2016年注册税务师《税法一》测试题(含答案)
一、计算题
1、某建筑工程公司地处县城，具备建筑业施工安装资质且具备增值税一般纳税人资格，2012年发生经营业务如下：
(1)在县城总承包一项工程，承包合同记载总承包额10000万元，其中建筑劳务费4000万元，铝合金结构件6000万元。又将总承包额的二分之一转包给某市一安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费2000万元，铝合金结构件3000万元。工程所用铝合金结构件材料6000万元中，3000万元由建筑公司自产货物提供，3000万元由安装公司自产货物提供。(2)建筑公司自建同地段相同规格商品房3栋，工程成本合计2400万元。该公司将其中一栋留作自用;一栋对外出售，取得销售收入1425万元;最后一栋赠送给某企业。(3)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，餐饮大厅设有啤酒机，本年销售给用餐客户自产啤酒110吨，取得收入34.14万元。台球和保龄球收入112万元。(4)购进营业税开票税控系统五套，取得普通发票，注明每套价税合计1.49万元。企业已作为固定资产入账。(5)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额188万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用18万元取得货运企业的运费票据。在完工时，总承包商取得工程建设方给予的优质工程奖50万元。
(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收，当地建筑业利润率为8%，台球、保龄球营业税税率为5%，歌舞厅营业税税率为20%)
根据上述资料，回答下列问题：
(1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税为( )万元。
A. 61.50
B. 60
C. 121.50
D. 120
(2)建筑公司应缴纳的增值税合计为( )万元。
A. 246.64
B. 247.9
C. 0
D. 245.32
(3)建筑公司应缴纳的消费税为( )元。
A. 0
B. 24200
C. 27500
D. 22520
(4)建筑公司本年缴纳的营业税合计为( )万元。
A. 280.75
B. 279.67
C. 247.80
D. 252.47
2、某市的商业银行(被认定为增值税一般纳税人)，2012年第2季度有关业务资料如下：
(1)吸收居民储蓄，支付利息800万元;向生产企业贷款取得利息收入1000万元，逾期贷款取得的加息、罚息收入20万元。 (2)为电信部门代收电话费150万元，按合同约定收取代收话费4%的手续费。 (3)与其他金融机构的业务往来取得收入22万元;取得出纳长款收入4万元。 (4)从2012年1月1日起从事某融资租赁项目，向承租方收取的价款为240万元(其中包括设备的残值5万元)，共为此发生成本160万元，已知租赁期限为2年。 (5)4月1日受A公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率8%，约定按贷款利息收入的10%收取手续费，银行如期收回本息。 (6)4月2日购进某股票，支付700万元，5月20日以860万元的价格卖出，支付相关手续费2万元，上年度第四季度销售股票有负差30万元，第一季度销售股票有负差10万元。 (7)向开户单位销售支票等相关凭据，取得销售收入3万元。销售金银，取得含税收入45万元。
根据以上资料，回答下列下列题：
(1)该银行2012年第2季度应缴纳的营业税为( )万元。
A. 37.66
B. 50.51
C. 59.78
D. 62.03
(6)业务(6)应缴纳的营业税为( )万元。
A. 7.50
B. 9.51
C. 2.50
D. 4.38
(7)A公司委托银行发放贷款应缴纳的营业税为( )万元。
A. 3.01
B. 3.33
C. 51.15
D. 30.67
(8)2012年第2季度该商业银行应纳城市维护建设税及教育费附加为( )万元。
A. 6.63
B. 5.98
C. 4.28
D. 5.23
二、综合分析题
1、某市区酒厂为增值税一般纳税人，2012年12月发生如下经济业务：
(1)销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80000元.收取包装物押金170200元，收取装卸费23400元;(2)从云南某酒厂购进粮食白酒6吨，专用发票上注明每吨不含税进价15000元;购进白酒全部生产领用。勾兑38度白酒8吨并直接出售，取得不含税收入380000元;(3)将自产35度粮食白酒10吨，以成本价每吨8500元分给职工作年货，对外销售同类粮食白酒不含税单价为每吨19500元;(4)本月生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价2850元，并且每吨收取包装箱押金175.5元，约定半年期限归还;(5)该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用o.2吨，该种白酒无同类产品出厂价，生产成本为每吨35000元;(6)出售特制黄酒50吨，每吨不含税售价2000元，收取黄酒包装物押金1万元，约定3个月后归还;(7)委托某个体工商户(小规模纳税人)生产10吨粮食白酒，本厂提供原材料成本为35万元，支付加工费82400元(含税)，收回后封存入库，取得税务机关代开的专用发票;(8)进口一批葡萄酒，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于12月15日开具了海关进口增值税专用缴款书;(9)酒厂将进口的葡萄酒的80%用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额500万元;(10)本月从国内购进其他生产葡萄酒材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.4万元。
