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2015注册会计师考试《公司战略》模拟试题（二）
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一、单项选择题(本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)
(1)关于企业成长期财务战略的描述中正确的是( )。
A. 应该尽量使用权益筹资
B. 在寻求资本来源时应尽量寻找风险投资家
C. 经营中多余的现金用来分配股利
D. 应该尽量使用负债筹资
(2)信息安全控制可以从预测性、预防性、侦察性和矫正性四个方面进行界定，以发挥其特性。其中，防火墙可以防止未经授权的访问属于信息安全控制特性的( )。
A. 预测性
B. 预防性
C. 侦察性
D. 矫正性
(3)下列与现金业务有关的职责不违背“不相容职责”的是( )。
A. 现金支付的审批与执行
B. 现金保管与现金日记账的记录
C. 现金的会计记录与审计监督
D. 现金保管与现金总分类账的记录
(4)当一个生产企业其产品在销售环节的利润较高时，则扩张的首选战略是( )。
A. 市场渗透战略
B. 横向一体化战略
C. 后向一体化战略
D. 前向一体化战略
(5)在了解内部环境时，通常考虑的因素是( )。
A. 内部控制的人工成分
B. 内部控制的自动化成分
C. 公司董事会对内部控制重要性的态度和认识
D. 会计信息系统
(6)( )是指产品出厂前因不满足规定的质量要求而支付的费用。
A. 预防成本
B. 鉴定成本
C. 内部损失成本
D. 外部损失成本
(7)下列关于波士顿矩阵中问题业务的表述中。正确的是( )。
A. 问题业务是指市场增长率较低、相对市场占有率较低的业务，因此企业通常都不能产生大量现金，而出现负现金流
B. 问题业务是指市场增长率较低、相对市场占有率较高的业务，因此企业通常都会实施多元化战略去获取更高的利润
C. 问题业务是指市场增长率较高、相对市场占有率较高的业务，因此企业通常都会把问题业务淘汰
D. 问题业务是指市场增长率较高、相对市场占有率较低的产品，因此企业通常都不能产生大量现金，而出现负现金流
(8)下列有关内部控制评价的说法中错误的是( )。
A. 企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价
B. 内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证
C. 内部控制缺陷按其本质可分为设计缺陷和运行缺陷
D. 企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括对运行有效性的评价
(9)预算控制的过程包括( )。
A. 编制、审核、分析、考核、奖惩
B. 编制、审核、执行、考核、奖惩
C. 审核、执行、分析、考核、奖惩
D. 编制、审核、执行、分析、考核、奖惩
(10)下列各项中，能够创造大量的净现金流人的业务是( )。
A. 明星业务
B. 现金牛业务
C. 问题业务
D. 瘦狗业务
(11)( )是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
A. 内部环境
B. 控制活动
C. 信息与沟通
D. 内部监督
(12)某银行最近被监管部门发现由于内部流程的设计问题，导致发生了大量的客户洗钱行为。银行所暴露的风险是( )。
A. 舞弊风险和财务风险
B. 合规性风险
C. 合规性风险和操作风险
D. 财务风险
(13)根据波士顿矩阵，下列产品中首选战略是巩固市场份额，尽量延长获取大量现金流入的时间的是( )。
A. 明星业务
B. 现金牛业务
C. 问题业务
D. 瘦狗业务
(14)在管理风险时，最有效的做法是( )。
A. 把所有已识别的风险进行应对
B. 把所有经营的主要风险，即发生可能性较高的风险进行应对
C. 把所有已识别发生可能性较高及对企业财务有较大影响的风险进行应对
D. 把所有已识别发生可能性较大并且对企业影响较重大的主要风险进行应对
(15)运营流程中为客户所见的程度是指( )。
A. 批量
B. 种类
C. 需求变动
D. 可见性
(16)持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是( )。
A. 审计委员会定期了解财务数据
B. 相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况
C. 注册会计师对年度财务报表进行审计
D. 内部审计人员对控制实施风险评估
(17)俱乐部、协会、专业团体和小型咨询公司通常采用的企业文化类型是( )。
A. 权力导向型文化
B. 角色导向型文化
C. 任务导向型文化
D. 人员导向型文化
(18)并购交易中的不相容岗位不包括( )。
A. 并购合同协议的订立与相关会计记录
B. 并购交易的申请与审批
C. 并购交易的审批与执行
D. 并购合同协议的订立与审核
(19)下列不属于全面风险管理特征的是( )。
A. 战略性
B. 全员化
C. 计划性
D. 二重性
(20)下列关于采购控制中采购方式的说法中错误的是( )。
A. 大宗商品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议
B. 一般物品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议
C. 一般物品或服务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议
D. 小额零星物品或服务等的采购可以采用直接购买等方式
(21)( )是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
A. 内部控制
B. 内部管理
C. 内部监督
D. 内部会计控制
(22)下列各项中，属于用以风险评估的常见的定性方法是( )。
A. 敏感性分析法
B. 风险评估系图
C. 马尔科夫分析法
D. 决策树法
(23)以下对生命周期各阶段经营战略描述不正确的是( )。
A. 导入期主要战略路径是投资于研究与开发和技术改进，提高产品质量
B. 成长期主要的战略路径是市场营销
C. 成熟期主要的战略路径是提高效率，降低成本
D. 衰退期主要的战略途径主要是巩固是市场份额
(24)公司总体战略类型不包括( )。
A. 发展战略
B. 稳定战略
C. 收缩战略
D. 竞争战略
