2015注册税务师考试《税法二》预测卷答案及解析
一、单项选择题
1.
【正确答案】：B
【答案解析】：个人独资企业为个人所得税的纳税义务人。
【该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核】
【答疑编号10053808】
2.
【正确答案】：D
【答案解析】：再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)
【该题针对“企业所得税特别纳税调整”知识点进行考核】
【答疑编号10053809】
3.
【正确答案】：C
【答案解析】：软件企业的职工培训费可全额扣除，纳税调整=15-100×14%+5-100×2.5%=3.5(万元)
【该题针对“工资及三项经费的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10053810】
4.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;选项B，纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入;选项C，外购的货物用于交际应酬，可按购入时的价格确定销售收入。
【该题针对“企业所得税特殊收入的确认”知识点进行考核】
【答疑编号10053811】
5.
【正确答案】：D
【答案解析】：自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行;原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。
【该题针对“所得税过渡政策”知识点进行考核】
【答疑编号10053812】
6.
【正确答案】：A
【答案解析】：选项B，纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，视同购置固定资产处理，即计入购置固定资产的成本;选项C，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算所得税时不得扣除;选项D，通过捐赠取得无形资产，以该资产公允价值和支付的相关税费作为计税基础。
【该题针对“资产的所得税处理”知识点进行考核】
【答疑编号10053813】
7.
【正确答案】：A
【答案解析】：可扣除的财产损失=5+3×17%=5.51(万元)
视同销售所得=120-100=20(万元)，债务重组所得=150-(120+120×17%)=9.6(万元)，该项重组业务应纳企业所得税=(20+9.6-5.51)×25%=6.02(万元)。
【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10053814】
8.
【正确答案】：C
【答案解析】：企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按特殊规定处理。
【该题针对“企业重组的所得税处理”知识点进行考核】
【答疑编号10053815】
9.
【正确答案】：D
【答案解析】：按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款;企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税;企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
【该题针对“企业所得税征收管理”知识点进行考核】
【答疑编号10053816】
10.
【正确答案】：D
【答案解析】：企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入可以减按90%计入收入总额;一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税的优惠;对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或免征企业所得税。
【该题针对“企业所得税优惠政策”知识点进行考核】
11.
【正确答案】：B
【答案解析】：会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)
公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4(万元)，税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。
应纳企业所得税=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(万元)
【该题针对“企业所得税捐赠的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10053818】
12.
【正确答案】：D
【答案解析】：该企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25%=125(万元)
境外已纳税款扣除限额=125×100÷(400+100)= 25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-25=80(万元)。
【该题针对“境外所得税额抵免”知识点进行考核】
【答疑编号10053819】
13.
【正确答案】：B
【答案解析】：选项B，对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。
【该题针对“源泉扣缴”知识点进行考核】
【答疑编号10053820】
14.
【正确答案】：B
【答案解析】：甲公司应代扣代缴预提所得税=80×10%=8(万元)
股息、红利等权益性投资收益和利息租金特许权使用费说的，以收入全额为应纳税所得额。参见教材的51页。
【该题针对“非居民企业应纳税所得额的确定”知识点进行考核】
【答疑编号10053821】
15.
【正确答案】：B
【答案解析】：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
福利费扣除限额为40×14%=5.6(万元)，实际发生6.8万元，准予扣除5.6万元
工会经费扣除限额=40×2%=0.8万元)，实际发生0.8万元，可以据实扣除
职工教育经费扣除限额=40×2.5%=1(万元)，实际发生1.5万元，准予扣除1万元
三项经费应调增应纳税所得额=(6.8-5.6)+(1.5-1)=1.7(万元)
企业2009年度应纳税所得额=15+1.7=16.7(万元)，该工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，符合小型微利企业的标准，适用20%的优惠税率。
企业2009年度应纳所得税=16.7×20%=3.34(万元)
【该题针对“企业所得税优惠政策”知识点进行考核】
【答疑编号10053822】
16.
