注册税务师考试《财务会计》真题及答案（精选3套）
无论是在学校还是在社会中，我们都不可避免地要接触到考试真题，借助考试真题可以更好地对被考核者的知识才能进行考察测验。大家知道什么样的考试真题才是规范的吗？下面是小编整理的注册税务师考试《财务会计》真题及答案，仅供参考，希望能够帮助到大家。
注册税务师考试《财务会计》真题及答案 1
一、单项选择题
1. 某公司一次性出资210万元投资一项固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利30万元，以后每年获利保持不变，设备使用期5年，并按直线法计提折旧，预计净残值为10万元。企业的资金成本为10%，该投资项目的净现值为()万元。(已知：PVA10%，5=3.7908，PV10%，5=0.6209)
A.-98.37
B.61.565
C.16.35
D.-136.28
2. 某公司购买一台新设备用于生产新产品，设备价值为50万元，使用寿命为5年，预计净残值为5万元，按年限平均法计提折旧(与税法规定一致)。使用该设备预计每年能为公司带来销售收入50万元，付现成本15万元，最后一年收回残值收入5万元。假设该公司适用企业所得税税率为25%，则该项投资回收率为()。
A.50.0%
B.57.5%
C.60.0%
D.59%
3. 某公司一次性出资300万元投资一固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利40万元，第2年开始每年递增5万元，投资项目有效期6年，并按直线法折旧(不考虑净残值)。该投资项目的投资回收期为()年。
A.3.14
B.5
C.3.45
D.4.56
4. 甲公司购买一台新设备用于生产新产品A，设备价值为45万元，使用寿命为5年，期满无残值，按年数总和法计提折旧(与税法规定一致)。该设备预计每年能为公司带来销售收入38万元，付现成本15万元。最后一年全部收回第一年垫付的流动资金8万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为()万元。
A.15
B.18
C.26
D.26.4
5. 某企业投资方案的年销售收入为500万元，年现金净流量为260万元，折旧为50万元，所得税税率为25%，则该投资方案的付现成本为()万元。
A.200
B.240
C.170
D.320
6. 某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为300 000元，每次转换为有价证券的成本为600元，有价证券的报酬率为10%，则全年最佳现金持有量下的转换成本为()元。
A.1 000
B.2 000
C.3 000
D.4 000
7. 预计明年现金需要量10万元，已知有价证券的报酬率为8%，将有价证券转换为现金的转换成本为10元，则最佳现金持有量为()元。
A.3 000
B.4 000
C.4 500
D.5 000
8. 企业为购买原材料而持有现金是出于()。
A.预防性动机
B.交易性动机
C.投机性动机
D.以上三个都不正确
9. 对于一年付息一次的债券估价模型，当市场利率低于票面利率时，债券的价值与票面价值的关系是()。
A.债券价值等于票面价值
B.债券价值小于票面价值
C.债券价值大于票面价值
D.以上三种情况都有可能
10. 某投资者欲投资购买某普通股股票，已知该种股票刚刚支付的每股股利为1.2元，以后的股利每年以2%的速度增长，投资者持有3年后以每股15元的价格出售，投资者要求的必要收益率为6%，则该股票的每股市价不超过()元时，投资者才会购买。
(已知：PV6%，1=0.9434，PV6%，2=0.8900，PV6%，3=0.8396，PV6%，4=0.7921)
A.15.93
B.15.86
C.30.6
D.20.8
11. 某投资者于2012年1月1日以105元的价格，购买A公司于2010年1月1日发行的5年期的债券，债券面值为100元，票面利率6%，每年12月31日付息，到期还本。则该投资者购入债券并持有至到期日的收益率为()。
(已知：PVA5%，3=2.7232，PVA4%，3=2.7751，PVA3%，3=2.8286，PV5%，3=0.8638，PV4%，3=0.8890，PV3%，3=0.9151)
A.6%
B.4.19%
C.2.25%
D.3.12%
12. 某企业2009年的信用条件为“2/15，n/30”，有占销售额60%的客户在折扣期内付款可以享受公司提供的折扣;不享受折扣的销售额中，有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天(平均数)收回。当年销售收入为1 000万元，变动成本率为80%，机会成本率为10%。为使2010年销售收入比上年增加20%，将信用政策改为“5/10，n/20”，享受折扣的比例将上升至销售额的70%;不享受折扣的销售额中，有50%可以在信用期内收回，另外50%可以在信用期满后20天(平均数)收回，假设变动成本率不变。则该公司2010年因信用政策改变使应收账款的机会成本比上一年减少()万元。
A.0.88
B.0.71
C.0.13
D.0.57
13. 关于收账政策，下列说法不正确的是()。
A.企业的收账政策有积极型和消极型两种
B.对于超过信用期的客户通过发函催收属于积极的收账政策
C.积极的收账政策会加快应收账款的周转速度
D.消极的收账政策会加大坏账损失
14. 甲企业计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资500万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量130万元。若甲企业要求的年投资报酬率为9%，则该投资项目的现值指数是()。(已知PVA 9%，13=7.4869，PVA 9%，10=6.4177，PVA 9%，3=2.5313)
A.0.29
B.0.67
C.1.29
D.1.67
15. 采用ABC法对存货进行管理，下列说法不正确的是()。
A.金额大、数量少的存货应进行重点管理
B.金额小、数量多的存货应进行总额灵活管理
C.金额不大，数量也不多的存货应进行一般管理
D.数量多的存货应进行重点管理