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二、多项选择题(本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)
(1)下列各项中，属于集权决策的缺点有( )。
A. 不利于协调各职能问的决策
B. 高级管理层可能不会重视个别部门的不同要求
C. 一般情况下的决策时间过长
D. 对级别较低的管理者而言，其职业发展有限
(2)在内部控制结构阶段，内部控制被认为是为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序。下列属于内部控制构成要素的有( )。
A. 控制环境
B. 会计制度
C. 管理制度
D. 控制程序
(3)进入21世纪，信息技术管理对企业发展的影响日益显现。下列各项中，属于与信息相关的战略有( )。
A. 信息技术系统战略
B. 信息转移战略
C. 信息创新战略
D. 信息系统战略
(4)以下属于企业实行信息技术外包的制约性因素的有( )。
A. 成本节约是短期的
B. 没有灵活性
C. 不能及时应对环境变化
D. 供应商质量和服务方面的风险
(5)下列属于经济环境因素的有( )。
A. 社会经济结构
B. 经济发展水平
C. 经济体制
D. 宏观经济政策
(6)如果利率水平不变，则下列说法正确的有( )。
A. 债务增加值为零
B. 企业市场增加值等于股东权益市场增加值
C. 企业市场增加值最大化等于权益市场增加值最大化
D. 企业市场价值最大化等于股东财富最大化
(7)为管理层收购提供资金的机构有( )。
A. 清算银行
B. 保险公司
C. 商业银行
D. 政府机构
(8)以下( )可以应对企业汇率风险。
A. 提前和滞后付款
B. 匹配长期资产和负债
C. 匹配收入和支出
D. 建立监控小组
(9)与COS0内部控制整合框架相比，下列属于风险管理整合框架具有的主要特点的有( )。
A. 内部控制涵盖在企业风险管理活动之中，是其不可分割的组成部分
B. 拓展了所需实现目标的内容
C. 引入风险组合观
D. 内部环境取代控制环境
(10)下列各项中，能够促使企业股票的市盈率提高的有( )。
A. 利率的降低
B. 本年度利润的良好预期
C. 企业经营业绩的稳定增长
D. 利率的升高
(11)邓宁总结出决定国际企业行为和国际直接投资的三个最基本的要素是( )。
A. 所有权优势
B. 区位优势
C. 内部化优势
D. 外部化优势
(12)下列指标中，能够反映市场引力的有( )。
A. 市场增长率
B. 目标市场容量
C. 竞争对手强弱
D. 产业平均利润率
(13)下列属于风险管理策略的组成部分的有( )。
A. 风险偏好和风险承受度
B. 全面风险管理的有效性标准
C. 风险管理的工具选择
D. 风险管理的目标
(14)与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括( )。
A. 可能不加分析地保留或接受原有成本支出
B. 可能按主观臆断平均削减原有成本支出
C. 容易使不必要的开支合理化
D. 增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼
三、简答题(本题型共4小题30分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如果用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为35分。)
(1)世通公司是美国第二大电信公司，曾经在美国《财富500强》中排名前100位。 然而就在2002年，世通被发现利用把营运性开支反映为资本性开支等弄虚作假的手段，在1998年至2002年期间，虚报利润110亿美元。事发之后，世通的股价从最高的96美元暴跌至90美分。世通于2002年末申请破产保护令，成为美国历史上最大的破产个案，该公司于2003年末完成重组。世通的4名高管(包括公司的CE0和CFO)承认串谋讹诈，被联邦法院刑事起诉。 美国证监会和法院在调查中发现：世通的董事会持续赋予公司的CE0绝对的权力，一人独揽大权，而CE0却缺乏足够的经验和能力领导世通。世通并非制衡机制薄弱，而是完全没有制衡机制。世通的董事会并没有负起监督管理层的责任，该公司的审计委员会每年召开会议仅花3～5小时，会议记录草草了事，每年只审阅内部审计部门的最终审计报告或报告摘要，多年来从未对内部审计部门的工作计划提出过任何修改建议。 由于世通为公司的高级管理层提供的丰厚薪酬和奖金，远多于他们对公司的贡献，这使得他们形成了一个既得利益的小圈子。这种恶性循环，最终导致世通倒闭。 要求：根据以上资料，分析说明审计委员会的职责范围。
(2)甲公司为国内大型基建公司，现正考虑承接一项在非洲坦桑尼亚的未经开发山区的大型桥梁工程。甲公司董事会认定该工程有三大风险： (1)由于地势险峻，容易造成严重的意外伤亡事故; (2)该合同以当地货币结算，而当地货币的汇率近月来大幅波动; (3)工程可能延误，甲公司需为此承担经济责任。 要求：列举并说明七种常见的风险管理工具，对甲公司上述三项风险各提供一个合适的风险管理工具，并说明原因。
(3)2013年初，某公司总经理在公司全体员工大会上表示本年度是该公司的内部控制建设年，因此他明确表示以下几点：第一，内部控制将是该企业的一个长期目标;第二，只要有了完善的内部控制，该公司的所有经营目标都将得到实现;第三。企业内部控制建设将完全依赖于公司高层管理人员;第四，为了提高效率，对于出现的内部控制缺陷直接向同级管理层报告即可，无需向上级领导层报告。 要求： (1)根据我国《企业内部控制基本规范》，指出内部控制的目标和控制要素。 (2)根据内部控制的相关理念，对该总经理上述四点说法逐一进行分析，分别指出每一说法是否正确并说明原因。