【正确答案】：B
【答案解析】：2009年张某应缴纳个人所得税=(500000-430000+1600×12-2000×12)×35%-6750=16070(元)
【该题针对“对企事业承包承租经营所得计税方法”知识点进行考核】
【答疑编号10053823】
17.
【正确答案】：D
【答案解析】：退休人员工资免征个人所得税;退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。2009年4月王先生应缴纳个人所得税=(5000-2000)×15%-125=325(元)
【该题针对“特殊计税方法”知识点进行考核】
【答疑编号10053824】
18.
【正确答案】：C
【答案解析】：雇佣单位可以减除费用，并可以扣除上交派遣单位的部分;兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。
吴某每月应缴纳个人所得税=(6000-6000×10%-2000)×15%-125+(2000-800)×20%=625(元)
【该题针对“特殊计税方法”知识点进行考核】
【答疑编号10053825】
19.
【正确答案】：D
【答案解析】：杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[80000×(8-3)÷8×30%-3375]×8=93000(元)。
【该题针对“股票期权所得的计税方法”知识点进行考核】
【答疑编号10053826】
20.
【正确答案】：D
【答案解析】：该个人独资企业采用核定征收方式缴纳个人所得税，应纳税所得额=(85+20)÷(1-15%)×15%=18.53(万元);应纳的个人所得税=18.53×35%-0.675=5.81(万元)。
【该题针对“个人独资企业和合伙企业个税政策”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：计提的坏账准备不得在税前扣除，应该在发生当期扣除，企业营业机构之间支付的租金、特许权使用费所得不得扣除。
【该题针对“扣除项目及其标准”知识点进行考核】
【答疑编号10053847】
2.
【正确答案】：ABE
【答案解析】：选项C，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入;选项D，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入。
【该题针对“企业所得税收入的确定”知识点进行考核】
【答疑编号10053848】
3.
【正确答案】：AD
【答案解析】：企业为投资者或者职工支付的商业保险费、人寿保险不得扣除。
【该题针对“保险费”知识点进行考核】
【答疑编号10053849】
4.
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：企业所得税法所称非居民企业设立机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
(一)管理机构、营业机构、办事机构;
(二)工厂、农场、开采自然资源的场所;
(三)提供劳务的场所;
(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;
(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。
【该题针对“征税范围”知识点进行考核】
【答疑编号10053850】
5.
【正确答案】：BE
【答案解析】：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除;符合条件的技术转让所得可以免征或减征企业所得税，但不是免税收入;民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税中属于地方分享部分的减征或免征。
【该题针对“税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号10053851】
6.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：企业申请双边或多边预约定价安排的，应同时向国家税务总局和主管税务机关书面提出谈签意向。
【该题针对“企业所得税特别纳税调整”知识点进行考核】
【答疑编号10053852】
7.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：
(一) 企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失;
(二)企业各项存货发生的正常损耗;
(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;
(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;
(五)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失;
(六)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。
【该题针对“资产损失税前扣除的所得税处理”知识点进行考核】
【答疑编号10053853】
8.
【正确答案】：ADE
【答案解析】：选项A，罚金不得税前扣除;选项B，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除;选项C，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
【该题针对“企业所得税前扣除的项目”知识点进行考核】
【答疑编号10053854】
9.
【正确答案】：ABDE
【答案解析】：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
【该题针对“企业所得税特殊收入的确认”知识点进行考核】
【答疑编号10053855】
10.
【正确答案】：CE
【答案解析】：选项A，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税;选项B，企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，按“工资、薪金项目”计征个人所得税;选项D，个人独资企业为投资者购买房屋的支出，应按“个体工商户生产、经营所得”征税。
【该题针对“个人所得税税目”知识点进行考核】
11.
【正确答案】：CDE
【答案解析】：选项A，个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;选项B，个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业应该将两个或两个以上企业的所得合并汇算清缴。
【该题针对“个人独资企业和合伙企业个税政策”知识点进行考核】
【答疑编号10053857】
12.
