2015年注册税务师《税务代理实务》提分卷

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　　一、单项选择题(共10题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

　　1、下列行政复议情形中，需终止行政复议的是(　　)。

　　A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的

　　B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法履行工作职责的

　　C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的

　　D.作为申请人的公民下落不明

　　2、某进出口企业2013年采用假报出口的手段，骗取国家出口退税款，数额较大，企业将面临(　　)处罚。

　　A.处5年以上10年以下有期徒刑

　　B.处5年以下有期徒刑或拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金

　　C.处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金

　　D.处5年以下有期徒刑或拘役。或处骗取税款1倍以上5倍以下罚金

　　3、某企业2010年12月20日购置并投入使用一台常年处于强震动、超强度使用生产用固定资产，取得增值税专用发票，发票价款为400000元，预计使用年限5年，预计净残值12000元，该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧，计算出2013年的折旧额为(　　)元。

　　A.74400

　　B.34560

　　C.57600

　　D.37200

　　4、某外贸公司2013年8月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款50万元、增值税8.5万元，支付购货费用4万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入80万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税(　　)万元。(增值税出口退税率为13%)

　　A.25.4

　　B.36.40

　　C.21 5

　　D.25.8

　　5、王某于2013年1月从某公司办理内退后到一家外商投资企业担任财务总监职务。注册税务师受理其2013年度个人所得税申报代理，经了解李某2013年的所得有以下几项：内退一次性收入、内退后每月的工资、外商投资企业发放的工资，注册税务师下列观点正确的是(　　)。

　　A.仅就从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

　　B.仅就从外商投资企业取得的工资和内退一次性收入按“工资薪金所得”缴纳个人所得税

　　C.就内退一次性收入和内退后每月的工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”计税

　　D.内退一次性收入、内退后每月的工资和外商投资企业发放的工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税

　　6、按照增值税的有关规定，下列行为应当征收增值税的是(　　)。

　　A.房地产企业销售商品房

　　B.酒吧销售啤酒

　　C.文化公司进行对外培训

　　D.银行销售金银

　　7、行政复议期间，下列情形中，行政复议终止的是(　　)。

　　A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人

　　B.作为申请人的公民被宣告失踪

　　C.申请人的法人资格终止

　　D.申请人死亡，无近亲属

　　8、税务机关对小型个体工商户税款征收的基本方法是(　　)。

　　A.代扣代缴

　　B.定期定额

　　C.查定征收

　　D.查账征收

　　9、 2013年度某生产企业实际发放工资薪金1000万元(符合合理性工资规定)，实际支付职工培训费20万元，实际支付工会经费20万元，已取得工会经费收入专用收据15万元，实际支付职工福利费200万元，注册税务师审核时，应纳税调增(　　)万元。

　　A.40

　　B.45

　　C.65

　　D.70

　　10、下列事项中，不可以进行行政复议调解的是(　　)。

　　A.行政奖励

　　B.行政处罚

　　C.税收保全措施

　　D.确定应税所得率

　　二、多项选择题(共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　11、关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有(　　)。

　　A.在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定

　　B.企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

　　C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补

　　D.资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，条件之一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的75%

　　E.重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失

　　12、下列属于涉税鉴证业务涉及的当事人的有(　　)。

　　A.委托人

　　B.鉴证人

　　C.被鉴证人

　　D.使用人

　　E.担保人

　　13、某生产灯具的个体户，当月应纳税款10万元，以下相关情况的处理正确的有(　　)。

　　A.若该纳税人被税务机关有根据认为有逃避纳税义务行为，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税款

　　B.若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经市以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施

　　C.扣押纳税人价值10万元的灯具系税收保全措施

　　D.查封纳税人仅有的一套价值70万元的住房用于税收保全

　　E.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人银行账户内全部的20万元存款用于税收保全

　　14、下列关于印花税征收的表述，正确的有(　　)。

　　A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一

　　B.同一类应税凭证需要频繁贴花的，纳税人可以申请汇总缴纳印花税

　　C.印花税的税率有三种形式，即比例税率、定额税率和累进税率

　　D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人

　　E.纳税人将印花税票粘贴在应税凭证上，即完成纳税义务

　　15、国家重点扶持的某高新技术企业2013年产品销售收入1300万元，出租房产收入200万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元，其中业务招待费20万元;“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，处理正确的有(　　)。