16. 若用内含报酬率法评价某投资方案，判定该投资方案可行的标准是内含报酬率()。
A.大于零
B.大于企业的资金成本
C.大于1
D.小于企业要求的最低报酬率
17. 甲企业计划投资某项目，该项目全部投资均于建设起点一次性投入，建设期为零，经营期为8年，投产后每年产生的现金净流量相等，若该项目的静态投资回收期为5年，则该项目的内含报酬率是()。(已知PVA 11%，8=5.1461，PVA 12%，8=4.9676)
A.9.38%
B.11.82%
C.11.36%
D.12.42%
二、多项选择题
1. 下列各项中，影响固定资产投资项目现值指数高低的有()。
A.投资项目的预计使用年限
B.投资项目形成固定资产的折旧方法
C.投资项目生产产品的市场销售价格
D.投资人适用的企业所得税税率
E.投资人在投资项目使用年限内每年确定的现金股利分配额
2. 一项长期投资方案的现值指数小于1，说明()。
A.该方案的内含报酬率大于企业的资金成本
B.该方案的内含报酬率小于企业的资金成本
C.该方案净现值大于0
D.该方案生产经营期净现金流量的总现值大于初始投资的现值
E.该方案不可行
3. 企业信用政策组成内容包括()。
A.信用标准
B.收账政策
C.销售政策
D.坏账确认
E.信用条件
4. 下列各项成本中，属于企业信用政策决策应予考虑的有()。
A.管理成本
B.收账成本
C.坏账损失
D.采购成本
E.生产成本
5. 关于投资决策方法，下列说法正确的有()。
A.投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半，多个投资方案中以投资回收期最短者为优
B.投资回收率越高，则方案越好
C.净现值为正的方案是可取的，在多个方案中应该选择净现值最小的方案
D.现值指数大于1的方案才是可取的
E.内含报酬率是使投资方案现金流入量的现值与现金流出量的现值相等的贴现率
6. 公司拟以200 000元投资一项目，投产后年营业收入60 000元，营业成本50 000元，预计有效期10年，按直线法提折旧，无残值。所得税率为25%，投资人要求的必要报酬率为10%，则该项目()。[(P/A，10%，10)=6.1446]
A.年现金净流量为27 500元
B.回收期7.27年
C.获利指数小于1
D.内含报酬率小于10%
E.内含报酬率等于10%
7. 下列属于债券投资的优点有()。
A.投资收益比较稳定
B.能降低购买力损失
C.投资安全性好
D.购买债券不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的
E.能够获得公司的控制权
8. 下列关于不同投资方式优缺点的表述中，正确的有()。
A.股票投资的缺点为风险大，收益不稳定
B.股票投资的收益高，能降低购买力的损失
C.债券投资收益比较稳定，但投资风险比较大
D.债券投资的缺点是购买债券不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的
E.股票投资的优点是可以达到控制股份公司的目的
9. 利用存货模式确定最佳现金余额时，下列说法不正确的有()。
A.现金持有量越大，持有成本越大
B.现金持有量越大，短缺成本越大
C.现金持有量越大，转换成本越大
D.现金持有量越大，收益越高
E.现金持有量越大，转换次数越少
10. 存货模型下，影响持有现金总成本的因素有()。
A.现金持有量
B.有价证券的报酬率
C.全年现金需求总量
D.一次的转换成本
E.现金持有时间
11. 信用条件是客户可以享受的`优惠条件，下列项目中属于信用条件的有()。
A.信用期间
B.信用标准
C.现金折扣
D.折扣期间
E.收款政策
三、阅读理解
1. 2011年底，甲公司财务部门举行了一次研讨会，对2012年的下列两项工作计划进行了讨论和决策：
(1)为了扩大销售，决定改变信用政策
2011年甲公司销售产品收入为4 320万元，企业销售利润率为10%，其信用条件是：2/10，n/30，享受现金折扣的占40%，其余享受商业信用。管理成本占销售收入的1%，坏账损失占销售收入的2%，收账费用占销售收入的3%。
2012年拟将赊销条件改为“2/10，1/20，n/60”，企业销售利润率变为12%，预计销售收入将增加50%。估计约有60%的客户(按赊销额计算)会利用2%的折扣;15%的客户会利用1%的折扣，其余的享受商业信用。管理成本占销售收入的比率变为1.5%，坏账损失为销售收入的2.5%，收账费用为销售收入的3.5%。
企业的资金成本率为8%。
(2)为了扩大生产，讨论新生产线购建及筹资方案
新生产线的购建有两个方案：
方案一：建造一条生产线M，投资额为1 000万元，于建设起点一次投入(建设期较短，可以忽略不计)。该设备预计使用寿命为5年，直线法计提折旧，预计期满净残值为10万元。投产后每年增加息税前利润500万元。
方案二：同样的金额直接购买一条生产线N。该生产线购入后即可投入生产使用。预计使用年限为5年。按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值7万元。经测算，A产品的单位变动成本(包括销售税金)为60元，边际贡献率为40%，固定成本总额为l25万元，丁产品投产后每年可实现销售量20万件。
为建造该生产线所需的1 000万元资金有两个筹资方案可供选择：
方案一：按每股10元发行普通股，该企业刚刚发放的每股股利为0.3元，预计股利每年增长5%;
方案二：按面值发行票面利率为10%，期限为5年的长期债券，筹资费用率为2%。
已知，所得税税率为25%，资金成本为8%;PVA8%，5=3.9927，PVA8%，4=3.3121，PV8%，5=0.6806
根据上述资料回答下列问题(计算结果保留两位小数)：
<1>、购买生产线N方案下，投资项目的净现值为()万元。
A.方案一
B.方案二
C.两个方案一样
D.无法判断
<3>、在目前的信用政策和采用新的信用政策的情况下，企业的利润分别为()万元。
A.购买生产线N
B.建造生产线M
C.两个方案一样
D.两个方案均不可行
2. 长江股份有限公司2012年度计划投资一项目，有关资料如下：
