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2016注册会计师《税法》高频考点及答案
1.下列各税种中，不适用《税收征收管理法》的是( )。
A.房产税
B.城镇土地使用税
C.车辆购置税
D.关税
【答案】D
【解析】海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定。
2.下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。
A.关税
B.海关代征增值税
C.房产税
D.教育费附加
【答案】C
【解析】选项AB由海关征收，不适用《征管法》;选项D：由税务机关征收，但不适用《征管法》。
【名师点题】税收征管法只适用于税务机关征收的各种税，不包括费。
3.下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是( )。
A.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所
B.临时从事生产经营活动的个体工商户
C.无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩
D.从事生产、经营的事业单位
【答案】C
【解析】选项C：无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不需要办理税务登记。
4.下列关于开业税务登记的表述中，不正确的是( )。
A.根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地的税务机关申报办理扣缴税款登记，税务机关发放扣缴税款登记证件
B.税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人.必须在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，并另行发给扣缴税款登记证件
C.税务机关对纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料，应当在收到申报的当日审核完毕
D.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记
【答案】B
【解析】税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。
5.下列关于税务登记时限的表述中，正确的是( )。
A.从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起10日内办理税务登记
B.从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起15日内办理税务登记
C.税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起20日内办理变更税务登记
D.境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起30日内办理税务登记
【答案】D
【解析】选项A：从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记;选项B：从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记;选项C：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
【名师点题】税务登记管理的重点在开业登记，考生应掌握登记的对象、期限、提交的证件等内容，注意2016年教材新变化的内容。
6.根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是( )。
A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.依法在中国境内成立的外商独资企业
C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
【答案】C
【解析】选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。
7.根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是( )。
A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税
C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税
D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税
【答案】B
【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率，实际征收时依照10%的税率缴纳企业所得税。
8.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业或机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。
A.销售货物所得
B.权益性投资所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得
【答案】D
【解析】选项A：销售货物所得按照交易活动发生地确定;选项B：权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;选项C：动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定;选项D：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
某韩国企业(实际管理机构在韩国)在中国上海设立分支机构，2015年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨诲收入1000万元;在北京为某公司培训技术人员.取得北京公司支付的不含增值税培训收入200万元;在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。
9.2015年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。
A.500
B.1000
C.1200
D.1500
【答案】C
【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该境内分支机构来自境内的应税收入=1000+200=1200(万元);在美国洛杉矶取得的所得不是境内所得，而且和境内机构无关，所以不属于境内应税收入。
10.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有( )。
A.有限责任公司
B.股份有限公司
C.个人独资企业
D.合伙企业
【答案】CD
【解析】个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，不是企业所得税的纳税人。
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