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2016税务师考试税法一综合题摸底
《税法Ⅰ》科目的显著特点是考题覆盖面广，每一章甚至每一节都有考点，但考核内容的重点非常突出。以下是yjbys网小编整理的关于税务师考试税法一综合题摸底，供大家备考。
综合分析题(共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
(79)根据下述资料，回答问题：
某市飞云木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、进I21
以及销售，同时从事筷子生产经营。2014年9月发生下列经济业务：
(1)购进油漆、修理零配件原材料一批，
取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元;发生不含税运费1.4
万元，已经取得货运增值税专用发票;材料已验收入库;
(2)本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，
税金15.34万元，专用发票已经由税务机关认证;
(3)本月销售自产豪华实木地板45000平方米，不含增值税单价为每平方米280元，
开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元(开具普通发票);
本月另收取过期不退的实木地板包装箱押金为5.34万元;
(4)将自产A型号实木地板1000平方米用于自己的办公室装修，3000
平方米用于奖励给优秀员工，账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格
;
(5)受托加工特制木地板一批(无同类售价)，委托方提供橡木，合同列明材料成本21
万元，收取加工费(不含税)11万元，并开具增值税专用发票。本月完成生产，
共交付委托方1400平方米橡木地板;该委托方收回后全部销售，取得价税合计42
万元;
(6)将上月外购实木地板12000平方米(取得专用发票，注明价款732000元)
全部用于生产C型漆饰木地板，销售给某商业贸易公司，
本月收到对方开具的商业汇票，注明价税合计1080000元;
(7)将自产B型号实木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，
用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，8型号地板的账面成本为180000元;
出厂不含税售价为每平方米160元;
(8)进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格120万元，关税税率20%，
取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书;同期进口西班牙橡木地板一批，
关税完税价格300万元，关税税率为30%;
(9)将进口的橡木加工成E型号实木地板，本月销售取得价税合计824000元;
部分橡木做成工艺品，销售取得价税合计521000元; ’
(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱对外销售，单箱不含税售价50元;
用进口橡木加工成高档筷子800箱，单箱不含税售价180元，
本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司，因为是长期客户.销售时一次给予5%
的折扣，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明;
(11)期初增值税留抵54000元。
(实木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%;
取得增值税专用发票已经通过税务机关认证)
本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计( )元。
A: 1091457.6
B: 1090145.7
C: 1490357.8
D: 1090357.9
答案:D
(1)应缴进口环节的增值税
=1200000×(1+20%)×13%+3000000×(1+30%)÷(1-5%)×17%
=885094.74(元)
应缴进口环节的消费税=3000000×(1+30%)÷(1-5%)×5%=205263.16(元)
进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计=885094.74+205263.16=1090357.9(元)
(2)代收代缴消费税：
代收代缴消费税=(210000+110000)÷(1-5%)×5%=16842.11(元)
(3)假定受托方没有代收代缴消费税，委托方收回销售时缴纳的消费税
=420000÷1.17×5%=17948.72(元)
(4)本期应向税务机关缴纳的增值税额：
本期进项税合计=500000×17%+14000×11%+153400+885094.74=1125034.74(元)
本期销项税合计=45000×280×17%+(111700+53400)÷(1+17%)×17%+170000×(1+5%)÷(1-
5%)×17%+110000×17%+1080000÷(1+17%)×17%+2000×160× 17%+824000--(1+17%)×
17%+521000
÷(1+17%)×17%+10000×50×(1-5%)×17%+800×180×(1-5%)×17%=2727387.42(元)
本期应纳增值税=2727387.42-1125034.74-54000=1548352.68(元)
(5)本期应向税务机关缴纳的消费税税额：
应纳消费税=[45000×280+111700÷(1+17%)+53400÷(1+17%)+170000×(1+5%)÷(1-
5%)+1080000÷(1+17%)+2000× 160+824000
÷(1+17%)+10000×50×(1-5%)]×5%-732000×5%=730967.81(元)
(6)未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子的征税范围;销售筷子给予
5%的折扣，属于折扣销售，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，
可以按折扣后的销售额征收增值税和消费税。
(80) 本期代收代缴消费税为( )元。
A: 16842.11
B: 17542.12
C: 16875.13
D: 16472.14
答案:A
解析:略
(81)假定受托方没有代收代缴消费税，委托方收回后应缴纳的消费税为( )元。
A: 14788.52
B: 17485.62
C: 17948.72
D: 15748.82
答案:C
解析:略
(82) 本期应向税务机关缴纳的增值税为( )元。
A: 1548352.68
B: 1548415.68
C: 1485914.68
