本计量属性;选项D体现公允价值计量属性。

　　3、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是( )。

　　A、用资本公积转增股本

　　B、宣告分配股票股利

　　C、接受投资者投资

　　D、用盈余公积弥补亏损

　　【答案】C

　　【解析】本题考查会计要素及其确认知识点。选项AD，均属于所有者权益内部的增减变动，不会导致所有者权益总额发生变动;选项B宣告时不做账务处理，所以也不会导致所有者权益发生变动，等到办理完相关的增资手续后才做处理。

　　4、下列项目中，不符合费用定义的是( )。

　　A、产品质量保证费

　　B、业务招待费

　　C、建造合同预计损失

　　D、处置固定资产净损失

　　【答案】D

　　【解析】本题考查会计要素及其确认知识点。费用是指在日常活动中发生的支出，处置固定资产不属于企业的日常活动，所以处置固定资产净损失不符合费用的定义。

　　5、下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。

　　A.盈余公积转增资本

　　B.盈余公积补亏

　　C.资本公积转增资本

　　D.用税后利润补亏

　　【答案】A

　　【解析】本题主要考查会计要素及其确认。盈余公积转增资本，导致盈余公积减少，引起留存收益总额减少。

　　6、下列各项资产中，不属于本企业资产范围的是( )。

　　A.融资租入设备

　　B.经营方式租出设备

　　C.委托加工物资

　　D.受托加工物资

　　【答案】D

　　【解析】本题主要考查会计要素及其确认。受托加工物资的所有权归委托方。

　　7、企业会计核算必须符合国家的统一规定，这是为了满足( )要求。

　　A.可靠性

　　B.可比性

　　C.相关性

　　D.重要性

　　【答案】B

　　【解析】本题主要考查可比性。可比性要求会计核算按照国家统一规定的`会计处理方法进行核算。

　　8、下列有关会计基础的说法中不正确的是( )。

　　A.基本准则规定我国所有单位的会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础

　　B.基本准则规定我国企业的会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础

　　C.事业单位会计除经营业务可采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制

　　D.权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和应当负担的费用，无论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用计入利润表;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用

　　【答案】A

　　【解析】本题考查会计基本假设和会计基础知识点。选项A，行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。

　　税务师《财务与会计》自检题 2

　　1 、下列关于跨境电子商务零售进口商品的税收政策，说法不正确的是（）。

　　A、跨境电子商务零售进口商品按照物品征收关税和进口环节增值税、消费税

　　B、购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

　　C、电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人

　　D、关税的关税完税价格为实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）

　　答案：A

　　解析：选项A，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税

　　2、某汽车生产企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是（）。

　　A、销售自产的小汽车

　　B、将自产的小汽车赠送给股东王某

　　C、从拍卖会上通过拍卖取得一辆全新小汽车自用

　　D、进口小汽车用于抵偿债务

　　答案：C

　　解析：车辆购置税的征税范围，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲包括：购买自用行为、进口自用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖自用行为和其他自用行为。选项ABD都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。

　　3、对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是（）年；特殊情况下，追征期是（）年。

　　A、 3；5

　　B、 3；1 0

　　C、 5；1 0

　　D、 2；5

　　答案：A

　　解析：对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年；特殊情况下，追征期是5年。

　　4、 2019年9月王某从某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，该公司提供的机动车销售发票上注明价税合计金额为80000元（增值税税率为13%）。经审核，同类型车辆的销售价格为73000元。王某应纳车辆购置税（）元。

　　A、 3650

　　B、 5475

　　C、 7079. 65

　　D、 7300

　　答案：C

　　解析：王某应纳车辆购置税=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。

　　5、 A企业为增值税一般纳税人，2020年3月转让5年前购置的办公楼，取得含税销售收入1 600万元，该办公楼购置原价为1 200万元（含税），购置时支付相关税费1 50万元，A企业选择按简易计税方法计税，2020年3月A企业转让办公楼应缴纳增值税（）万元。

