2015注册税务师考试《税法二》预测卷
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一、单项选择题
1.下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。
A.国有企业
B.个人独资企业
C.集体企业
D.有经营所得的其他组织
2.某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为( )元。
A.0
B.12500
C.15000
D.25000
3.某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，其他职工教育经费开支5万元。2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。
A.1
B.1.5
C.3.5
D.2.5
4.关于企业所得税收入的确定说法正确的是( )。
A.利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现
B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按转移的日期确认收入的实现
C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入
D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入
5.某位于经济特区的外商投资企业2007年以前适用15%的企业所得税税率，在企业所得税法颁布后，2011年适用的企业所得税税率为( )。
A.18%
B.20%
C.22%
D.24%
6.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。
A.纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额
B.纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益
C.企业对外投资期间，投资资产的成本允许在计算所得税时扣除
D.通过捐赠取得无形资产，以该资产公允价值作为计税基础
7.甲服装生产企业2009年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成本100万元，市场价值120万元。另外甲企业库存衣服因火灾发生损失，账面成本为5万元，其中外购原材料成本3万元。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是( )万元。
A.6.02
B.6.15
C.3.62
D.7.4
8.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的( )，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以适用特殊规定处理。
A.60%
B.75%
C.85%
D.90%
9.根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的是( )。
A.按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
B.企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税
C.企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表
D.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款
10.根据企业所得税法的规定，下列各项中，关于企业所得税的税收优惠的规定正确的是( )。
A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入可以减按10%计入收入总额
B.一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分不能享受减免企业所得税的优惠
C.对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，可以由地方决定减征或者免征
D.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
11.09年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2008年度经核定结转的亏损额30万元。2009年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.47.5
B.53.4
C.53.6
D.54.3
12.某企业2008年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。
A.50
B.60
C.70
D.80
13.根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有( )。
A.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳
B.扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款
C.税务机关在追缴该企业应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该企业
D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人
14.2009年度在我国境内未设立机构场所的某外国企业将一项商标使用权提供给境内甲公司使用，甲公司支付特许权使用费80万元。甲公司2009年应代扣代缴预提所得税( )万元。
A.7.6
B.8
C.20
D.27.6
15.某工业企业，职工98人，2009年资产总额2500万元，实现会计利润15万元，计入成本、费用的实发工资总额为40万元，拨缴职工工会经费0.8万元，支出职工福利费6.8万元、职工教育经费1.5万元，假定不存在其他纳税调整事项，该企业2009年度应纳所得税额是( )万元。
A.2.51
B.3.34
C.4.18
D.5.26
16.张某2009年1月起承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。2009年张某经营的服装厂共取得收入50万元，发生成本、费用、税金等相关支出43万元(其中包括工商户业主工资每月1600元)。2009年张某应缴纳个人所得税( )元.
A.17750
B.16070
C.115750
D.168250
17.王先生2009年2月退休，每月领取退休工资1300元，4月份被一家公司聘用，月工资5000元。2009年4月王先生应缴纳个人所得税( )元。
A.120
B.175
C.275
D.325
18.吴某是2009年被某中方单位派往外资企业的雇员，外资企业每月应向吴某支付工资6000元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同，外资企业将应付吴某工资的10%上交给派遣单位，并提供有效凭证：此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬2000元。吴某每月应缴纳个人所得税( )元。
A.835
B.745
C.625
D.530
19.杨先生为某上市公司的员工，公司2008年实行雇员股票期权计划。2008年8月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元/股;该期权无公开市场价格，并约定2009年4月18日起可以行权，行权前不得转让。2009年4月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。计算杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。
A.0
B.87850
C.93875
D.93000
20.某个人独资企业2009年度发生直接成本85万元、其他费用20万元，收入总额不能准确核算。假定该个人独资企业适用的应税所得率为15%，该个人独资企业2009年度应缴纳个人所得税( )万元。
A.4.84
B.5.63
C.5.74
D.5.81
二、多项选择题
1.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有( )。
A.发生的合理的劳动保护支出
B.转让固定资产发生的费用
C.非居民企业向总机构支付的合理费用
D.企业计提的坏账准备
E.企业营业机构之间支付的租金
2.下列有关企业所得税收入确认表述正确的有( )。
A.售后回购满足收入确认条件的，应分别作销售和购进核算
B.以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用
C.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入
D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在最终劳务活动结束后确认收入
E.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入
3.根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有( )。