　　A.第1行“营业收入”为1500万元

　　B.第12行“营业外支出”为30万元

　　C.第14行“纳税调整增加额”26万元

　　D.第15行“纳税调整减少额”420万元

　　E.第28行“减免所得税额”48.25万元

　　16、在“管理费用”科目中核算的税种包括(　　)。

　　A.房产税

　　B.资源税

　　C.城镇土地使用税

　　D.车辆购置税

　　E.印花税

　　17、某企业就不可以提取折旧的固定资产向注册税务师王某咨询，王某告知下列资产中 (　　)不可以提取折旧。

　　A.单独估价作为固定资产入账的土地

　　B.已提足折旧仍继续使用的固定资产

　　C.以融资租赁方式租入的固定资产

　　D.以经营租赁方式租入的固定资产

　　E.以融资租赁方式租出的固定资产

　　18、申请人对下列税务行政复议范围中的(　　)不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

　　A.确认抵扣税款

　　B.停止出口退税权

　　C.税收保全措施

　　D.不予认定为增值税一般纳税人

　　E.确认税款征收方式

　　19、按照企业所得税法相关规定，下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有(　　)。

　　A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

　　B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定

　　C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

　　D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定

　　E.动产转让所得按转让动产的企业或机构、场所所在地确定

　　20、下列涉及发票的事项，纳税人处理正确的有(　　)。

　　A.甲企业从A商贸公司购进货物一批，因采购员无法确定其单位全称，要求A商贸公司在发票上暂不填写发票抬头，由甲企业会计补填发票联之后，再打电话告知具体单位名称，由A商贸公司补填剩余联次

　　B.甲商贸企业从农民手中收购农产品，甲企业应向收款人开具发票

　　C.甲企业向C公司销售货物一批，开具发票后未加盖财务印章.只加盖了发票专用

　　D.甲企业为我国境内的外商独资企业，开具发票时全部使用英文

　　E.纳税人向一商家购买电脑，商家在开具的发票上加盖公章

　　三、简答题(共8题，50分。第1、2题5分，第4、6、8题6分，第3、7题7分，第5题8分)

　　21、神威公司为上市公司，为了提高员工积极性，使得公司的利益和员工的利益相一致，对公司的员工推出股权期权的激励措施，2012年10月1日，授予每位员工5万股股票期权，授予价2元/股，该期权无公开市场价格，并约定2013年12月1日起员工可以行权，2013年12月1日王某以施权价购买股票50000股，当日该股票的公开市场价格6元/股，根据上述资料，作为注册税务师，请介绍股票期权的个人所得税处理，并计算行权时王某应缴纳的个人所得税。

　　22、某国有大型矿山系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2013年5月北京市国税局派员对其2012年1月～2013年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2012年5月份有一笔销售铁矿石业务，和对方签订销售合同注明不含增值税的价款500万元，增值税款85万元，企业向购买方开具了增值税专用发票，价税合计数585万元，同时合同约定，购货方需在规定的时间内付款，否则需要支付20万元的违约金。因购货方延后付款，收到购货方出具的银行承兑汇票605万元，收到汇票后大型矿山直接向银行承兑。该矿山对该笔业务故意按500万作为计税基础申报的销项税额为85万元。

　　税务检查人员认为该矿山应该按照605万元的含税销售额申报缴纳增值税。经稽查相应程序，税务局于2013年5月15日制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚告知书》，并于当日派员送达该矿山，要求企业在15日内补缴增值税29059.83元，按滞纳时间每日收取万分之五的滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。企业未提出听证的要求，2013年5月18日，税务局下达《税务行政处罚决定书》

　　收到处罚决定后，企业于2013年6月16日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款6102.56元。

　　企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请信达税务师事务所代理其税务行政复议申请。

　　要求：

　　(1)判断北京市国税局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。

　　(2)是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议?如果可以提起复议，应该向哪个税务机关提起税务行政复议?简要说明理由。

　　(3)信达税务师事务所可否代理其税务行政复议?在这种情况下，税务师事务所应向客户提出何种建议?简要说明理由。

　　23、某农业企业外购一批经济林用于产出水果销售，现咨询注册税务师应如何进行财税处理。

　　相关问题如下：

　　(1)根据企业会计准则规定判断应归类为何种生物资产?