(1)该项目需要固定资产原始投资2000万元，无形资产投资500万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年。营运期5年。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值120万元;假设使用5年后的实际变现价值为150万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。
(2)该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8%，分年付息一次还本。
(3)预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1300万元，以后每年比上一年增加200万元，付现成本为当年销售收入的40%。项目投资时需要投入营运资金300万元。
(4)长江股份有限公司使用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。
根据以上资料，回答下列问题。
<1>、该投资项目建成投产时的投资总额是()万元。
A.726.25
B.816.25
C.906.25
D.734.5
<3>、该投资项目在经营期末的现金净流量是()万元。
A.3.56
B.3.60
C.3.81
D.3.37
3. 甲公司原有普通股20 000万元、资金成本10%，长期债券4 000万元、资金成本8%。
现为购置一台大型设备，甲公司向银行借款1 200万元，借款年利率为6%，每年计息一次，期限为5年，筹资费用率为零。该设备价值为1 200万元(无其他相关税费)，购入后即投入使用，使用期间每年可为公司增加利润总额240万元。该设备可使用5年，按平均年限法计提折旧，期满无残值。
该公司适用企业所得税税率为25%。向银行借款增加了公司财务风险，普通股市价由32元跌至28元，每股股利由5.4元提高到5.6元，对债券的市价和利率无影响。预计普通股股利以后每年增长1%。
根据上述资料，回答下列问题：
<1>、该投资项目的投资回收期为()年。
A.18.50%
B.19.15%
C.19.35%
D.19.50%
<3>、若该投资项目的经营收益期望值为16%，标准差为8%，经专业机构评估的风险报酬系数为0.2，则该投资项目的风险报酬率为()。
A.9.40%
B.9.49%
C.18.15%
D.18.30%
【参考答案】
一、单项选择题
1
[答案]：B
[解析]：年折旧额=(210-10)/5=40(万元)，1～4年的现金净流量=30+40=70(万元)，第5年的现金净流量=30+40+10=80(万元)，净现值=70×PVA10%，5+10×PV10%，5-210=61.565(万元)。
[该题针对“净现值”知识点进行考核]
2
[答案]：D
[解析]：企业前四年的现金净流量=(50-15)-(50-15-45/5)×25%=28.5(万元)，最后一年的现金净流量=(50-15)-(50-15-45/5)×25%+5=33.5(万元)，年均现金净流量=(28.5*4+33.5)/5=29.5，该项投资回收率=29.5/50=59%。
[该题针对“投资回收率”知识点进行考核]
3
[答案]：A
[解析]：各年的折旧额=300/6=50(万元)，第1年的现金净流量=40+50=90(万元)，第2年的现金净流量为95万元，第3年为100万元，第4年为105万元，依此类推。
投资回收期= 3+(300-90-95-100)/105=3.14(年)。
[该题针对“投资回收期”知识点进行考核]
4
[答案]：C
[解析]：最后一年折旧=45×1/15=3(万元)，最后一年的所得税=(38-15-3)×25%=5(万元)，最后一年的净现金流量=38-15-5+8=26(万元)。
[该题针对“投资项目的现金流量”知识点进行考核]
5
[答案]：C
[解析]：每年现金净流量=净利润+固定资产折旧额，净利润=每年现金净流量-固定资产折旧额=260-50=210(万元)，净利润=(销售收入-付现成本-固定资产折旧)×(1-25%)，付现成本=销售收入-净利润/(1-25%)-固定资产折旧=500-210/(1-25%)-50=170(万元)。
[该题针对“投资项目的现金流量”知识点进行考核]
6
[答案]：C
[解析]：最佳现金持有量=[(2×300000×600)/10%]1/2
=60 000(元);
全年转换次数=300 000/60 000=5(次);
全年转换成本=5×600=3 000(元)。
[该题针对“现金管理”知识点进行考核]
7
[答案]：D
[解析]：(2TF/R)1/2 =[(2×100000×10)/8%] 1/2=5000(元)
[该题针对“现金管理”知识点进行考核]
8
[答案]：B
[解析]：交易性动机，是指为了满足日常生产经营的需要而持有现金，比如为了满足购买原材料，支付各种成本费用的需要而持有一定数量的现金，所以选项B正确。
[该题针对“现金管理”知识点进行考核]
9
[答案]：C
[解析]：当市场利率等于票面利率时，债券价值等于票面价值;当市场利率大于票面利率时，债券价值小于票面价值;当市场利率小于票面利率时，债券价值大于票面价值。
[该题针对“有价证券投资管理”知识点进行考核]
10
[答案]：A
[解析]：根据题意，该股票预计第一年的股利为每股1.2×(1+2%)，第二年的股利为每股1.2×(1+2%)2，第三年的股利为每股1.2×(1+2%)3，所以目前股票的内在价值=1.2×(1+2%)×PV6%，1+1.2×(1+2%)2×PV6%，2+1.2×(1+2%)3×PV6%，3+15×PV6%，3=15.93(元)。
[该题针对“有价证券投资管理”知识点进行考核]
11
[答案]：B
[解析]：由题意可知：105=100×6%×PVAi,3+100×PVi,3，采用插值法计算：
当i=5%时，100×6%×PVA5%,3+100×PV5%,3=102.72;
当i=4%时，100×6%×PVA4%,3+100×PV4%,3=105.55
(5%-i)/(5%-4%)=(102.72-105)/(102.72-105.55)，所以i=4.19%。
[该题针对“有价证券投资管理”知识点进行考核]
12
[答案]：D
[解析]：目前信用政策下的平均收账时间=60%×15+40%×80%×30+40%×20%×40=21.8(天)。应收账款的平均余额=日赊销额×平均收账时间=1 000/360×21.8=60.56(万元)应收账款的机会成本=应收账款的平均余额×机会成本率×变动成本率=60.56×10%×80%=4.84(万元)