D: 1648915.45
答案:A
解析:略
(83) 本期应向税务机关缴纳的消费税为( )元。
A: 730962.81
B: 730967.81
C: 734268.81
D: 712969.81
答案:B
解析:略
(84)下列关于税收政策的陈述，不正确的有( )。
A: 以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子可以抵扣已纳消费税
B: 地板的包装物押金逾期，应并人销售额依法征收增值税
C: 未经打磨、倒角的木制一次性筷子不属于木制一次性筷子征税范围
D: 木制一次性筷子泛指各类以木材为原料制成一次性使用的筷子
E: 销售筷子给予5%的折扣，不得扣除折扣额
答案:C,D
解析:略
(85)根据下述资料，回答问题：
某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售、
进口和经营娱乐中心等业务。
2014年9月有关业务如下：
(1)委托某手表厂生产高档镶金手表100块，提供纯金1400克，账面成本569000元;
手表厂提供辅助材料，共收取不含税加工费和辅助材料费320000元，
并开具增值税专用发票;受托方无同类产品售价，该手表厂依法代收代缴了消费税
;该批手表收回后，商贸企业定价每块不含税28900元，本期售出28块;
(2)从国外进口一辆小汽车，作为企业办公用车，海关审定的关税完税价格18万元，
从韩国购进一辆长度为10米的商用客车自用，离岸价为120万元，
到我国海关起卸地前的运保费为9万元;
(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元
、税额7.65万元;
(4)本月再次购进税控系统专用设备一台，取得增值税专用发票注明价款5000元，
增值税税额850元;从农业生产者手中购进免税农产品，收购金额22万元，
开具合法收购凭证;
(5)娱乐中心取得舞厅娱乐收入45万元，
领用上月收购的免税农产品在舞厅供客人消费(
领用上月已抵扣了进项税额的免税农产品成本为8万元)，取得收入25万元，
销售啤酒等小食品取得收入31万元，啤酒等小食品是上月从一般纳税人处购进，
购进成本为22万元;
(6)上月销售的一块劳力士手表因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款37
万元，并开具红字普通发票;商贸企业将其退给代理商家，
取得代理商家开具的红字专用发票注明金额29万元、税额4.93万元;
(7)取得啤酒的逾期包装物押金25万元;
(8)受托代销某品牌服装，本期取得代销不含税收入19.36万元，与委托方进行结算
，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。
(本期进口关税税率为30%，小汽车消费税税率为5%，手表的消费税税率为20%，
娱乐中心的营业税税率为20%，当月取得的相关票据符合税法规定，
并在当月通过认证和抵扣)
该委托加工业务受托方应代收代缴消费税税额( )万元。
A: 22.23
B: 20.26
C: 22.19
D: 22.69
答案:A
解析:业务(1)：
委托加工业务受托方代收代缴消费税=(569000+320000)÷(1-20%)×20%÷10000=22.23(
万元)
进项税=320000×17%÷10000=5.44(万元)
销项税=28×28900×17%÷10000=13.76(万元)
委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税
，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。商贸企业收回后销售时应纳消费税
=28×28900×20%÷10000-22.23÷100×28=9.96(万元)
业务(2)：
商用客车长度超过7米，不属于消费税征收范围。
进口关税=18×30%+(120+9)×30%=44.10(万元)
进口消费税=18×(1+30%)÷(1-5%)×5%=1.23(万元)
进口增值税=18×(1+30%)÷(1-5%)×17%+(120+9)×(1+30%)×17%=32.70(万元)
进口环节税金合计=44.10+1.23+32.7=78.03(万元)
业务(3)：
可抵扣进项税=7.65(万元)
业务(4)：增值税纳税人2011年12月1
日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，
可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，
在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额);非初次购置税控系统专用设备，
凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。
可抵扣进项税=850÷10000+22×13%=2.95(万元)
业务(5)：
应纳营业税=(45+25+31)×20%=20.20(万元)
进项税转出=8÷(1-13%)×13%+22×17%=4.94(万元)
业务(6)：
顾客退货冲减销项税=37÷(1+17%)×17%=5.38(万元)
商贸企业退货冲减进项税为4.93万元
业务(7)：
销项税=25÷(1+17%)×17%=3.63(万元)
业务(8)：
销项税=19.36×17%=3.29(万元)
进项税=1.24(万元)
销项税合计=13.76+3.63+3.29-5.38=15.30(万元)
自2013年8月1日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增试点，
一般纳税人购进自用的应征消费税的汽车、摩托车、游艇，
其进项税准予从销项税额中抵扣。
当月准予抵扣的进项税合计=5.44+32.70+7.65+2.95-4.94-4.93+1.24=40.11(
万元)
应纳增值税=15.30-40.11=-24.81(万元)
(86) 该商贸企业进口车辆应纳进口环节税金( )万元。
A: 69.36
B: 69.38
C: 75.49
D: 78.O3
答案:D
(87) 业务(5)应转出进项税为( )万元。
A: 4.94
B: 6.38
C: 7.49
D: 7.56
答案:A
(88) 该商贸企业当月应纳增值税( )万元。
A: -24.81
B: -9.03
C: 1.07
D: -21.73
答案:A
(89) 该商贸企业当月应纳营业税( )万元。
A: 17.24
B: 18.34
C: 19.58
D: 20.20
答案:D
(90)下列关于本题业务税务处理说法中不正确的有( )。
A: 发生销货退回应当减少当月的销项税额
B: 金表的委托加工业务应由受托方代收代缴消费税
C: 啤酒的包装物押金不计算消费税
D: 当月购进固定资产所支付的进项税额均不得从销项税额中抵扣
E: 娱乐中心的混合销售一律征收增值税
答案:D,E
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