注册税务师《税法一》练习题及答案
注册税务师是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。注册税务师简称CTA(Certified Tax Agents)是中国的一项执业资格考试。下面是小编搜集的注册税务师《税法一》练习题，供大家参考练习。
多项选择题
1.纳税人的下列行为，不征收增值税的有( )。
A.个体户销售报刊
B.邮政部门销售集邮商品
C.国家体育总局发行体育彩票
D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物
2.关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列说法中正确的有( )。
A.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人管理
B.纳入辅导期一般纳税人管理的辅导期限为不高于6个月
C.对小型商贸企业，原则上增值税防伪税控系统最高开票限额不得超过1万元
D.对经营规模较大的小型商贸企业可以直接按照正常的一般纳税人管理
3.下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有( )。
A.来料加工复出口的货物
B.小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物
C.外贸企业出口避孕药品
D.从农业生产者直接购进的免税农产品出口
4.下列各项货物适用增值税税率13%的有( )。
A.农用拖拉机
B.农用汽车
C.人工饲养和天然生长的各种动植物的初级产品
D.各类水产品的罐头
5.下列可以免征增值税的有( )。
A.销售农业产品
B.黄金生产经营单位销售标准黄金
C.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资
D.外国政府.国际组织无偿援助的进口物资和设备
6.根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有( )。
A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务
B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装
C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D.批发商销售货物并送货上门
7.销售货物时，不能开具增值税专用发票的有( )。
A.购货方购进免税药品要求开具专用发票
B.消费者个人购进电脑要求开具专用发票
C.销售报关出口货物
D.境内易货贸易
8.下列属于虚开发票行为的是( )。
A.在没有任何购销事实的前提下，为他人开具发票
B.为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票
C.在没有任何购销事实的前提下，介绍他人开具发票
D.在没有任何购销事实的前提下，让他人为自己开具发票
9.下列行为中应确定为视同销售货物行为，征收增值税的有( )。
A.销售代销货物
B.将自产的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者
C.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，相关机构设在同一县(市)
D.对委托加工的货物无偿赠送他人
10.甲生产企业是一般纳税人，1月发出材料50万元委托乙企业加工A产品100件，3月加工好收回入库，取得的税控增值税专用发票上列明的税额17万元，款未支付，税控专用发票经过税务机关的认证。4月将A产品20件加价出售，共收取价税46.8万元，4月将A产品100件的加工费和税款予以支付。假定各月除此外再无其他收入，则甲生产企业此业务下列处理正确的是( )。
A.1月份无税额
B.3月的进项税额17万元
C.4月的应纳税额6.8万元
D.4月应纳税额为-10.2万元
参考答案：
1.
答案 BC
解析 邮政部门销售集邮商品属于营业税的应税范围;国家体育总局发行体育彩票不属于增值税的应税范围。
2.
答案 AC
解析 纳入辅导期一般纳税人管理的辅导期限不少于6个月，对经营规模较大的大中型商贸企业可以直接按照正常的一般纳税人管理。
3.
答案 ABCD
解析 来料加工复出口的货物进口时保税，出口免税不退税;小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物，无法核算生产环节进项税，出口免税不退税;避孕药品销售时免税，故出口免税不退税;从农业生产者直接购进的免税农产品在国内免税，在出口时不办理退税。
4.
答案 AC
解析 AC适用13%的低税率。
5.
答案 CD
解析 A项只有是农业生产者销售自产的农产品时才能免税，B项黄金生产经营单位销售非标准黄金才能免税。
6.
答案 BD
解析 AC属于营业税的混合销售行为。
7.
答案 ABC
解析 ABC不属于增值税专用发票开具范围。
8.
答案 ACD
解析 选项B属于代为开发票的行为。
9.
答案 ABD
解析 相关机构设在同一县(市)的，其移送货物的行为不视同销售货物行为。
10.