改变信用政策的平均收账时间=70%×10+30%×50%×20+30%×50%×40=16(天)
应收账款的平均余额=日赊销额×平均收账时间=1 000×(1+20%)/360×16=53.33(万元)
应收账款的机会成本=应收账款的平均余额×机会成本率×变动成本率=53.33×10%×80%=4.27(万元)
2010年因信用政策改变使应收账款的机会成本比上一年减少=4.84-4.27=0.57(万元)
[该题针对“应收账款管理”知识点进行考核]
13
[答案]：B
[解析]：对于超过信用期的客户通过发函催收属于消极的收账政策，派人催收的才属于积极的收账政策。所以选项B不正确。
[该题针对“应收账款管理”知识点进行考核]
14
[答案]：C
[解析]：投资项目的现金净流量现值=130×(7.4869-2.5313)=644.23万元，投资项目的现值指数=644.23/500=1.29。
[该题针对“现值指数”知识点进行考核]
15
[答案]：D
[解析]：按照一定的标准，企业将存货划分为ABC三类，分类的标准有两个，一个是金额标准，金额大的为A类，金额小的为C类;二是数额标准，数量多的为C类，数量少的为A类。ABC三类存货分别实行重点管理、一般管理和总额灵活管理。所以选项D的说法不正确。
[该题针对“存货管理”知识点进行考核]
16
[答案]：B
[解析]：某一投资方案其内含报酬率大于企业的资金成本或者投资者要求的最低报酬率时，才是可行的，所以选项B正确。
[该题针对“内含报酬率”知识点进行考核]
17
[答案]：B
[解析]：假设项目投资额为1，因为该项目的静态投资回收期为5年，因此每年现金流为1/5，内含报酬率是使得1/5×PVA R，8 -1=0成立的贴现利率，即PVA R，8=5。内含报酬率=12%-(4.9676-5)/(4.9676-5.1461)×(12%-11%)=11.82%。
[该题针对“内含报酬率”知识点进行考核]
二、多项选择题
1
[答案]：ACD
[解析]：现值指数是现金流入量现值与现金流出量现值的比率，选项A，会影响现金流量的折现时间，进而影响现金流量的现值;选项B，固定资产折旧不影响现金流量，所以不会影响现值指数;选项C，会影响现金流入的金额，从而影响现值指数;选项D，所得税税率会影响净利润的计算，会影响现金净流量，进而影响现值指数，所以选项ABCD正确;选项E，计算现金流量时不需要考虑利润的分配额，所以不正确。
[该题针对“现值指数”知识点进行考核]
2
[答案]：BE
[解析]：现值指数是指生产经营期各年的净现金流量的总现值与初始投资的现值之比，现值指数小于1，说明净现金流量的总现值小于初始投资的现值，净现值小于0;内含报酬率是使的项目的净现值等于0的折现率，折现率与净现值成反向变动，因为净现值小于0，所以该方案的内含报酬率小于企业的资金成本。
[该题针对“现值指数”知识点进行考核]
3
[答案]：ABE
[解析]：信用政策由信用标准、信用条件、收账政策组成。
[该题针对“应收账款管理”知识点进行考核]
4
[答案]：ABC
[解析]：企业信用政策应该考虑的因素包括管理成本、收账成本、坏账损失。采购成本与存货管理有关。
[该题针对“应收账款管理”知识点进行考核]
5
[答案]：ABE
[解析]：现值为正的方案是可取的，在多个方案中应该选择净现值最大的方案，所以选项C不正确;现值指数大于或者等于1的方案是可取的，所以选项D不正确。
[该题针对“固定资产投资决策”知识点进行考核]
6
[答案]：ABCD
[解析]：年折旧=200 000/10=20 000(元)，年现金净流量=(60 000-50 000)×(1-25%)+20 000=27 500(元)，由此可知，A的说法正确;投资回收期=200 000/27 500=7.27(年)，由此可知，B的说法正确;获利指数=27 500×(P/A，10%，10)/200 000=0.845，由此可知，C的说法正确;根据获利指数小于1可知，按照10%作为折现率计算得出现金流入现值小于200 000元，而按照内含报酬率作为折现率计算得出的现金流量入现值为200 000元，因此，内含报酬率低于10%，即D的说法正确。
[该题针对“固定资产投资决策”知识点进行考核]
7
[答案]：AC
[解析]：债券投资的优点是投资收益比较稳定、投资安全性好;缺点是购买债券不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的，所以选项D是债券投资的缺点，选项BE是普通股投资的优点。
[该题针对“有价证券投资管理”知识点进行考核]
8
[答案]：ABDE
[解析]：债券投资收益比较稳定，投资安全性好，投资风险比较小，选项C不正确。
[该题针对“有价证券投资管理”知识点进行考核]
9
[答案]：BCD
[解析]：选项A，现金持有量越大，也就是持有的现金越多，所以持有成本越大。这里的持有成本可以理解为持有现金的机会成本，也就是用这些现金进行其他投资的收益。选项B，现金持有量越大，那么发生现金短缺的可能性就越小，所以因现金短缺而发生的成本就越小。选项
C.E，现金持有量越大，在全年现金需求总额不变的情况下，需要转换的次数就越少，那么转换成本也就越小。选项D，现金持有量越大，那么持有的现金不能用于投资，所以收益会越小。
[该题针对“现金管理”知识点进行考核]
10
[答案]：ABCD
[解析]：持有现金的总成本=持有成本+转换成本=现金持有量/2×有价证券的报酬率+全年现金需求总量/现金持有量×一次的转换成本，根据这个公式，可以看出选项ABCD都会影响持有现金的总成本。
[该题针对“现金管理”知识点进行考核]
11
[答案]：ACD
[解析]：选项BE是信用政策的内容。
[该题针对“应收账款管理”知识点进行考核]
三、阅读理解
1
<1>
[答案]：B
[解析]：普通股资金成本=0.3×(1+5%)/10+5%=8.15%
债券的资金成本=1000×10%×(1-25%)/1000×(1-2%)×100%=7.65%
方案二的资金成本低，因此应该选择方案二。
<3>
[答案]：A
[解析]：建造生产线M
投资总额=1 000万元