　　(2)如何确定其计税基础?

　　(3)其折旧方法和最低折旧年限有何规定?

　　24、2013年A公司向职工个人支付12月份工资和全年一次性奖金，对某职工有两个分配方案：

　　(1)12月份基本工资4500元。全年一次性奖金18500元;

　　(2)12月份基本工资 4500元，当月奖金500元，全年一次性奖金18000元，计算两种方式下该职工应缴纳的个人所得税?分析哪个方案更好?

　　25、某企业于2013年1月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，9月5日新技术设计完成，并通过了验收测试投入使用。企业的无形资产按10年摊销。

　　问题：

　　(1)请判断无形资产计税价值?

　　(2)研究开发费用适用的税收政策?

　　(3)当年该项研究开发支出在税前可扣除的金额?

　　26、某电冰箱厂，为增值税一般纳税人，2013年6月分别发生下列经济业务，均按税法规定取得和开具相关票据，请分别说明以下销售方式增值税纳税规定，并计算出当期应纳增值税额。

　　(1)向甲家电商场销售A型电冰箱100台，统一出厂价为5000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5%的折扣优惠，货款全部以银行存款收讫，折扣额和销售额已经在同一张专用发票金额栏上分别注明;向乙家电商场销售A型电冰箱50台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。

　　(2)采取以旧换新方式销售冰箱，销售A型电冰箱100台，从消费者手中换入旧电冰箱作价1000元/台。

　　(3)采取还本销售方式销售A型电冰箱给消费者15台，根据协议规定，5年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额为87750元。

　　(4)以30台A型电冰箱向丙单位等价换取原材料，A型电冰箱成本每台3500元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票。

　　(5)当月向丁商场销售A型电冰箱共200台。商场在对外销售时发现，有3台商品存在严重的质量问题，商场当即要求退货，并向电冰箱厂提供了《开具红字增值税专用发票通知单》，该电冰箱厂当天将电冰箱收回，并向商场开具了红字专用发票后退回货款。

　　(6)向戊商场赊销A型电冰箱80台，合同约定3个月内付清全款，协议当}j提货，向商场开具了增值税专用发票。

　　本月共发生可抵扣进项税额380000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。假设上述增值税专用发票均已通过认证。

　　27、上海市时新公司于2013年5月25日将拥有的商铺以1000万元出售。经审核：该商铺购买发票显示开票日期为2007年5月18日，金额为700万元;缴纳契税21万元，支付手续费10万元;商铺于2007年6月18日开始投入使用。时新公司商铺购置的价款、税费均计人“固定资产”，合计原值为731万元。截止到出售时，商铺已累计计提折旧201.5万元。

　　问题：

　　(1)计算商铺出售时应缴纳的相关税费。

　　(2)计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。

　　28、某首饰制造公司系增值税一般纳税人，2013年12月10日该企业仓库被盗，损失一批原材料，不含税价款100万元，被盗事件发生后公司及时向公安机关报案，但案件尚未侦破。被盗事件发生后，仓库保管员赔偿5000元，保险公司赔偿80万元。

　　问题：(无需计算金额)

　　(1)该公司被盗存货产生的损失增值税应如何处理?

　　(2)该公司被盗存货产生的损失企业所得税应如何处理?

　　四、综合分析题(本题20分)

　　29、要求：审核下列资料，扼要指出存在的影响纳税问题，正确计算企业2013年9月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位)

　　资料：兴兴酒业是一家综合性的上市公司，系增值税一一般纳税人，2013年10月份税务师事务所对该企业9月份的纳税资料进行审核，获得如下资料：

　　(1)外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为：

　　借：周转材料 20000