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2015注册会计师考试《会计》考前模拟题（二）答案及解析
一、单项选择题
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1. D |
2. A |
3. C |
4. C |
5. A |
|
6. B |
7. D |
8. C |
9. D |
10. B |
|
11. A |
12. D |
13. B |
14. C |
15. D |
|
16. A |
17. A |
18. D |
|
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二、多项选择题
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1. ACD |
2. ABCDE |
3. ABCE |
4. AB |
5. ABC |
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6. ABDE |
7. ACD |
8. ABDE |
9. ACDE |
10. ABC |
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11. ABCD |
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三、计算及账务处理题
1. [答案]:
(1)计算甲公司20×0年度发生的所得税费用
应交所得税额=[5000+(100+300+150)-60]×33%=1811.7(万元)
所得税费用=1811.7-(120+1500)×18%-(100+300+150-60)×33%=1811.7-291.6—161.7=1358.4(万元)
或:5000×33%-291.6=1358.4(万元)
(2)计算甲公司20×0年12月31日递延税款借方或贷方余额
递延税款年末借方余额=(60+1600+300+150)×33%=696.3(万元)
或:[(120+1500)+(100+300+150-60)]×33%=696.3(万元)
或:(120+1500)×15%+291.6+(-60+100+300+150)×33%=243+291.6+161.7=696.3(万元)
(3)编制20×0年度所得税相关的会计分录
借：所得税 1358.4
递延税款 453.3
贷：应交税金—应交所得税 1811.7
或:
借：递延税款 291.6
贷: 所得税 291.6
借：所得税 1650
递延税款 161.7
贷：应交税余——应交所得税 1811.7
2. [答案]:
(1)20×2年12月31日
借：营业外支出——诉讼赔偿 [(1004-150)/2)]125
管理费用——诉讼费用 2
贷：预计负债——未决诉讼 127
借：其他应收款——××保险公司 50
贷：营业外收入——诉讼赔偿 50
(2)20×3年2月15日
借：预计负债——未决诉讼 127
贷：其他应付款—李某 115
—法院 2
以前年度损益调整 10
借：以前年度损益调整 3.30
贷：应交税金——应交所得税 (10×33%)3.30
借：以前年度损益调整 6.70
贷：利润分配——未分配利润 6.70
借：利润分配——末分配利润 1.34
贷：盈余公积 1.34
(3)20×3年2月21日
借：银行存款 50
贷：其他应收款—××保险公司 50
借：其他应付款—李某 115
—法院 2
贷：银行存款 117
3. [答案]:
(1)抵销投资及所有者权益
借：实收资本 4000
资本公积 2000
盈余公积 270(1800×15%)
未分配利润 1530
贷：长期股权投资 4200(3000+120+1800×60%)
少数股东权益 3120
合并价差 480
(2)抵销投资收益
借：投资收益 480(800×60%)
少数股东损益 320
年初未分配利润 850
贷：提取法定盈余公积 80
提取法定公益金 40
未分配利润 1530
或:
借：实收资本 4000
资本公积 2000
盈余公积 270
未分配利润 850
少数股东损益 320
投资收益 480
贷：长期股权投资 4200
少数股东权益 3120
提取法定盈余公积 80
提取法定公益金 40
合并价差 480
(3)转回抵销的盈余公积
借：年初未分配利润 90(150×60%)
贷：盈余公积 90
借：提取盈余公积 72(120×60%)
贷：盈余公积 72
(4)抵销应收账款及坏账
借：坏账准备 25(500×5%)
贷：年初未分配利润 25
借：应付账款 600
贷：应收账款 600
借：坏账准备 5
贷：管理费用 5
(5)抵销内部购销无形资产
借：年初未分配利润 90
贷：无形资产 90
借：管理费用 10
贷：无形资产 10
或:
借：年初未分配利润 100
贷：无形资产 100
借：无形资产 10
贷：年初未分配利润 10
借：无形资产 10
贷：管理费用 10
四、综合题
1. [答案]:
(1)
借：长期股权投资——乙公司 4800
以前年度损益调整——投资收益 1600
贷：其他应收款——丙公司 6400
借：长期股权投资——乙公司 840
贷：以前年度损益调整——投资收益 840
或:
借：长期股权投资——乙公司 5640
以前年度损益调整——投资收益 760
贷：其他应收款——丙公司 6400
(2)
借：其他应收款——丙公司 6400
贷：其他应付款——A公司 6400
(3)
借：以前年度损益调整——营业外收入 3000
贷：其他应收款 3000
借：应交税金——应交所得税 990
贷：以前年度损益调整——调整所得税 990
(4)
20×0年度应提坏账准备=500×5%+600×10%+400×50%=285(万元)
20×1年度应提坏账准备=(800×5%+900×10%+1000×50%)-285=345(万元)
