2015年注册税务师《税务代理实务》真题试题

　　一、单项选择题(按题目要求回答问题。)

　　1、某纳税人原在北京市经营，于2006年11月6日外出在河北省的石家庄市经营，至2007年3月6日又回到北京市，则该纳税人在外出经营期(　　)。

　　A.只需在北京市办理税务登记手续

　　B.需在石家庄市办理税务登记手续

　　C.在两地均不需办理税务登记手续

　　D.应持税务登记证副本和北京市所在地税务机关填开的“外出经营活动税收管理证明”到石家庄市税务机关报验登记

　　2、按比例分摊错误额的公式为(　　)。

　　3、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，(　　)，可申请延期纳税。

　　A.当期货币资金在扣除应付职工薪酬、社会保险费后，不足以缴纳税款的

　　B.当期银行存款在扣除应付职工薪酬、社会保险费后，不足以缴纳税款的

　　C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上缴款项后，不足以缴纳税款的

　　D.当期货币资金在扣除应付职工薪酬、应计提的公益金、公积金后，不足以缴纳税款的

　　4、下列占用土地行为应征收城镇土地使用税的是(　　)。

　　A.国家机关自用的土地

　　B.公园自用的土地

　　C.外国企业占用的土地

　　D.市政绿化占用的土地

　　5、对资源税缴纳的审查方法是在核实课税数量的情况下，再检查核对(　　)明细账，

　　看企业是否正确计算并及时缴纳了税款。

　　A.“营业税金及附加”

　　B.“主营业务成本”

　　C.“管理费用”

　　D.“应交税费——应交资源税”

　　6、我国资源税从量计征的税率实行的是(　　)。

　　A.定额税率

　　B.比例税率

　　C.全额累进税率

　　D.超额累进税率

　　7、企业因解散、合并、终止而进行清算时，应以(　　)作为-个纳税年度。

　　A.会计年度

　　B.投资期间

　　C.经营期间

　　D.清算期间

　　8、纳税评估时进行税务约谈的主要对象是(　　)。

　　A.纳税人的法定代表

　　B.纳税人的财务人员

　　C.纳税人的税务代理人

　　D.纳税人的投资方代表

　　9、注册税务师承办代理业务应由所在(　　)统一受理。

　　A.税务师事务所

　　B.会计师事务所

　　C.税务代理机构

　　D.税务师事务所所长

　　10、纳税人将收回的委托加工的应税消费品用于连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工消费品的已纳消费税税款应(　　)。

　　A.按当期生产领用数量计算扣除

　　B.于当期部分领用时-次性扣除

　　C.于当期领用时扣除50%

　　D.直接计入成本.不予扣除

　　二、多项选择题(按题目要求回答问题。)

　　11、企业所得税法规定，对于无形资产的摊销，按下列规定处理(　　)。

　　A.采用直线法摊销

　　B.有使用年限的，按使用年限分期摊销

　　C.无使用年限的，按10年期限分期摊销

　　D.无使用年限的，按不少于10年的期限分期摊销

　　12、纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生时间的规定有(　　)。

　　A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同规定的收款日期的当天

　　B.采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天

　　C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

　　D.采取直接收款方式的，为发出应税消费品的当天

　　13、纳税人在税收征纳关系中的权利有(　　)。

　　A.按期履行纳税申报

　　B.依法申请缓税、减税、免税、出口退税

　　C.依法提请税务行政复议

　　D.依法检举税务人员有悖公平征税，侵害纳税人合法权益的问题

　　14、下列有关纳税申报的具体要求，说法正确的有(　　)。

　　A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

　　B.纳税人享受免税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报

　　C.纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报，可以延期办理;但是，应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应查明事实，予以批准

　　D.纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应当在60天内向税务机关提出书面申请，即可在申请的延期内办理税款结算

　　E.扣缴义务人，若当期没有发生扣缴义务，可以不报送代扣代缴、代收代缴税款报告表

　　15、下列关于工作底稿的表述准确的有(　　)。

　　A.项目组应在提交业务结果之目起90日内将工作底稿归整为业务档案

　　B.工作底稿的所得税权归税务师事务所

　　C.对同-客户的不同委托业务的工作底稿，应当合并归整为同-业务档案

　　D.工作底稿应对完成委托业务之日起移送委托方，以保证保守委托方秘密

　　E.工作底稿作为业务档案，应自提交结果之日起保存10年

　　16、“营业税金及附加”科目核算企业销售产品，提供工业性劳务或服务等负担的销售税金及附加，主要包括(　　)。

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.营业税

　　D.资源税

　　E.城市维护建设税

　　F.教育费附加

　　17、税务顾问的工作内容有(　　)。

　　A.税政指导

　　B.办税指导

　　C.提供信息

　　D.代为报税

　　18、2012年8月某市某工厂将-栋楼房对外出售取得收入2000万元，已知该楼房是企业在2005在12月自建并于次年2月投入使用，楼房原值2600万元，税法与会计中均按照20年计提折旧，假设残值率为0，厂房出售过程中银行存款支付各种费用10万元，则下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.借：固定资产清理17550000