　　A、 76.19

　　B、 18.02

　　C、 11.90

　　D、 19.05

　　答案：D

　　解析：一般纳税人转让其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 A企业转让办公楼应缴纳增值税＝（1 600－1 200）÷（1＋5%）×5%＝1 9.05（万元）

　　6、 2020年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入3万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司当月上述业务应纳增值税（）万元。

　　A、 0. 09

　　B、 0. 12

　　C、 0. 20

　　D、 0

　　答案：D

　　解析：对月销售额1 0万元（含）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

　　7、下列各项中，应当视同销售缴纳增值税的是（）。

　　A、外购水果用于职工福利

　　B、外购钢材用于生产经营

　　C、将商品移送给同一县的分支机构用于销售

　　D、将委托加工收回的卷烟赠送关联单位

　　答案：D

　　解析：

　　（1）选项A：外购货物用于集体福利、个人消费不视同销售不缴纳增值税。

　　（2）选项B：外购货物用于生产经营无须视同销售，进项税额可以抵扣。

　　（3）选项C：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的，视同销售货物，但相关机构设在同一县（市）的除外。

　　8、 2019年8月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，运费1万元，保险费0. 39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税（）万元。

　　A、 3.00

　　B、 3.10

　　C、 13.14

　　D、 3.14

　　答案：D

　　解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税＝（30＋1＋0. 39）×1 0%＝3.1 4（万元）

　　9、福建省某铜矿开采企业2020年9月开采铜矿石200吨，当月销售铜矿原矿100吨，不含税单价40000元/吨，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额52万元；将80吨铜原矿用于选矿加工后得到铜选矿72吨，对外销售铜矿选矿50吨，不含税单价50000元/吨，开具增值税专用发票，注明金额250万元，税额32.5万元；福建省人民政府规定，铜矿原矿资源税税率为10%，铜矿选矿资源税税率为6%。该企业当月应纳资源税是（）万元。

　　A、 80

　　B、 72

　　C、 61.6

　　D、 55

　　答案：D

　　解析：该企业当月应纳资源税＝400×1 0%＋250×6%＝55万元。纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照《资源税法》规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

　　10.关于环境保护税的.免税规定，下列说法不正确的是（）。

　　A、农业生产排放应税污染物一律免税

　　B、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物免税

　　C、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的免税

　　D、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免税

　　答案：A

　　解析：选项A，农业生产排放应税污染物免税，但规模化养殖除外。

　　11 、法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具是（）。

　　A、全面性

　　B、专属性

　　C、判例性

　　D、目的性

　　答案：B

　　12、下列各项中，属于固体废物计算缴纳环境保护税计税依据的是（）。

　　A、产生量

　　B、污染量

　　C、污染当量

　　D、排放量

　　答案：D

　　解析：固体废物以排放量计算缴纳环境保护税，排放量＝当期固体废物的产生量－当期固体废物的综合利用量－当期固体废物的贮存量－当期固体废物的处置量。

　　13、 201 9年7月，境外公司为我国A企业提供技术咨询服务，合同总额200万元，该境外公司在我国未设立机构，则A企业应当扣缴的增值税税额为（）万元。

　　A、 0

　　B、 5.83

　　C、 11.32

　　D、 1 2

　　答案：C

　　解析：应扣缴增值税=200÷（1 +6%）×6%=1 10 32（万元）

　　14、下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（）。

　　A、生产过程中出现的报废产品

　　B、非正常损失在产品耗用的货物和交通运输服务

　　C、购进的贷款服务

　　D、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

　　答案：A

　　解析：选项BCD，不得抵扣进项税额。

　　15、 2020年6月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2018年8月购进，购进时支付房价1 00万元，手续费0. 2万元，契税1 、 5万元，张某销售住房应纳增值税（）万元。

　　A、 21.90

　　B、 1 7.1 4

　　C、 1 2. 05

　　D、 0

　　答案：A

　　解析：应纳增值税=460÷（1＋5%）×5%=21.90（万元）。

　　16、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的是（）。

　　A、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

　　B、以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

　　C、还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税

　　D、销售折扣方式销售货物，按照扣减折扣额后的金额作为计税销售额

　　答案：C

　　解析：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格；销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额。

