2016年注册会计师《审计》考题及答案
一、单项选择题
1、下列关于统计抽样的说法中,正确的是( )。
A.当重大错报风险水平较高时,必须采用统计抽样
B.注册会计师严格按照随机原则选取样本就是统计抽样
C.只要是随机选取样本项目的抽样方法就是统计抽样
D.统计抽样需要运用概率论评价样本结果,包括计量抽样风险
2、下列情形中不会导致注册会计师利用专家工作时的审计范围受到限制的是( )。
A.被审计单位拒绝向专家提供必要的资料
B.专家由于保密的要求等原因拒绝向注册会计师提供必要的信息
C.专家能够取得作出结论的所有必要信息
D.对注册会计师的提问回答不充分
3、注册会计师可以按照审计准则要求利用专家工作。下列各项中,不属于审计准则所定义的专家的是( )。
A.擅长评估复杂金融工具价值的评估师
B.精通企业会计准则的准则起草者
C.精通地质勘测的地质学家
D.擅长精算与保险合同相关负债的精算师
4、注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时,下列各项中,不属于评价内容的是( )。
A.专家是否熟悉适用的财务报告编制基础的相关规定
B.专家的工作结果或结论的相关性和合理性,以及与其他审计证据的一致性
C.专家使用的重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性
D.专家使用的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性
二、多项选择题
1、下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时,说法正确的有( )。
A. 如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
B. 如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为做出恰当反映,注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告
C. 如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生,注册会计师应当考虑其对审计报告的影响,考虑出具保留或无法表示意见的审计报告
D. 如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为,注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制,根据审计范围受到限制的程度,出具保留意见或否定意见的审计报告
2、下列属于被审计单位在经营方面存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的有( )。
A. 管理层计划清算被审计单位
B. 失去主要市场、特许权或主要供应商
C. 人力资源或重要原材料短缺
D. 累计经营性亏损数额巨大
3、对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易,注册会计师采取的措施包括( )。
A. 检查交易的记账凭证,包括发票、出库单等
B. 检查相关合同或协议
C. 获取交易已经恰当授权和批准的审计证据
D. 考虑对审计意见的影响
参考答案与解析
一、单项选择题
1.【答案】D
【解析】BCD选项,统计抽样需要同时具备下列特征:(1)随机选取样本项目。(2)运用概率论评价样本结果,包括计量抽样风险。A选项,注册会计师在运用审计抽样时,既可以使用统计抽样方法,也可以使用非统计抽样方法,这取决于注册会计师的职业判断。
2.【答案】C
【解析】本题考查的是利用专家的'工作。选项C的情形不会导致注册会计师利用专家工作时的审计范围受到限制。
3.【答案】B
【解析】本题考查的是利用专家的工作。专家,即注册会计师的专家,是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织,并且其工作被注册会计师利用,以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。
4.【答案】A
【解析】本题考查的是利用专家的工作。利用专家工作时,并不要求专家熟悉适用的财务报告编制基础的规定。
二、多项选择题
1.【答案】AC
【解析】本题考查的是财务报表审计中对法律法规的考虑。如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为做出恰当反映,注册会计师应当出具无保留意见审计报告,选项B不正确;如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为,注册会计师应当将其视为审计范围受到限制的程度,出具保留意见或无法表示意见的审计报告,选项D不正确。
2.【答案】ABC
【解析】本题考查的是持续经营假设。选项D属于被审计单位在财务方面存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。
3.【答案】BC
【解析】本题考查的是关联方的审计。在实施完相关审计程序后,才会考虑对审计意见的影响。
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