【正确答案】：CDE
【答案解析】：诉讼费及新产品开发费用均可在税前扣除;个体工商户购置的新产品、新技术、新工艺的测试设备仪器单位价格在5万元以下的，可以直接扣除，超过5万元的，按照固定资产管理，不得在当期直接扣除;购置的无形资产通过摊销来扣除，不得在税前直接扣除。
【该题针对“个体工商户的生产、经营所得”知识点进行考核】
【答疑编号10053858】
13.
【正确答案】：AC
【答案解析】：个人为单位提供担保取得的收入、个人取得的揽储奖金，按“其他所得”项目缴纳个人所得税;退休人员再任职取得的收入按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。
【该题针对“偶然所得的计税方法”知识点进行考核】
【答疑编号10053859】
14.
【正确答案】：ADE
【答案解析】：个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业应该将两个或两个以上企业的所得合并汇算清缴;个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，应并入生产经营所得计征个人所得税。
【该题针对“个人独资企业和合伙企业个税政策”知识点进行考核】
【答疑编号10053860】
15.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：选项B和选项E，应作为工资薪金所得征收个人所得税。
【该题针对“股权激励所得的计税方法”知识点进行考核】
【答疑编号10053861】
16.
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：选项D，年所得在12万元以上的，必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款。
【该题针对“个人所得税征收管理”知识点进行考核】
【答疑编号10053862】
17.
【正确答案】：BDE
【答案解析】：选项A，兼职收入应作为劳务报酬申报纳税;选项C，全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税。
应纳个人所得税=(4000-2000)×10%-25+(3000-800)×20%+15000×10%-25=2090(元)
【该题针对“全年一次性奖金的计税”知识点进行考核】
【答疑编号10053863】
18.
【正确答案】：AE
【答案解析】：个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，已经包括在旧房及旧建筑物的成交价格中，因此，在计算土地增值税时，不作为与转让房地产有关的税金予以扣除;取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，不能加计扣除;转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。
【该题针对“扣除项目及其金额”知识点进行考核】
【答疑编号10053864】
19.
【正确答案】：AC
【答案解析】：对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税;凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税
【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】
【答疑编号10053865】
20.
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：房地产评估机构的责任与义务有：(1)必须严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估;(2)房地产所在地的税务机关要求从事房地产评估的机构提供与房地产评估有关的评估资料，资产评估机构应无偿提供，不得以任何借口予以拒绝;(3)在执业过程中，必须遵守职业道德，坚持独立、客观、公正的原则，对评估结果的真实性、合法性负法律责任。
【该题针对“土地增值税征收管理”知识点进行考核】
三、计算题
1.
(1).
【正确答案】：B
【答案解析】：应缴纳的房产税=10×5×12%=6(万元)
应缴纳的印花税=5600×0.5‰+10×10×1‰=2.9(万元)
合计=6+2.9=8.9(万元)
【提示】1000万元的开发产品未出租期间不征收房产税。
【答疑编号10047330】
(2).
【正确答案】：D
【答案解析】：地价款=400(万元)
开发成本=1600(万元)
开发费用=80+(400+1600)×5%=180(万元)
地价款、开发成本和开发费用共计=400+1600+180=2180(万元)
【答疑编号10047332】
(3).
【正确答案】：B
【答案解析】：准予扣除项目=2180+5600×5%×(1+7%+3%)+(400+1600)×20%=2888(万元)
增值额=5600-2888=2712(万元)
增值率=2712÷2888=93.91%
土地增值税=2712×40%-2888×5%=940.4(万元)
【答疑编号10047334】
(4).
【正确答案】：A
【答案解析】：应纳营业税、城建税和教育费附加共计=(5600×5%+10×5×5%)×(1+7%+3%)=310.75(万元)
广告费扣除限额=(5600+10×5)×15%=847.5(万元)大于实际发生额200万元，据实扣除200万元。
扣除项目金额共计=400+1600+500+620+80+8.9+310.75+940.4=4460.05(万元)
应缴纳企业所得税= (5600+10×5-4460.05)×25%=297.49(万元)
【答疑编号10047336】
2.
(1).