　　17、根据烟叶税法律制度的规定，下列属于烟叶税纳税人的是（）。

　　A、生产烟叶的个人

　　B、收购烟叶的单位

　　C、销售香烟的单位

　　D、消费香烟的个人

　　答案：B

　　解析：烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内“收购”烟叶的“单位” 。

　　18、某配件厂为增值税一般纳税人，2019年9月釆用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月购进职工浴室使用的大型热水器一台，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税是（）万元。

　　A、 3.6

　　B、 5.1

　　C、 13. 6

　　D、 11.7

　　答案：D

　　解析：采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。外购货物用于集体福利个人消费，其进项税不得抵扣。当月该配件厂应纳增值税＝1 50×60%×1 3%＝1 1 、 7（万元）

　　19、根据环境保护税规定，纳税人缴纳环境保护税的纳税地点是（）。

　　A、应税污染物排放单位机构所在地的税务机关

　　B、应税污染物排放地的税务机关

　　C、扣缴义务人所在地的税务机关

　　D、应税污染物排放地的上级税务机关

　　答案：B

　　解析：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

　　20、下列项目中，关于征收土地增值税时确定取得土地使用权所支付地价款的说法，正确的是（）。

　　A、以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款

　　B、以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的出让金

　　C、以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用

　　D、以其他方式取得土地使用权的，为建房的费用与成本

　　答案：B

　　解析：以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金；以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。

　　税务师《财务与会计》自检题 3

　　1 、中国公民曾女士2020年4月通过跨境电商购买2瓶高档香水，关税完税价格（不含税实际交易价格）为1600元。假设香水进口关税税率为20%，则曾女士上述行为需要缴纳消费税（）元。

　　A、 237.18

　　B、 282.35

　　C、 197.65

　　D、 0

　　答案：C

　　解析：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。本题中曾女士所购香水未超过单次5000元的限值，关税税率为0%，应纳消费税＝1600÷（1－15%）×15%×70%＝197.65（元）

　　2、 2020年4月，某房地产开发公司转让在建项目，取得转让收入20000万元。该公司取得土地使用权时支付土地出让金7000万元、契税21 0万元、印花税3、5万元及登记费0.1万元，该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。

　　A、 7213.50

　　B、 7210.10

　　C、 7213.60

　　D、 7210.00

　　答案：B

　　解析：取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和。该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=7000+210+0.1 =7210.1（万元）。

　　3、一般纳税人适用一般计税方法预缴增值税时，下列适用5%预征率的是（）。

　　A、转让不动产

　　B、不动产经营租赁

　　C、跨县（市、区）建筑服务

　　D、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目

　　答案：A

　　解析：选项B、选项D，适用一般计税方法预缴增值税时，适用3%预征率。选项C，跨县（市、区）建筑服务适用一般计税方法预缴增值税时，适用2%预征率。

　　4、下列关于边际税率的说法，正确的是（）。

　　A、在累进税率的前提下边际税率等于平均税率

　　B、边际税率的提高不会带动平均税率的上升

　　C、边际税率是指全部税额与全部收入之比

　　D、边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多

　　答案：D

　　解析：选项A，在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率；选项B，边际税率的提高会带动平均税率的上升；选项C，边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。平均税率则是指全部税额与全部收入之比。

　　5、下列进口货物予以免征关税的是（）。

　　A、关税税额为人民币200元的一票货物

　　B、广告品和货样

　　C、外国公司无偿赠送的物资

　　D、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

　　答案：D

　　解析：选项A：关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税；

　　选项B：无商业价值的广告品和货样免征关税；

　　选项C：外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税。

　　6、某石化企业2020年10月开釆原油5000吨，销售原油2000吨，每吨不含增值税销售额为0.5万元。另将原油1000吨用于加工成品油。开采原油过程中用于加热耗用原油2吨。已知原油资源税税率为6%。该企业2020年10月应缴纳的资源税税额为（）万元。

