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2016注册会计师《财务管理》专项试题及答案
计算分析题
1.某企业月末现金余额最低为6000元，不足部分向银行借款，现金多余部分则归还银行借款。假定借款在期初，还款在期末，无论是借款还是还款都必须是1000元的倍数。借款的年利息率为12%，利息在归还本金时支付。
要求：完成下列第三季度现金预算
|
月份 |
5月 |
6月 |
7月 |
8月 |
9月 |
10月 |
|
工作底稿： 销售收入 收账： 销货当月(收回销售收入的20%) 销货次月(收回销售收入的70%) 销货再次月(收回销售收入的10%) 收账合计 采购金额(为下月销售收入的70%) 购货付款（延后1个月） |
5000 |
6000 |
7000 |
8000 |
9000 |
10000 |
|
现金预算： （1）期初余额 （2）收账 （3）购货 （4）工资 （5）其他付现费用 （6）预交所得税 （7）购置固定资产 （8）现金多余或不足 （9）向银行借款 （10）偿还银行借款 （11）支付借款利息 （12）期末现金余额 |
|
|
8000
750 100
8000 |
100 200 |
1250 700 2000 |
|
2.已知：某公司2010年第1至3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第3个月收现。假定该公司销售的产品在流通环节只需交纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元(需在4月份付清)，不存在其他应收应付款项。
4月份有关项目预计资料如下：材料采购8000万元(当月付款70%);工资及其它支出8400万元(用现金支付);制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用4000万元);营业费用和管理费用1000万元(用现金支付);预交所得税1900万元;购买设备12000万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末要求现金余额不低于100万元。
要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列指标：
(1)经营性现金流入。
(2)经营性现金流出。
(3)现金余缺。
(4)应向银行借款的最低金额。
(5)4月末应收账款余额。
3.某企业根据销售预测，对某种产品2010年各季度的销售量做出如下预计：
2010年各季度销售量依次分别为5000件、6000件、7000件、8000件。每季度产成品期末存量为下季度销售量的20%;2010年年初和2010年年末的产成品库存量分别为700件和600件;单位产品的材料消耗定额为10千克/件，单位产品工时定额为5小时/件，小时工资率为10元/小时。
要求：
(1)根据以上资料编制2010年该企业该种产品的生产预算、材料消耗预算和直接人工预算。
(2)若该企业每季度期末材料存量为下一季度预计消耗量的10%，年初材料存量为10000千克，年末材料存量为8000千克，材料计划单价为2元/千克，采购材料款当季支付现金50%，其余下季度支付。期初应付账款为50000元，企业适用的增值税率为17%。请编制直接材料预算
4.A公司11月份现金收支的预计资料如下：
(1)11月1日的现金(包括银行存款)余额为13700而已收到未入账支票40400元。
(2)产品售价8元/件。9月销售2000件，10月销售30000件，11月预计销售40000件，12月预计销售25000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%为坏账。
(3)进货成本为5元/什，平均在15天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的10%加1000件。10月底的实际存货为4000件)，应付账款余额为77500元。
(4)11月的费用预算为85000元，其中折旧为12000元.其余费用须当月用现金支付。
(5)预计11月份将购置设备一台，支出150000元，须当月付款。
(6)11月份预交所得税20000元。
(7)现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于5000元。
要求：编制11月份的现金预算。
11月份现金预算 单位：元
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项目 |
金额 |
|
期初现金 |
|
|
现金收入： |
|
|
|
|
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|
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|
可使用现金合计 |
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|
现金支出： |
|
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|
|
|
|
|
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|
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|
|
|
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|
|
现金支出合计 |
|
|
现金多余（或不足） |
|
|
借入银行借款 |
|
|
期末现金余额 |
|
5.某股份有限公司2009年12月31日的资产负债表如下：(单位：万元)
|
资产 |
金额 |
负债及所有者权益 |
金额 |
|
现金 |
50 |
应付账款 |
360 |
|
应收账款 |
530 |
预提费用 |
212 |
|
存货 |