(4)在总结某知名企业集团破产的过程中，发现如下情况： 资料一：为了满足公司大规模扩张的需要，把资金从上市公司转移出来，集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式“掏钱”。在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下，集团制造虚假的上市公司董事会决议：一是未经授权代理董事签字;二是非董事人员或前任董事在决议上签字。为了便于控制，三年来公司高管和董事会成员频繁更换，仅董事长就更换4人，最近一次董事会成员更是几乎全部更换，仅保留一位原董事。公司的重大决策昕命于个别核心人物，董事会对公司实际控制人未形成有效约束。由于一股独大和股权分置的股权结构，股东大会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约。资料二：在该集团，长期以来不少公司高层“把公司的钱装进自己的兜”，一些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留，业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成。 资料三：在公司快速发展的过程中，被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见。一位资深高层曾委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时，被该董事长当场驳回。此后，员工再也不敢、也不愿向上层提意见，信息沟通系统几乎不存在。会计信息系统由管理层随意控制，高层管理者把“公司的钱揣入自己腰包”。在该公司，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是高层管理者的话筒，信息随其意愿而变。 资料四：公司早在2000年就有了审计部。然而内部审计部门的运作情况极不理想，很少对内部控制运行情况进行监督，也未就附属公司管理失控、部分管理者“把公司钱装进自己兜里”等重大风险点进行报告。在一定程度上，内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具”。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮 件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。
要求：依据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》回答下列问题：
(1)简述我国企业内部控制的五个要素和常见的内部控制活动。
(2)资料一反映了该公司哪些方面的问题?简单阐明理由。
(3)资料二反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题?简要阐明理由。
(4)资料三反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题?简单阐明理由。
(5)资料四反映了该公司内部控制要素中的哪些方面出现了问题?简单阐明理由。
四、综合题(本题共25分。)
(1)国有大型企业集团公司(以下简称A公司)为加强内部控制建设，专门成立内部控制评价机构，负责内部控制评价的具体组织实施工作。该公司在设置内部控制评价机构的基础上，还成立专门的评价工作组，接受内部控制评价机构的领导，具体承担内部控制评价工作的组织。评价工作组成员由公司内部相关机构熟悉情况、参与日常监控的负责人及业务骨干组成。评价工作组对集团公司所属B、C、D、E子公司内部控制的有效性进行全面评价。
检查评价中发现以下问题：
(1)B公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2011年6月份，当时B公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司(以下简称甲公司)总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率20%。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。
(2)C公司对外担保管理松弛。2011年3月，C公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，C公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出现问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任。
(3)D公司工程项目管理混乱。2010年5月，D公司建设职工活动中心，2011年6月份完工。工程预算总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。
(4)E公司重大设备采购控制不严。2011年5月，E公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E公司指派副总经理带队赴国外丙公司实地考察。 考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6月15日，E公司按照合同约定一次性支付了设备款。8月初，两台设备运抵E公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了E公司，其实际价值不及售价的十分之一。 内部控制评价机构在评价工作结束后，向A公司董事会、监事会和经理层通报了内部控制评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，A公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下： A公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。 A公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计部，专门负责对内部控制执行情况进行监督。审计部接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。第三，对所有内控缺陷的整改方案应及时向集团总经理报告。 A公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准;第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。
要求： (1)从内部控制角度，分析、判断并指出B、C、D、E公司内部控制中存在哪些薄弱环节?
(2)从内部控制角度，分析、判断A公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处?简要说明理由。
(3)基于以上内部控制存在的一些缺陷，A公司内部控制评价报告应否得出有效的结论，并阐明理由。
(4)PH会计师事务所接受委托，对A公司内部控制的有效性进行审计。PH会计师事务所仅就A公司财务报告内部控制的有效性发表审计意见，对审计过程中注意到的非财务报告内部控制的缺陷不予披露，此种说法是否正确，请阐明理由。
(5)如何界定内部控制中A公司董事会的责任和负责内部控制审计的会计师事务所的责任。
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