　　A、 60

　　B、 90

　　C、 90.06

　　D、 480

　　答案：B

　　解析：资源税应纳税额＝0.5×（2000＋1 000）× 6%＝90（万元）。

　　7、税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的'规定不一致的，有权裁决的部门是（）。

　　A、国家税务总局

　　B、财政部

　　C、国务院

　　D、全国人大常务委员会

　　答案：C

　　解析：税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

　　8、某医疗器械厂（增值税一般纳税人）。2019年8月进口一批医疗器械。该批医疗器械成交价格202万元。支付购货佣金3万元。运抵我国海关前发生运费8万元。保险费无法确定。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税（）万元（医疗器械进口关税税率30%）。

　　A、 60.60

　　B、 61、50

　　C、 63、19

　　D、 63、90

　　答案：C

　　解析：购货佣金不应计入关税完税价格；进口货物的保险费无法确定的，海关应按照货价和运费两者总额的3‰计算保险费。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（万元）。

　　9、下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是（）。

　　A、税法是以规定纳税义务为核心构建的

　　B、税法是综合性法律体系

　　C、税法属于制定法

　　D、税法是国家制定的税收相关的法律规范总和

　　答案：A

　　解析：从纳税人角度看，税法是以规定纳税义务为核心构建的，任何人（包括税务执法机关）都不能随意变更或违反法定纳税义务。同时，税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法，这与义务性法规的特点相一致。

　　10、根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是（）。

　　A、境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务

　　B、境外单位向境内单位出租境外的厂房

　　C、境外单位向境内单位销售在境外的不动产

　　D、境外单位向境内单位提供运输服务

　　答案：D

　　11 、个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以（）。

　　A、免征土地增值税

　　B、不征收土地增值税

　　C、减半征收土地增值税

　　D、按照正常计税规则征收土地增值税

　　答案：A

　　解析：个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。

　　12、 2020年2月，甲企业从某拍卖公司通过拍卖取得一辆未上牌照的排气量为2、5升的新商务车并自用，购置商务车时相关凭证载明的不含增值税价格为100000元；接受某工业企业用于抵偿50000元货款的旧轿车一辆（已使用5年）。甲企业应缴纳车辆购置税（）元。

　　A、8000

　　B、21000

　　C、13000

　　D、10000

　　答案：D

　　解析：车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。甲企业应缴纳车辆购置税＝100000×10%＝10000（元）

　　13、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2月销售给下属销售公司42°白酒500斤，不含税出厂价100元/斤，税务机关认为销售价格明显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为220元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60%。该公司应缴纳消费税（）元。

　　A、 10250. 00

　　B、 13450. 00

　　C、 15650. 00

　　D、 22250. 00

　　答案：B

　　解析：应缴纳的消费税＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）

　　14、某农产品批发站为增值税一般纳税人，2019年6月，因管理不善将4月外购的一批免税农产品全部毁损，账面成本23660元，外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本12000元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣且农产品进项税按照9%抵扣，该批发站2019年6月应转出进项税额（）元。

　　A、 2129.4

　　B、 2340

　　C、 3689.4

　　D、 3900

　　答案：B

　　解析：由于农产品账面成本是按9%扣除率计算过进项税额后的余额，仅相当于计算进项税额基数的91 %，所以管理不善造成的农产品损失要还原成计算进项税额的基数来计算进项税额转出。自然灾害造成的损失不必作进项税额转出。该批发站2019年6月应转出进项税额=23660÷（1 -9%）×9%=2340（元）。

　　15、在计算土地增值税时，下列项目中属于房地产开发成本的是（）。

　　A、耕地占用税

　　B、借款利息费用

　　C、房地产开发企业取得土地使用权所支付的契税

　　D、土地出让金

　　答案：A

　　解析：选项B属于房地产开发费用；选项C、 D属于为取得土地使用权所支付的金额。

　　16、下列有关税收立法程序的说法，正确的是（）。

　　A、通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布

　　B、税收法规的通过是采取表决方式进行的

　　C、税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布

　　D、税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布