第1～4年每年的现金净流量=500×(1-25%)+(1 000-10)/5=573(万元)
第5年每年的现金净流量=573+10=583(万元)
则该项目的净现值=573×PVA8%，5+10×PV8%，5-1 000
=573×3.9927+10×0.6806-1 000
=1 294.62(万元)
建造生产线M的净现值小于购买生产线N的净现值，两者的投资额与使用年限都相等的情况下，应选择购买生产线N。
2
<1>
[答案]：B
[解析]：折旧和摊销额=(2000+2000×2×8%-120)/5+500/4=565(万元)，第二年营业现金净流量=1500×0.6-(1500×0.6-565)×25%=816.25(万元)。
<3>
[答案]：D
[解析]：第一年营业现金净流量=1300×0.6-(1300×0.6-565)×25%=726.25(万元)。
第三年营业现金净流量=1700×0.6-(1700×0.6-565)×25%=906.25(万元)。
第四年营业现金净流量=1900×0.6-(1900×0.6-565)×25%=996.25(万元)。
2000+500+2000×8%×2-726.25-816.25-906.25=371.25(万元)
3+371.25/996.25=3.37(年)
3
<1>
[答案]：D
[解析]：假设项目的内含报酬率为i，根据题目条件可以列式：(i-20%)/(18%-20%)=[0-(-10.34)]/[31.68-(-10.34)]，所以i=19.5%。
<3>
[答案]：C
[解析]：向银行借款后，银行借款资金成本=6%×(1-25%)=4.5%，普通股资金成本=5.6/28+1%=21%，所以综合资金成本=21%×20 000/25 200+8%×4 000/25 200+4.5%×1 200/25 200=18.15%。
注册税务师考试《财务会计》真题及答案 2
1 、 中国公民曾女士2020年4月通过跨境电商购买2瓶高档香水，关税完税价格（不含税实际交易价格）为1600元。假设香水进口关税税率为20%，则曾女士上述行为需要缴纳消费税（）元。
A、 237.18
B、 282.35
C、 197.65
D、 0
答案：C
解析：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。本题中曾女士所购香水未超过单次5000元的限值，关税税率为0%，应纳消费税＝1600÷（1－15%）×15%×70%＝197.65（元）
2、 2020年4月，某房地产开发公司转让在建项目，取得转让收入20000万元。该公司取得土地使用权时支付土地出让金7000万元、契税21 0万元、印花税3、5万元及登记费0.1万元，该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。
A、 7213.50
B、 7210.10
C、 7213.60
D、 7210.00
答案：B
解析：取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和。该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=7000+210+0.1 =7210.1（万元）。
3、一般纳税人适用一般计税方法预缴增值税时，下列适用5%预征率的是（）。
A、转让不动产
B、不动产经营租赁
C、跨县（市、区）建筑服务
D、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目
答案：A
解析：选项B、选项D，适用一般计税方法预缴增值税时，适用3%预征率。选项C，跨县（市、区）建筑服务适用一般计税方法预缴增值税时，适用2%预征率。
4、下列关于边际税率的说法，正确的是（） 。
A、在累进税率的前提下边际税率等于平均税率
B、边际税率的提高不会带动平均税率的上升
C、边际税率是指全部税额与全部收入之比
D、边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多
答案：D
解析：选项A，在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率；选项B，边际税率的提高会带动平均税率的上升；选项C，边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。平均税率则是指全部税额与全部收入之比。
5、下列进口货物予以免征关税的是（） 。
A、关税税额为人民币200元的一票货物
B、广告品和货样
C、外国公司无偿赠送的物资
D、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
答案：D
解析：选项A：关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税；
选项B：无商业价值的广告品和货样免征关税；
选项C：外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税。
6、某石化企业2020年10月开釆原油5000吨，销售原油2000吨，每吨不含增值税销售额为0.5万元。另将原油1000吨用于加工成品油。开采原油过程中用于加热耗用原油2吨。已知原油资源税税率为6%。该企业2020年10月应缴纳的资源税税额为（）万元。
A、 60
B、 90
C、 90.06
D、 480
答案：B
解析：资源税应纳税额＝0.5×（2000＋1 000）× 6%＝90（万元）。
7、税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是（） 。
A、国家税务总局
B、财政部
C、国务院
D、全国人大常务委员会
答案：C
解析：税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。
8、某医疗器械厂（增值税一般纳税人）。2019年8月进口一批医疗器械。该批医疗器械成交价格202万元。支付购货佣金3万元。运抵我国海关前发生运费8万元。保险费无法确定。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税（）万元（医疗器械进口关税税率30%）。