A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费
B.企业为投资者支付的商业保险费
C.企业为职工支付的商业保险费
D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
E.企业为投资者支付的人寿保险
4.非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括( )。
A.提供劳务的场所
B.办事机构
C.开采自然资源的场所
D.来华人员居住地
E.建筑工程作业的场所
5.下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的有( )。
A.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除
B.外国投资者在2009年取得投资于外商投资企业的2007年累计未分配利润，免征企业所得税
C.符合条件的技术转让所得是免税收入
D.民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免
E.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税
6.下列关于预约定价安排的陈述，正确的有( )。
A.企业可以向税务机关提出企业与其关联方关联交易的定价原则和计算方法，税务机关与企
业协商后，达成预约定价安排
B.预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理
C.预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易
的转让定价调查调整
D.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易
E.企业申请双边或多边预约定价安排的，不需要同时向国家税务总局和主管税务机关出谈签意向
7.下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失有( )。
A.企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失
B.企业各项存货发生的正常损耗
C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
D.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
E.企业的应收账款发生坏账损失
8.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。
A.罚金
B.外购商誉的支出
C.以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧
D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧
E.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产计提的折旧
9.下列各项中，关于企业所得税的收入确认日期，提法正确的有( )。
A.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.租金收入，按照实际支付租金的日期确认收入的实现
D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
E.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
10.下列关于个人所得税的相关规定，表述正确的有()。
A.某有限责任公司为股东的家人购买小汽车一辆，应按“个体工商户生产、经营所得”纳税
B.某股份公司职工向企业借款用于购买房屋，年终仍未偿还，应按 “股息、红利所得”项目计征
C.某合伙企业为股东购买住房，应按“个体工商户生产、经营所得”项目计征个人所得税
D.个人独资企业为投资者购买房屋的支出，应按“股息、红利所得”项目计征个人所得税
E.个人独资企业为股东的家人购买的住房，应按“个体工商户生产、经营所得”纳税
11.下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有( )。
A.个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分可以据实扣除，超过部分可不得向以后纳税年度结转
B.个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额
C.个人独资企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰
D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补
E.个人独资企业按月扣除生计费2000元
12.在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前直接扣除的项目有()。
A.诉讼费
B.新产品开发费用
C.购置无形资产的支出
D.投资者的家庭支出
E.研究开发新产品购入的15万元的测试仪器
13.下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有()。
A.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得
B.个人为单位提供担保取得的收入
C.购买福利彩票所得奖金
D.退休人员再任职取得的收入
E.个人取得的揽储奖金
14.下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有()。
A.个人独资企业和合伙企业实行核定征收的，不能享受个人所得税的优惠政策
B.个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额
C.个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照利息、股息、红利所得项目征税
D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补
E.投资者的工资不得在税前扣除
15.关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有( )。
A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税
B.员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为财产转让所得征收个人所得税
C.员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税
D.取得股票期权形式的工资、薪金所得，没有扣缴义务人的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款
E.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，差价收益作为财产转让所得征收个人所得税
16.纳税人必须向税务机关申报个人所得税并缴纳税款的有()。
A.年所得在12万元以上的
B.在两处或两处以上取得工资薪金的
C.从中国境外取得所得的
D.年所得为10万元的
E.个体工商户生产经营所得
17.中国公民王某任职于甲公司，并在乙公司兼职，2009年12月王某工资收入4000元，兼职收入3000元，另外从甲公司领取全年一次性奖金15000元。下列关于王某2009年12月份个人所得税的处理，表述正确的有( )。
A.兼职收入应并入当月工资申报纳税
B.兼职收入应按劳务报酬所得缴纳个人所得税
C.全年一次性奖金应和12月份工资合并纳税
D.全年一次性奖金应当单独作为一个月的工资纳税
E.王某12月份共应缴纳个人所得税2090元
18.以下关于土地增值税的表述中，正确的有()。
A.以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的，应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币
B.个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，作为转让房地产有关的税金予以扣除
C.取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，可以加计扣除
D.转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，按照该房产所坐落土地取得时的基准低价或标定低价来确定土地的扣除项目金额
E.纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用，不得在计算土地增值税时扣除
19.关于国内各种形式的货物联运的印花税的表述中正确的有()。
A.凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税
B.凡在起运地统一结算全程运费的，分别由办理运费计算的各方分别以分程的运费为计税依据缴纳印花税
C.凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税