545 |
短期借款 |
400 |
|
流动资产 |
1125 |
流动负债 |
972 |
|
固定资产净值 |
1836 |
应付债券 |
450 |
|
|
|
股本 |
100 |
|
|
|
未分配利润 |
1439 |
|
资产总计 |
2961 |
负债和股东权益合计 |
2961 |
该公司目前获得了大量订单并且预期可以从银行取得借款，所以需要预测2010年1、2、3月份的公司现金需求量。
根据以往经验，该公司预计销售收入在销售当月可收现20%，次月收现70%，再次月收现10%。材料成本占销售额的60%;每月购买原材料的数量等于次月销售额的60%。购买的次月支付货款。预计1、2、3月份的工资费用分别为150万元、200万元和160万元。1—3月份每个月的销售费用、管理费用、税金、其他现金费用预计为100万元。2009年11月和12月的实际销售额及2010年1--4月份的预计销售额如下表(单位：万元)：
|
年月 |
2009.11 |
2009.12 |
2010.01 |
2010.02 |
2010.03 |
2010.04 |
|
销售额 |
500 |
600 |
600 |
1000 |
650 |
750 |
要求：若每月月末要保证50万元的现金余额，根据以上信息：
(1)编制2010年1、2、3月份的现金预算。
(2)确定2010年1、2、3月每月末银行借款金额(不考虑银行借款利息)。
(3)编制2010年3月31日的预计资产负债表(2010年1—3月份的折旧费用预计为24万元)。
参考答案
1.【答案】
|
月份 |
5月 |
6月 |
7月 |
8月 |
9月 |
10月 |
|
工作底稿： 销售收入 收账： 销货当月 销货次月 销货再次月 收账合计 采购金额 购货付款 |
5000 |
6000 |
7000
1400 4200 500 6100 5600 4900 |
8000
1600 4900 600 7100 6300 5600 |
9000
1800 5600 700 8100 7000 6300 |
10000 |
|
现金预算： （1）期初余额 （2）收账 （3）购货 （4）工资 （5）其他付现费用 （6）预交所得税 （7）购置固定资产 （8）现金多余或不足 （9）向银行借款 （10）偿还银行借款 （11）支付借款利息 （12）期末现金余额 |
|
|
8000 6100 4900 750 100
8000 350 6000
6350 |
6350 7100 5600 100 200
7550
1000 20 6530 |
6530 8100 6300 1250 700 2000
4380
2000
6380 |
|
2.【答案】
(1)经营性现金流入=二月销售收现+三月销售收现+四月销售收现=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(万元)
(2)经营性现金流出=应付账款付现+当月采购付现+工资费用+制造费用付现+营业费用+支付消费税+预缴所得税=5000+8000×70%+8400+(8000-4000)+1000+40000×10%+1900=29900(万元)
(3)现金余缺=月初余额+本月经营性现金收入-本月经营性现金支出-本月资本性现金支出=80+39800-29900-12000=-2020(万元)
(4)应向银行借款的最低金额=现金短缺+月末要求的最低现金余额=2020+100
=2120(万元)
(5)4月末应收账款余额=三月销售额的未收现部分+四月销售额的未收现部分
=41000×10%+40000×30%=16100(万元)
3.【答案】
(1)2010年某产品生产预算和材料消耗预算
|
项目 |
1季度 |
2季度 |
3季度 |
4季度 |
全年 |
|
预计销售量（件） |
5000 |
6000 |
7000 |
8000 |
26000 |
|
加：预计期末存货量（件） （下季度销售量的20%） |
1200 |
1400 |
1600 |
600 |
600 |
|
减：预计期初存货量（件） |
700 |
1200 |
1400 |
1600 |
700 |
|
本期生产量（件） |
5500 |
6200 |
7200 |
7000 |
25900 |
|
单位产品材料消耗定额（千克） |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
|
预计直接材料消耗量（千克） |
55000 |
62000 |
72000 |
70000 |
259000 |
2010年某产品直接人工预算
|
项目 |
1季度 |
2季度 |
3季度 |
4季度 |
全年 |
|
预计生产量（件） |
5500 |
6200 |
7200 |
7000 |
25900 |
|
单位产品工时定额（小时） |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
|
直接人工工时总额（小时） |
27500 |
31000 |
36000 |
35000 |
129500 |
|
小时工资率（元） |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
|
预计直接人工成本（元） |
275000 |
310000 |
360000 |
350000 |
1295000 |
(2)2010年某产品直接材料预算
|
项目 |
1季度 |
2季度 |
3季度 |
4季度 |
全年 |
|
预计材料消耗量（千克） |
55000 |
62000 |
72000 |
70000 |
259000 |
|
加：期末材料存货量（千克） （下一季度消耗量的10%） |
6200 |
7200 |
7000 |
8000 |
8000 |
|
减：期初材料存货量（千克） |
10000 |
6200 |
7200 |
7000 |
10000 |
|
预计材料采购量（千克） |
51200 |
63000 |
71800 |
71000 |
257000 |
|