A、 60.60
B、 61、50
C、 63、19
D、 63、90
答案：C
解析：购货佣金不应计入关税完税价格；进口货物的保险费无法确定的，海关应按照货价和运费两者总额的3‰计算保险费。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（万元）。
9、下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是（） 。
A、税法是以规定纳税义务为核心构建的
B、税法是综合性法律体系
C、税法属于制定法
D、税法是国家制定的税收相关的法律规范总和
答案：A
解析：从纳税人角度看，税法是以规定纳税义务为核心构建的，任何人（包括税务执法机关）都不能随意变更或违反法定纳税义务。同时，税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法，这与义务性法规的特点相一致。
10、根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是（） 。
A、境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务
B、境外单位向境内单位出租境外的厂房
C、境外单位向境内单位销售在境外的不动产
D、境外单位向境内单位提供运输服务
答案：D
11 、个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以（） 。
A、免征土地增值税
B、不征收土地增值税
C、减半征收土地增值税
D、按照正常计税规则征收土地增值税
答案：A
解析：个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。
12、 2020年2月，甲企业从某拍卖公司通过拍卖取得一辆未上牌照的排气量为2、5升的新商务车并自用，购置商务车时相关凭证载明的不含增值税价格为100000元；接受某工业企业用于抵偿50000元货款的旧轿车一辆（已使用5年）。甲企业应缴纳车辆购置税（）元。
A、8000
B、21000
C、13000
D、10000
答案：D
解析：车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。甲企业应缴纳车辆购置税＝100000×10%＝10000（元）
13、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2月销售给下属销售公司42°白酒500斤，不含税出厂价100元/斤，税务机关认为销售价格明显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为220元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60%。该公司应缴纳消费税（）元。
A、 10250. 00
B、 13450. 00
C、 15650. 00
D、 22250. 00
答案：B
解析：应缴纳的消费税＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）
14、某农产品批发站为增值税一般纳税人，2019年6月，因管理不善将4月外购的一批免税农产品全部毁损，账面成本23660元，外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本12000元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣且农产品进项税按照9%抵扣，该批发站2019年6月应转出进项税额（）元。
A、 2129.4
B、 2340
C、 3689.4
D、 3900
答案：B
解析：由于农产品账面成本是按9%扣除率计算过进项税额后的余额，仅相当于计算进项税额基数的91 %，所以管理不善造成的农产品损失要还原成计算进项税额的基数来计算进项税额转出。自然灾害造成的损失不必作进项税额转出。该批发站2019年6月应转出进项税额=23660÷（1 -9%）×9%=2340（元）。
15、在计算土地增值税时，下列项目中属于房地产开发成本的是（） 。
A、耕地占用税
B、借款利息费用
C、房地产开发企业取得土地使用权所支付的.契税
D、土地出让金
答案：A
解析：选项B属于房地产开发费用；选项C、 D属于为取得土地使用权所支付的金额。
16、下列有关税收立法程序的说法，正确的是（） 。
A、通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布
B、税收法规的通过是采取表决方式进行的
C、税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布
D、税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布
答案：D
17、下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是（） 。
A、采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据
B、委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
C、将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税
D、卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税
答案：C
解析：将应税消费品用于“换、投、抵”的，用同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税。
18、根据土地增值税相关规定，东部地区省份土地增值税预征率不得低于（）。
A、 1%
B、 2%
C、 3.5%
D、 1.5%
答案：B
解析：东部地区省份土地增值税预征率不得低于2%。
19、某进出口公司201 9年7月进口化妆品一批，购买价34万元，该公司另支付入关前运费3万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为（） 。