D.凡分程结算运费的，由起运地结算双方以全程运费为计税依据贴花
E.无论是全程结算运费还是分程结算运费，都是以参与运输的各方为纳税人，分别纳税
20.按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构的责任和义务的有()。
A.向税务机关提供房产买卖合同
B.向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料
C.对评估结果的真实性、合法性负法律责任
D.严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估
E.在执业过程中，必须遵守职业道德
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三、计算题
1.某市宏大房地产开发公司在2009年1月～9月中旬开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额400万元，发生房地产开发成本1600万元。9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入5600万元。另外该公司从2009年3月1日起将2008年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月，2009年7月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用500万元(其中广告费200万元)、管理费用620万元(未含印花税和房产税)、当年开发写字楼的借款利息支出80万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
(注：计算房产余值的扣除比例为20%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%)
根据上述资料回答下列问题：
(1).2009年该公司应缴纳房产税、印花税共计是( )万元。
A.6
B.8.9
C.18.9
D.8.85
(2).计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计( )万元。
A.1680
B.1780
C.2080
D.2180
(3).2009年该公司应缴纳土地增值税( )万元。
A.931.6
B.940.4
C.971.4
D.991.6
(4).该房地产开发公司2009年度应缴纳企业所得税( )万元。
A.297.49
B.562.39
C.563.69
D.553.48
2.某综合性企业2009年度发生如下业务：
(1)2009年度拥有房产原值6000万元，其中90%为企业自用(当地计算房产税余值的扣除比例为20%)，10%对外出租，出租合同记载全年应取得租金收入80万元。
(2)与甲公司签订一项易货合同，约定用120万元市场价格的库存商品换取市场价格为140万元的原材料，支付甲公司差价20万元。
(3)与乙公司签订一份加工合同，为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额300万元，另外收取加工费120万元。
(4)与丙公司签订一份建筑工程总承包合同，金额2500万元，施工期间将价值600万元的水电工程转包给其他施工单位，并签订了转包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其转包金额500万元。
根据上述资料回答下列问题：
(1).自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税共计( )万元。
A.51.84
B.61.44
C.61.48
D.61.52
(2).与甲公司签订的易货合同，应缴纳印花税( )元。
A.360
B.420
C.780
D.840
(3).与乙公司签订的加工合同，应缴纳印花税( )元。
A.600
B.1260
C.1500
D.2100
(4).与丙公司签订的建筑工程合同及转包合同应缴纳的印花税( )元。
A.1800
B.7500
C.9000
D.9300
四、综合分析题
1.国内某电力生产性企业，经营项目符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定，2008年4月依法设立，增值税一般纳税人。该企业设立的当年取得收入，经税务机关批准享受税收优惠政策，2009年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经注册税务师审核，发现下列情况：
(1) “管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。
(2)“财务费用”账户列支40万元，其中：2009年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元(同期银行贷款年利率为6%)。
(3)“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元);价值40万元的产品被盗(外购原材料成本占60%)，获得保险公司赔偿30万元;被环保部门处以罚款10万元。
(4)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元：从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%;国债利息收入5万元。
(5)实际支付工资总额300万元(其中残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。
(6)2009年1月份购进生产设备，设备投资额20万元，经过安装，2月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。
(7)销售本公司的原材料一批，销售收入 10万元、增值税额1.7万元，该项业务收入未反映在账务中。
(8)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。
根据上述资料回答下列问题：
(1).2009年度企业所得税前可以扣除“管理费用”和“财务费用”共计 ( )万元(考虑加计扣除因素)。
A.107.05
B.114.05
C.126.50
D.130.05
(2).2009年度该企业实际会计利润( )万元。
A.121.62
B.134.42
C.142.98
D.148.2
(3).该企业“营业外支出”账户列支的项目纳税调整金额( )万元。
A.18.14
B.18.76
C.19.79
D.22.73
(4).工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费纳税调整金额共计( )万元。
A.-27
B.-20
C.22.5
D.23
(5).2009年度该企业投资收益境内应补所得税额( )万元。
A.1.88
B.6.82
C.7.63
D.9.63
(6).2009年度该企业实际应缴纳企业所得税合计( )万元。
A.1.88
B.8.97
C.10.46
D.11.60
2.约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2009年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：
(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入28000元;从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。
(2)当年一月将闲置的一套住房对外出租，取得全年租金收入是96000元，租期一年当期未发生修缮费用(仅考虑房产税，不考虑其他税费)。
(3)每月以实报实销方式取得伙食补贴1200元。
(4)从境内外商投资企业取得红利12000元。
(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证。
(6)10月份从境内非任职的某公司取得董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元，通过李连杰的E基金向某灾区捐赠10000元。
根据上述资料回答下列问题:
(1).2009年约翰每月工资收入应缴纳个人所得税( )元。
A.9275
B.9120
C.8175
D.8125
(2).约翰财产租赁所得应纳的个人所得税为( )元。
A.7878.7
B.7372.8
C.7344.7
D.7644.8
(3).约翰转让名人字画应缴纳的个人所得税为( )元。
A.4300
B.4100
C.4500
D.2400
(4).下列关于约翰在中国境内相关行为的涉税陈述正确的有( )。
A.境外工资不属于我国境内所得，不纳税
B.取得的伙食补贴免税
C.拍卖名人字画不能正确计算原值的，按规定征收率计算缴纳个税
D.两项捐赠均可以全额税前扣除
E.从境内外商投资企业取得的红利，减按50%计入应纳税所得额，计算个人所得税
(5).约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税( )元。
A.1360
B.1860
C.2080
D.2240
(6).2009年约翰在中国境内合计应缴纳个人所得税( )元。
A.95432.7
B.98562.3
C.102365.9
D.109232.8
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