答案 ABD
解析 应纳税额=(46.8÷1.17)×17%-17=-10.20(万元)
单项选择题。
1.下列( )属于增值税的纳税人。
A.为其所在单位修理发生故障的机器的职工
B.加工玉器的某个人独资企业
C.为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司
D.进口货物的出口方
2.A外贸公司2005年8月份购进及出口情况如下：(1)第一次购电风扇500元，单价150元/台;第二次购进电风扇200台，单价148元/台(均已取得增值税专用发票);(2)将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为1：8.30，退税率为13%)。该笔出口业务应退增值税为( )。
A.13559元
B.13598元
C.15106元
D.17782元
3.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征增值税的销售额为( )。
A.20万元
B.19万元
C.15万元
D.17万元
4. 增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括()。
A.收取的手续费
B.收取的包装物租金
C.收取的销项税额
D.收取的违约金
5.按规定可以免征增值税的是()。
A.古旧图书
B.销售钢材
C.销售农产品
D.出口货物
6.某商场(一般纳税人)采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为()元。
A. 51
B.145.29
C.170
D.68
7.增值税税法规定，下列货物不适用13%的税率的是()。
A.化肥
B.矿山机械
C.农机
D.自来水
8.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是()。
A.年应税销售额200万元的个体工商户 。
B.年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业。
C.年应税销售额1000万以上，全部经营出口货物的某外贸公司 。
D.年应税销售额在150万元以下，会计核算健全的商业企业 。
9.采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为()。
A.如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。
B.按销售折扣的余额作为销售额计算增值税 。
C.销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税 。
D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。
10.某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款80000元，另交纳了5000元的农业特产税(有农业特产税完税凭证)，其记账采购成本是( ) 。
A.11050
B.8500
C.76500
D.73950
参考答案：
1.
答案 B
解析本单位职工为本单位提供劳务，属于本职工作，它不是增值税的纳税人，故A错;C专业从事机械安装的单位不是增值税的`纳税人，它是营业税的纳税人;D进口货物的出口方属于外方，在境外销售，不是我国增值税的纳税人;所以只有B是对的。
2.
答案 B
解析外贸公司出口退税的计算依据为购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。所以本题目应退税=(500×150+200×148 )×13%=13598(元)。
3.
答案 A
解析对于视同销售的价格，税法规定按下列顺序确定：1.当月平均货物售价;2.近期同类平均货物售价;3.组成计税价格。本题采用了第一种方法。
4.
答案 C
解析《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，“价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：(一)向购买方收取的销项税额;(二)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;(三)同时符合以下条件的代垫运费：1.承运部门的运费发票开具给购货方的;2.纳税人将该项发票转交给购货方的。凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额”。
5.
答案 A
解析 增值税减免税金的货物，税法采用列举的方法举出了农业生产者销售自产农产品、古旧图书、避孕药品和工具等， 题目中只有A古旧图书是正确的，其他的选项不符合列举规定。
6.
答案 B
解析这是增值税章节中的特殊销售方式下的税金计算。税法规定：“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款(金银首饰除外)。销项税=(700+300)/1.17×0.17=145.29。
7.
答案 B
解析增值税实行两档税率。一档税率为17%;一档税率为13%。适用13%税率的税目：农业产品;粮食复制品;食用植物油;自来水、暖气、热气、热水、冷气;煤气、石油液化气、天然气、沼气;居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜;金属矿采选产品;非金属矿采选产品;煤炭。选项中不符合的为矿山机械所以B是答案。
8.
答案 D
解析根据一般纳税人的管理规定，个体工商户销售额达到标准可以认定为一般纳税人，故A是正确的;工业企业会计核算健全的，也可认定为一般纳税人，所以B也是对的;不得被认定为一般纳税人的规定中，没有外贸公司，而有180万以下销售额的商贸企业，则符合题意的是D。
9.
答案 A
解析税法规定：销售折扣， 在销售额和折扣额开在同一张发票上并分别注明的，可以按余额计算增值税，否则不得扣除而应全额计算增值税。所以只有A是正确的。
10.
答案 D
解析税法规定，一般纳税人收购免税农产品可以按购进价×13% 计算抵扣销项税，购进时负担交纳的农业特产税允许计入买价计算抵扣税。所以采购成本=(80000+5000)×(1-13%)=73950(元)。
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