【正确答案】：D
【答案解析】：应缴纳房产税=[6000×90%×(1-20%)×1.2%+80×12%]=61.44(万元)
应缴纳印花税=80×1‰=0.08(万元)
房产税和印花税共计=61.44+0.08=61.52(万元)
【答疑编号10047340】
(2).
【正确答案】：C
【答案解析】：应缴纳印花税=(120+140)×10000×0.3‰=780(元)
【答疑编号10047341】
(3).
【正确答案】：C
【答案解析】：应缴纳印花税=(300×0.3‰+120×0.5‰)×10000=1500(元)
【答疑编号10047342】
(4).
【正确答案】：D
【答案解析】：应缴纳印花税=(2500+600)×0.3‰×10000=9300(元)
四、综合分析题
1.
(1).
【正确答案】：D
【答案解析】：业务招待费：(2700+200+100+10)×5‰=15.05(万元)，30×60%=18(万元)，纳税调整=30-15.05=14.95(万元)。
利息费用=200×6%×7/12=7(万元)，纳税调整=12-7=5(万元)
“管理费用”和“财务费用”共计=100-14.95-10+40×50%+40-5=130.05(万元)
【答疑编号10047347】
(2).
【正确答案】：B
【答案解析】：业务3调减会计利润=40×60%×17%=4.08(万元)
业务6调增会计利润=20-20×(1-10%)÷10×10÷12=18.5(万元)
(企业应当从达到预定可使用状态的次月计提折旧，2月份达到预定可使用状态，3月计提折旧。)
业务7调增会计利润=10(万元)
业务8调增会计利润=100-70=30(万元)
会计利润=80-4.08+18.5+10+30=134.42(万元)
【答疑编号10047349】
(3).
【正确答案】：C
【答案解析】：捐赠支出扣除限额=134.42×12%=16.13(万元)
纳税调整=20-16.13+10-4.08+10=19.79(万元)
【答疑编号10047350】
(4).
【正确答案】：D
【答案解析】：福利费扣除限额=300×14%=42(万元)，纳税调整=45-42=3(万元)。
工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，据实扣除。
职工教育经费=300×2.5%=7.5(万元)，据实扣除。
支付商业保险费，不得扣除。
合计纳税调整=3+20=23(万元)
【答疑编号10047351】
(5).
【正确答案】：A
【答案解析】：企业投资收益境内应补所得税额=30÷(1-20%)×(25%-20%)=1.88(万元)
【答疑编号10047352】
(6).
【正确答案】：A
【答案解析】：从事国家重点扶持的公共基础项目投资经营所得，凡在《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定内的港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目，第一年至第三年免税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
境内是免税的，那么，该企业实际缴纳的就是境外分回应补税额1.88万元。
【答疑编号10047354】
2.
(1).
【正确答案】：C
【答案解析】：应缴纳个人所得税=(28000+15000-4800)×25%-1375=8175(元)
【答疑编号10047359】
(2).
【正确答案】：B
【答案解析】：财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是96000÷12=8000(元)
月租金收入应缴纳的个人所得税=(8000-8000×4%)×(1-20%)×10%=614.4(元) 全年应纳的个人所得税=614.4×12=7372.8(元)。
【答疑编号10047362】
(3).
【正确答案】：D
【答案解析】：个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值;不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。
转让名人字画应缴纳的个人所得税=80000×3%=2400(元)
【答疑编号10047363】
(4).
【正确答案】：BC
【答案解析】：境内工作期间取得的境外工资也是境内所得,应该依法纳税;向灾区捐赠应该是按30%限额计算扣除;从境内外商投资企业取得的红利，免税。
【答疑编号10047365】
(5).
【正确答案】：A
【答案解析】：向灾区捐赠扣除限额=30000×(1-20%)×30%=7200(元)
应缴纳个人所得税=[30000×(1-20%)-10000-7200]×20%=1360(元)
【答疑编号10047367】
(6).
【正确答案】：D
【答案解析】：应缴纳个人所得税=8175×12+7372.8+2400+1360=109232.8(元)
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