　　累计折旧8450000

　　贷：固定资产26000000

　　B.借：银行存款20000000

　　贷：营业外收入20000000

　　C.借：固定资产清理100000

　　贷：应交税费——应交营业税100000

　　D.借：固定资产清理1350000

　　贷：营业外收入1350000

　　E.借：固定资产清理500000

　　贷：应交税费——应交营业税500000

　　19、跨省、市、自治区经营的纳税人采取提供保证人方式申请领购经营地发票，应由担保人填写担保书，经(　　)签字盖章后方为生效。

　　A.购票人

　　B.注册税务师

　　C.保证人

　　D.税务机关

　　E.法人代表

　　20、下列说法正确的有(　　)。

　　A.固定业户应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　B.固定业户到外县(市)销售货物的，未带有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明的，应当向销售地主管税务机关申报纳税

　　C.非固定业户销售货物或应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机构申报纳税

　　D.非固定业户销售货物或应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税

　　三、简答题。共50分。按题目要求回答问题。

　　21、上海某公司系内资增值税-般纳税人，2009年6月进行固定资产清查和处置。清查结果有部分固定资产盘盈;同时公司决定将部分固定资产(包括自产或外购的不动产和设备)出售。财务人员张某咨询注册税务师，该公司固定资产盘盈和固定资产处置收入是否需要缴纳营业税或增值税?若需缴纳，税率是多少?

　　22、 A企业从另-家公司受让-批房产用于生产经营，因出让未能及时解除房产的抵押手续，房产已交付A企业使用，但未能取得相应的房产证和土地使用证，为此，A企业也暂扣20%的转让款。请问，此房产的房产税和城镇土地使用税是否应缴纳?若缴纳;应由谁缴纳?并简述理由。

　　23、资料：A直辖市南城区的海陵酒店，被确定为定期定额纳税户，其老板张某于2002年1月将酒店承包给钱某经营，钱某每月向张某交承包费4000元，有关承包经营事项，张某未向税务机关报告。自2002年1月起该酒店-直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效。2002年7月20 13主管税务所税务人员找到张某，以书面形式责令其在7月31日前缴纳欠缴的税款50000元，税务机关履行了告知程序。责令期限已过，张某仍未缴纳税款，且未要求听证，税务机关依法扣押张某运输卡车-辆。8月1日经主管税务机关南城区地税分局局长批准，采取强制执行措施，但海陵酒店已经在7月底关门停业，钱某不知去向，于是税务机关将扣押的张某的运输卡车-辆于8月10日以84500元拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款50000元、罚款25000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元，剩余款项于8月20日退还张某。张某不服，于8月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南城区地税分局的决定。

　　要求：作为-名注册税务师，请依据现行有关法律、法规规定，回答如下问题：

　　(1)南城区地税分局的行为有无不妥之处，为什么?

　　(2)复议后，张某如果提起税务行政诉讼，被告是哪个税务机关?

　　24、注册税务师执业风险有哪些表现形式?

　　25、 -般情况下，项目组的结构是怎样的?各自的责任又如何?

　　26、对于“营改增”试点地区纳税人而言，如何确定融资租赁业的应税销售额?

　　27、 2012年3月10日，某公司的财务经理张某来税务师事务所咨询年金的税务处理事宜。该公司拟自2012年起实施年金制度，制度按工龄、学历、职务、职称等参数设定每个职工的缴纳年金的额度，规定公司缴纳80%、个人缴纳20%，每年6月和12月分两次缴到指定的保险公司并计入个人账户，同时约定公司缴纳部分的年金只有在职工在本公司任职达到10年后才能享受，未达到任职年限离开公司的，保险公司将公司缴纳部分年金退还给公司，个人缴纳部分退还给职工。根据该公司设置的年金年度，在年金缴纳和退还年金时将涉及哪些税?分别如何处理?职工在领取年金时，又涉及哪些税，分别如何处理?

　　28、怎样认识税务代理的地位与作用?

　　四、综合分析题。共20分。按题目要求回答问题。

　　29、某工业企业系增值税-般纳税人，生产A产品每台含税售价2340元，工厂销售成本1500元/台，原材料、产成品均适用增值税税率17%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。注册税务师对该企业2012年5月份纳税情况进行审核，经核实有关账、表反映与申报表-致，销售成本已结转。进-步抽查有关账、证，发现-些情况列示如下：

　　(1)5月4日，购进低值易耗品-批，取得增值税专用发票上注明价款50000元，税金8500元，尚未入库，企业账务处理为：

　　借：物资采购50000

　　应交税费8500

　　贷：银行存款58500

　　(2)5月10日，本企业新建传达室，领用生产材料-批，账面价值1000元，企业账务处理为：

　　借：管理费用1000

　　贷：原材料1000

　　(3)5月25曰，用自产A产品15台等价串换原材料-批，双方签订以物易物合同，并互开增值税专用发票，企业账务处理为：

　　①借：原材料30000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)5100

　　贷：应付账款35100

　　②借：应收账款35100