A、 10.20万元
B、 10.23万元
C、 11.10万元
D、 11.13万元
答案：D
解析：应缴纳的关税=[34+3+（34+3）×3‰] × 30%=11.13（万元）
20、某金店为增值税一般纳税人，2020年8月零售金银首饰取得收入105000元，零售金银镶嵌首饰取得收入145256元，零售镀金首饰取得收入65000元，零售珍珠、玉石首饰取得收入80780元。该金店上述业务应缴纳消费税（）元。（消费税税率5%）
A、 12512.80
B、 11073.27
C、 16924.62
D、 19801.80
答案：B
解析：该金店应纳消费税=（105000+145256）÷（1+13%）×5%=11073.27（元）。
注册税务师考试《财务会计》真题及答案 3
1 、下列关于跨境电子商务零售进口商品的税收政策，说法不正确的是（） 。
A、跨境电子商务零售进口商品按照物品征收关税和进口环节增值税、消费税
B、购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人
C、电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人
D、关税的关税完税价格为实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）
答案：A
解析：选项A，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税
2、某汽车生产企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是（） 。
A、销售自产的小汽车
B、将自产的小汽车赠送给股东王某
C、从拍卖会上通过拍卖取得一辆全新小汽车自用
D、进口小汽车用于抵偿债务
答案：C
解析：车辆购置税的征税范围，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲包括：购买自用行为、进口自用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖自用行为和其他自用行为。选项ABD都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。
3、对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是（）年；特殊情况下，追征期是（）年。
A、 3；5
B、 3；1 0
C、 5；1 0
D、 2；5
答案：A
解析：对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年；特殊情况下，追征期是5年。
4、 2019年9月王某从某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，该公司提供的机动车销售发票上注明价税合计金额为80000元（增值税税率为13%）。经审核，同类型车辆的销售价格为73000元。王某应纳车辆购置税（）元。
A、 3650
B、 5475
C、 7079. 65
D、 7300
答案：C
解析：王某应纳车辆购置税=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。
5、 A企业为增值税一般纳税人，2020年3月转让5年前购置的办公楼，取得含税销售收入1 600万元，该办公楼购置原价为1 200万元（含税），购置时支付相关税费1 50万元，A企业选择按简易计税方法计税，2020年3月A企业转让办公楼应缴纳增值税（）万元。
A、 76.19
B、 18.02
C、 11.90
D、 19.05
答案：D
解析：一般纳税人转让其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 A企业转让办公楼应缴纳增值税＝（1 600－1 200）÷（1＋5%）×5%＝1 9.05（万元）
6、 2020年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入3万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司当月上述业务应纳增值税（）万元。
A、 0. 09
B、 0. 12
C、 0. 20
D、 0
答案：D
解析：对月销售额1 0万元（含）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。
7、下列各项中，应当视同销售缴纳增值税的是（） 。
A、外购水果用于职工福利
B、外购钢材用于生产经营
C、将商品移送给同一县的分支机构用于销售
D、将委托加工收回的卷烟赠送关联单位
答案：D
解析：
（1）选项A：外购货物用于集体福利、个人消费不视同销售不缴纳增值税。
（2）选项B：外购货物用于生产经营无须视同销售，进项税额可以抵扣。
（3）选项C：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的，视同销售货物，但相关机构设在同一县（市）的除外。
8、 2019年8月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，运费1万元，保险费0. 39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税（）万元。
A、 3.00
B、 3.10
C、 13.14
D、 3.14
答案：D
解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税＝（30＋1＋0. 39）×1 0%＝3.1 4（万元）
9、福建省某铜矿开采企业2020年9月开采铜矿石200吨，当月销售铜矿原矿100吨，不含税单价40000元/吨，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额52万元；将80吨铜原矿用于选矿加工后得到铜选矿72吨，对外销售铜矿选矿50吨，不含税单价50000元/吨，开具增值税专用发票，注明金额250万元，税额32.5万元；福建省人民政府规定，铜矿原矿资源税税率为10%，铜矿选矿资源税税率为6%。该企业当月应纳资源税是（）万元。