材料计划单价（元） |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
|
预计采购成本（元） |
102400 |
126000 |
143600 |
142000 |
514000 |
|
增值税进项税额（元） |
17408 |
21420 |
24412 |
24140 |
87380 |
|
预计采购金额合计（元） （当季付现50%） |
119808 |
147420 |
168012 |
166140 |
601380 |
|
期初应付账款（元） |
50000 |
|
|
|
50000 |
|
1季度购料款（元） |
59904 |
59904 |
|
|
119808 |
|
2季度购料款（元） |
|
73710 |
73710 |
|
147420 |
|
3季度购料款（元） |
|
|
84006 |
84006 |
168012 |
|
4季度购料款（元） |
|
|
|
83070 |
83070 |
|
现金支出合计（元） |
109904 |
133614 |
157716 |
167076 |
568310 |
4.【答案】
11月份现金预算 单位：元
|
项目 |
金额 |
|
期初现金 |
13700 |
|
现金收入： |
|
|
支票收款 |
40400 |
|
9月份销售20000件 |
20000×8%×8=12800 |
|
10月份销售30000件 |
30000×30%×8=72000 |
|
11月份销售40000件 |
40000×60%×8=192000 |
|
销货收现合计 |
276800 |
|
可使用现金合计 |
330900 |
|
现金支出： |
|
|
上月应付账款 |
77500 |
|
本月进货本月付现现金支出 |
[本月销售40000件+月末（2500件+1000件）-月初4000件]×5元×50%=98750 |
|
付现费用 |
85000-12000=73000 |
|
购置设备 |
150000 |
|
所得税 |
20000 |
|
现金支出合计 |
419250 |
|
现金多余（或不足） |
（88350） |
|
借入银行借款 |
100000 |
|
期末现金余额 |
11650 |
5.【答案】
(1) 现金预算 (单位：万元)
|
项目 |
11月 |
12月 |
1月 |
2月 |
3月 |
4月 |
|
销售收入 |
500 |
600 |
600 |
1000 |
650 |
750 |
|
现金收入： |
|
|
|
|
|
|
|
期初现金余额 |
|
|
50 |
50 |
50 |
|
|
当月销售收入的20% |
|
|
120 |
200 |
130 |
|
|
上月销售收入的70% |
|
|
420 |
420 |
700 |
|
|
上上月销售收入的10% |
|
|
50 |
60 |
60 |
|
|
现金收入合计 |
|
|
590 |
680 |
890 |
|
|
可供使用的现金 |
|
|
640 |
730 |
940 |
|
|
采购（次月销售额的60%） |
|
360 |
600 |
390 |
450 |
|
|
向供应商支付现金和经营费用： |
|
|
|
|
|
|
|
采购支付现金 （上月采购的100%） |
|
|
360 |
600 |
390 |
|
|
工资费用 |
|
|
150 |
200 |
160 |
|
|
支付的其他费用 |
|
|
100 |
100 |
100 |
|
|
现金支出合计 |
|
|
610 |
900 |
650 |
|
|
现金收支差额 |
|
|
30 |
-170 |
290 |
|
|
向银行借款（为+）和 归还银行借款（为-） |
|
|
+20 |
+220 |
-240 |
|
|
期末现金余额 |
|
|
50 |
50 |
50 |
|
(2)
|
|
12月 |
1月 |
2月 |
3月 |
|
期初银行借款 |
|
400 |
420 |
640 |
|
借款增加数 |
|
20 |
220 |
-240 |
|
期末银行借款 |
400 |
420 |
640 |
400 |
(3)2010年3月31日的预计资产负债表(单位：万元)
|
现金 |
50 |
应付账款 |
450 |
|
应收账款 |
620 |
预提费用 |
212 |
|
存货 |
635 |
短期借款 |
400 |
|
流动资产 |
1305 |
流动负债 |
1062 |
|
固定资产净值 |
1812 |
应付债券 |
450 |
|
|
|
股本 |
100 |
|
|
|
未分配利润 |
1505 |
|
资产总计 |
3117 |
负债和股东权益合计 |
3117 |
说明如下：
①现金=2010年3月现金预算期末余额。
②应收账款=650×80%+1000×10%=620(万元)
③存货有关计算如下表：
|
|
期末存货余额 |
期初存货余额 |
本期购货 |
本期耗用存货 |
|
2009年12月末 |
545 |
|
|
|
|
2010年1月末 |
785 |
545 |
1000×60%=600 |
600×60%=360 |
|
2010年2月末 |
575 |
785 |
650×60%=390 |
100×60%=600 |
|
2010年3月末 |
635 |
575 |
750×60%=450 |
650×60%=390 |
④流动资产=50+620+635=1305(万元)
⑤固定资产净值=1836-24=1812(万元)
⑥资产总计=1305+1812=3117(万元)
⑦应付账款=2010年3月份采购金额=750×60%=450(万元)
⑧短期借款见第(2)问。
⑨未分配利润计算如下
2010年1至3月份的利润=销售收入2250-材料成本2250×60%-工资费用(150+
200+160)-销售费用、管理费用、税金及其他现金费用100×3-折旧24=66(万元)
2010年3月末的未分配利润=1439+66=1505(万元)
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