2016年注册税务师《税法(一)》练习题与答案
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练习题一
单项选择题
1、 某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2015年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费50000元;烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税(烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%)，加工费专用发票经过认证，下列正确的是( )。
A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元
B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元
C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元
D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元
2、 根据资源税的有关规定，下列资源不征收资源税的是( )。
A.焦煤
B.天然原油
C.黄金矿
D.人造石油
3、 下列有关税法解释的表述中，正确的是( )。
A.法定解释不具有针对性
B.法定解释不具有专属性
C.司法解释不可作为办案的依据
D.税收立法解释通常为事后解释
4、 下列关于税收协定的说法，不正确的是( )。
A.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法
B.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇
C.税收协定的主要内容是税收情报交换
D.税收协定的缔结在国际税收实践活动中，绝大多数是双边税收协定
5、 某汽车配件商店(小规模纳税人)2014年11月购进零配件15000元，支付电费500元;当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元;采取以旧换新方式销售新电器，取得实收价款20000元，旧电器折价3400元;因顾客退货支付货款1000元并开具了红字发票。则该商店当月应纳增值税( )元。
A.1220
B.1234.95
C.1378.66
D.1630.77
6、 根据现行增值税有关规定，下列关于加油站的表述错误的是( )。
A.对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税
B.加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票
C.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税
D.加油站检测用油需要缴纳增值税
7、某房地产开发公司将开发产品无偿赠予某小学，应视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。
A.不动产所有权转移的当天
B.将不动产交付对方使用的当天
C.签订不动产赠与文书的当天
D.承受不动产人缴纳契税的当天
多项选择题
8、 加油站通过加油机加注成品油在某些情况下允许在当月成品油销售数量中扣除，符合条件的有( )。
A.经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油
B.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)
C.加油站用于对外投资的成品油
D.加油站本身倒库油
E.加油站检测用油(回灌油)
9、下列项目，属于免税的有( )。
A.农业生产者销售自产的玉米
B.农药厂销售避孕药品
C.药厂销售使用过的售价低于原值的设备
D.塑料厂生产销售农膜
E.承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食
10、增值税专用发票的开具范围，下列说法正确的有( )。
A.一般纳税人在境内提供应税劳务，应开具专用发票
B.商业企业一般纳税人零售的服装、鞋帽等消费品，均不得开具专用发票
C.除另有规定外，销售免税货物不得开具专用发票
D.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产可以开具专用发票
E.增值税一般纳税人销售旧货，可开具增值税专用发票
练习题二
单项选择题
1、 关于关税特点的说法，正确的是( )。
A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大
B.关税是多环节价内税
C.关税是单一环节的价外税
D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税
2、下列关于税法特点的表述，正确的是( )。
A.税法属于侵权规范，公民素质提高后的纳税习惯是存在的
B.税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴
C.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特征相区别
D.从法律性质看，税法属于制定法
3、 某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68 000元，收取包装物押金1 000元;销售苦瓜啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得价款30 760元，收取包装物押金2 500元，同时收取品牌使用费2 500元。该啤酒厂应缴纳的消费税为( )元。
A.6 600
B.7 200
C.7 420
D.7 500
多项选择题
4、 下列关于资源税的税务处理，正确的有( )。
A.纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税
B.纳税人将其开采的应税产品直接出口的，不征收资源税
C.纳税人开采原油过程中用于加热、修井的原油，视同销售计征资源税
D.纳税人开采应税矿产品过程中，因意外事故遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税
E.自2011年11月1日起，中外合作开采陆上石油资源的企业依法缴纳资源税
5、 下列货物适用13%增值税低税率的有( )。
A.天然气
B.农用汽车
C.人工种植和天然生长的各种植物的初级产品
D.肉桂油
E.二甲醚
6、根据税法适用性原则，下列说法存在错误的有( )。
A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力
B.法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上
C.新法优于旧法原则，是以新法公布实施生效为标志
D.根据特别法优于普通法的原则，凡在特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止
E.实体法由于程序法原则，适用于征税的任何情况。
7、关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有( )。
A.某酒厂销售葡萄酒20箱，直接收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款当天
B.某汽车厂自产自用3辆小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天
C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天
D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为6月23日，7月20日收到货款，纳税义务发生时间为6月份
E.某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天
8、下列各项中，符合城建税规定的有( )。
A.县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地缴纳城建税
B.因减免“三税”而退库的，相应的城建税可以同时退还
C.对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税
D.海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城建税
E.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据
9、下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有( )。
A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费
B.进口人向中介机构支付的经纪费
C.进口设施的保修费用
D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
E.为在境内复制进口货物而支付的费用
不定项选择题
10、某市木制品生产企业为增值税一般纳税人，2015年6月份发生如下业务：
(1)从国外进口一台生产设备，关税完税价格为40万元，将该设备从海关运往企业车间，发生运输费8万元，已取得运输公司(一般纳税人)开具的专用发票;另外进口一辆轿车奖励业绩突出的销售部经理，关税完税价格为100万元;假设进口关税税率均为20%，轿车消费税税率为25%。
(2)从某林场采购原木一批，取得农产品收购凭证，注明的价款为80万元，支付运输费1.2万元，取得运输企业开具的运输业增值税专用发票。
(3)外购五夹板一批，取得增值税专用发票，注明价款为30万元，当月装修厂房，领用其中的15%。
(4)年初从林场购进一批原木因管理不善霉烂，账面成本为8.7万元。
(5)采取“以旧换新”方式销售某型号的自产家具，新产品的不含税销售额为10万元，旧产品作价6万元，共取得差价款4万元。
(6)向家具商城批发一批家具，开具增值税专用发票取得不含税销售收入300万元，收取包装物押金10万元，并单独记账。
(7)本月底采取委托银行收款方式销售自产家具两套，价款12万元，尚未办理托收手续。
(8)本年5月份销售的一套家具，由于质量出现了问题，对方要求给予一定价格折让，已按照规定开具了红字专用发票，发票注明价款为2万元。
(9)销售2006年购入的一台旧设备，取得收入9.2万元，并开具了普通发票。
(10)企业下设独立核算的运输车队，为其同行业其他企业提供运输劳务，共取得不含税运输费收入14万元。
(11)将暂时不用的仓库出租，当月取得租金收入20万元。
已知：以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。根据以上资料，回答问题：
进口环节应纳的税金为( )。
A.35.36
B.63.36
C.75.36
D.103.36
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