A、 80
B、 72
C、 61.6
D、 55
答案：D
解析：该企业当月应纳资源税＝400×1 0%＋250×6%＝55万元。纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照《资源税法》规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。
10.关于环境保护税的免税规定，下列说法不正确的是（） 。
A、农业生产排放应税污染物一律免税
B、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物免税
C、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的免税
D、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免税
答案：A
解析：选项A，农业生产排放应税污染物免税，但规模化养殖除外。
11 、法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具是（） 。
A、全面性
B、专属性
C、判例性
D、目的性
答案：B
12、下列各项中，属于固体废物计算缴纳环境保护税计税依据的是（） 。
A、产生量
B、污染量
C、污染当量
D、排放量
答案：D
解析：固体废物以排放量计算缴纳环境保护税，排放量＝当期固体废物的产生量－当期固体废物的综合利用量－当期固体废物的贮存量－当期固体废物的处置量。
13、 201 9年7月，境外公司为我国A企业提供技术咨询服务，合同总额200万元，该境外公司在我国未设立机构，则A企业应当扣缴的`增值税税额为（）万元。
A、 0
B、 5.83
C、 11.32
D、 1 2
答案：C
解析：应扣缴增值税=200÷（1 +6%）×6%=1 10 32（万元）
14、下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（） 。
A、生产过程中出现的报废产品
B、非正常损失在产品耗用的货物和交通运输服务
C、购进的贷款服务
D、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
答案：A
解析：选项BCD，不得抵扣进项税额。
15、 2020年6月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2018年8月购进，购进时支付房价1 00万元，手续费0. 2万元，契税1 、 5万元，张某销售住房应纳增值税（）万元。
A、 21.90
B、 1 7.1 4
C、 1 2. 05
D、 0
答案：A
解析：应纳增值税=460÷（1＋5%）×5%=21.90（万元）。
16、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的是（） 。
A、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B、以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
C、还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税
D、销售折扣方式销售货物，按照扣减折扣额后的金额作为计税销售额
答案：C
解析：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格；销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额。
17、根据烟叶税法律制度的规定，下列属于烟叶税纳税人的是（） 。
A、生产烟叶的个人
B、收购烟叶的单位
C、销售香烟的单位
D、消费香烟的个人
答案：B
解析：烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内“收购”烟叶的“单位” 。
18、某配件厂为增值税一般纳税人，2019年9月釆用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月购进职工浴室使用的大型热水器一台，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税是（）万元。
A、 3.6
B、 5.1
C、 13. 6
D、 11.7
答案：D
解析：采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。外购货物用于集体福利个人消费，其进项税不得抵扣。当月该配件厂应纳增值税＝1 50×60%×1 3%＝1 1 、 7（万元）
19、根据环境保护税规定，纳税人缴纳环境保护税的纳税地点是（） 。
A、应税污染物排放单位机构所在地的税务机关
B、应税污染物排放地的税务机关
C、扣缴义务人所在地的税务机关
D、应税污染物排放地的上级税务机关
答案：B
解析：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。
20、下列项目中，关于征收土地增值税时确定取得土地使用权所支付地价款的说法，正确的是（） 。
A、以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款
B、以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的出让金
C、以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用
D、以其他方式取得土地使用权的，为建房的费用与成本
答案：B
解析：以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金；以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。
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