20×0可抵减时间性差异的所得税影响金额-285×33%=94.05(万元)
20×可抵减时间性差异的所得税影响金额=345×33%=113.85(万元)
借：以前年度损益调整—调整20×O年管理费用 285
递延税款 207.9
贷：以前年度损益调整——调整20×l管理费用 285
以前年度损益调整——调整20×1所得税 113.85
以前年度损益调整——调整20×0所得税 94.05
或:
借：递延税款 207.9
贷：以前年度损益调整——调整20×0所得税 94.05
以前年度损益调整——调整20×1所得税 113.85
或:
借：以前年度损益调整——调整20×0年管理费用 285
贷：以前年度损益调整——调整20×1管理费用 285
借：递延税款 94.05
贷：以前年度损益调整——调整20×0所得税 94.05
借：递延税款 113.85
贷：以前年度损益调整——调整20×1所得税 113.85
(5)
借：资本公积 268
贷：长期股权投资——丁公司(投资成本) 268
(6)
借：坏账准备 100
贷：以前年度损益调整——管理费用 100
(7)合并编制对未分配利润的调整分录
借：利润分配——未分配利润 2462.1
贷：以前年度损益调整——投资收益 2462.1
借：盈余公积——法定盈余公积 246.21
——法定公益金 123.1l
贷：利润分配——未分配利润 369.32
|
|
利润表及利润分配表 |
资产负债表 |
||
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20×0年度 |
20×1年度 |
20×1年初数 |
20×1年未数 |
|
|
管理费用 |
+285 |
-285-100=-385 |
× |
× |
|
投资收益 |
× |
-1600+840=-760 |
× |
× |
|
营业外收入 |
× |
-3000 |
× |
× |
|
所得税 |
-94.05 |
-113.85-990=-1103.85 |
× |
× |
|
净利润 |
-190.95 |
-2271.15 |
× |
× |
|
其他应收款 |
× |
× |
× |
-6400+6400-3000-100+100=-3000 |
|
预付账款 |
× |
× |
× |
+100 |
|
长期股权投资 |
× |
× |
× |
+4800+840-268=+5372 |
|
其他应付款 |
× |
× |
× |
+6400 |
|
应交税金 |
× |
× |
|
-990 |
|
递延税款借方 |
× |
× |
+94.05 |
+207.9 |
|
资本公积 |
× |
× |
× |
-268 |
|
盈余公积 |
× |
× |
-28.64 |
-369.32 |
|
未分配利润 |
× |
× |
-162.31 |
-2092.79 |
2. [答案]:
(1)①确定与所建造厂房有关的利息停止资本化的时点：由于所建造厂房在20×2年12月31日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为:20×2年12月31日。
②计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额:
计算累计支出加权平均数=1200×3/12+3000×1/12+(1200+3000)×5/12+800×3/12
=300+250+1750+200
=2500万元
资本化率=6%
利息资本化金额=2500×6%=150万元
(2)编制20×2年12月31日与专门借款利息有关的会计分录
借：在建工程——厂房(借款费用) 150
财务费用 150
贷：长期借款 300
(3)计算债务重组日积欠资产管理公司债务总额=500+5000×6%×2+5000×6%×1/12
=5625万元
(4)编制甲公司债务重组有关的会计分录:
借：长期借款 625
贷：资本公积 625
借：固定资产清理——小轿车 120
——别墅 500
累计折旧 130
贷：固定资产——小轿车 150
——别墅 600
借：长期借款 640
贷：固定资产清理——小轿车 120
——别墅 500
资本公积 20
借：长期借款 4360
贷：股本 1000
资本公积 3360
或:
借：固定资产清理——小轿车 120
——别墅 500
累计折旧 130
贷：固定资产——小轿车 150
——别墅 600
借：长期借款 5625
贷：固定资产清理 620
股本 1000
资本公积 4005
(5)计算资产置换日新建厂房的累计折旧额和账面价值:
累计折旧额=(8150—210)/10×2=1588万元
账面价值=8150—1588=6562万元
(6)
①计算确定换入资产的入账价值:
计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例:
商品房公允价值占换入资产公允价值总额的比例=6500/(6500+1500)=81.25%
办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1500/(6500+1500)=18.75%
计算确定各项换入资产的入账价值:
商品房入账价值:(6562+1400—202+400)×81.25%=6630万元
办公楼入账价值:(6562+1400—202+400)×18.75%=1530万元
②账务处理:
借：固定资产清理——厂房 6562
累计折旧 1588
贷：固定资产——厂房 8150
借：库存商品——商品房 6630
固定资产——办公楼 1530
存货跌价准备 202
贷：固定资产清理 6562
库存商品 1400
无形资产 400
(7)对计提的资产减值准备进行账务处理:
借：管理费用(6630—6500) 130
贷：存货跌价准备 130
借：营业外支出(1530—1500) 30
贷：固定资产减值准备 30
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