(其他资料：本月初的期末留抵进项税为85000元，本期购进机器修理备件和燃料、低值易耗品等取得增值税专用发票，通过认证准予抵扣的进项税为215480元)(国家规定粮食白酒的成本利润率为10%，进口环节的关税税率为50%，葡萄酒消费税税率为10%)
根据以上资料，回答下列问题：
(1)销售粮食白酒的`增值税销项税合计为( )元。
A. 331516.16
B. 546392.91
C. 336946.16
D. 331558.66
(2)广告样品业务应纳消费税为( )元。
A. 1636.25
B. 2125
C. 19000
D. 2175
(3)该酒厂当月应纳消费税为( )元。
A. 1554655.34
B. 1030780.34
C. 1035269.02
D. 1650491.59
(4)该酒厂应纳增值税额为( )元。
A. 700178.66
B. 501671.44
C. 506466.16
D. 615178.66
(5)该酒厂当月缴纳的城建税和教育附加为( )元。
A. 185214.30
B. 164550.18
C. 172744.90
D. 165044.77
(6)以下关于本题中酒类消费税的表述中，正确的有( )。
A. 外购白酒连续生产白酒，可以抵扣已纳消费税
B. 啤酒包装箱押金不计入售价确定消费税单位税额
C. 自产白酒用于广告，适用组价计算消费税
D. 以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒，准予从当期应纳消费税税额中抵减《海关进口消费税专用缴款书》注明的消费税
E. 委托个体工商户加工白酒，个体工商户应该依法代收代缴消费税
2、某日化厂为增值税一般纳税人，2012年9月份和10月份的生产经营情况如下：
9月份： (1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额90万元、增值税额15.3万元，支付购货运费3.5万元、建设基金0.5万元，取得货运发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失8%。 (2)销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额35.1万元，出口化妆品取得销售额80万元人民币。 (3)其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本8万元，将其中的10%用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。该新型化妆品无同类售价，其成本利润率为5%。
10月份： (1)进口业务：进口一批香水精，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费无法确定，保险费率为3‰，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得了运输发票。 (2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款8万元;购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元;另支付购货运输费用2万元、装卸费用0.5万元，取得了运输发票。购进的香水精用于生产高级化妆品。 (3)销售业务：10月5日，以分期付款方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定本月支付货款的60%，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额42万元;以代销方式委托乙代理商销售日用护肤品，本月收到代理商开具的代销清单注明含税销售额为126.36万元。 (4)其他业务：将本厂2009年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额36万元、增值税6.12万元(已抵扣进项税)，已提折旧4万元。
3、相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为20%，10月初库存外购香水精买价2万元，10月末库存外购香水精买价25万元，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
根据上述资料，回答下列下列题：
(1)2012年9月该日化厂应退增值税( )万元。
A. 5：44
B. 5.03
C. 6.02
D. 10.28
(8)2012年9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计( )万元。
A. 0
B. 0.88
C. 0.89
D. 1.72
(9)2012年10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计( )万元。
A. 20.11
B. 23.13
C. 23.19
D. 25.14
(10)下列关于日化厂10月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有( )。
A. 从小规模纳税人购进劳保用品不得抵扣进项税额
B. 以分期付款方式销售高级化妆品，计税销售额为70万元
C. 以代销方式委托乙代理商销售护肤品，计税销售额为108万元
D. 外购香水精已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中计算扣除
E. 将2009年购进的大型客车赠送福利院属于增值税的视同销售行为
(11)2012年10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税( )万元。
A. 12.79
B. 13.09
C. 18.21
D. 19.95
(12)2012年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税( )万元。
A. 1.64
B. 7.00
C. 13.00
D. 16.00