税务师考试《税法二》知识:纳税义务人与征税对象
注册税务师简称CTA是中国的一项执业资格考试,本文特意为大家收集整理了税务师考试《税法二》知识:纳税义务人与征税对象,希望大家喜欢!
纳税义务人与征税对象
【考情分析】非重要考点,从出题方向讲包括:
1.关于纳税义务人和征税对象的记忆性考题;
2.所得来源地的考核。
(一)纳税义务人:
1.包括企业和其他取得收入的组织。企业所得税中的企业二字≠企业。
2.分为居民纳税人和非居民纳税人。
(二)征税对象:注意区分不同纳税人纳税义务的不同。
1.居民企业:来源于中国境内、境外的'所得。
2.非居民企业的征税对象:
(1)在中国境内设立机构、场所:来源于中国境内的所得,以及境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。(2)在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,来源于中国境内的所得。
(三)所得来源地的确定:
销售货物
交易活动发生地
提供劳务
劳务发生地
不动产转让
不动产所在地
动产转让
转让动产的企业或者机构、场所所在地
权益性投资资产转让
被投资企业所在地
股息、红利等权益性投资
分配所得的企业所在地
利息、租金和特许权使用费所得
负担支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地
【典型例题1】根据企业所得税法的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是( )。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商独资企业
C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业『正确答案』C
『答案解析』企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业,它们是个人所得税的纳税人。
【典型例题2】根据企业所得税的有关规定,以下对于所得来源确定的表述中,正确的是( )。
A.权益性投资资产转让所得,按照投资企业所在地确定
B.销售货物所得,按照交易活动发生地确定
C.提供劳务所得,按照所得支付地确定
D.转让动产所得,按照动产所在地确定『正确答案』B
『答案解析』选项A,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项C,提供劳务所得,按照劳务发生地确定;选项D,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
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