税务师《税法二》考点：不能税前扣除的项目

　　注册税务师考试科目包括税法(一)、税法(二)、税务代理实务、税收相关法律和财务与会计5个科目。下面，就和小编一起来看一看税务师《税法二》考点：不能税前扣除的项目，希望对大家有帮助！

　　不能税前扣除的项目

　　1. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　2. 企业所得税税款;

　　3. 税收滞纳金;

　　4. 罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　5. 超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出;

　　6. 企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出;

　　7. 未经核定的准备金支出;

　　8. 不能扣除的管理费、租金、特许权使用费;

　　9. 与取得收入无关的其他支出。

　　(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　(2)企业所得税税款;

　　(收入-扣除)×25%=企业所得税

　　(3)税收滞纳金;

　　(4)罚金、罚款和被没收财物的`损失;(经营性罚款可以扣除，行政性罚款不得扣除)

　　(5)超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出(非公益性的捐赠也不得扣除);

　　(6)企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出;

　　(7)未经核定的准备金支出;

　　(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　【小结】

　　①企业之间支付的管理费不能扣除

　　②企业间支付的租金、特许权使用费和利息可扣除

　　③银行企业内营业机构之间支付的利息，可以扣除

　　④非银行企业内营业机构之间支付利息，不得扣除

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