2016年中级会计师《中级会计实务》检测题及答案
第1题 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。
A.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式
B.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销
C.分期支付价款具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本
D.使用寿命不确定的无形资产应采用直线法按10年摊销
参考答案：A
参考解析： 当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销，选项B错误;具有融资性质的分期付款购入的无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定，选项C错误;使用寿命不确定的无形资产不摊销，选项D错误。
第2题 2015年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2015年累计发生建造支出1800万元。2016年1月1日，该公司又取得一般借款500万元，年利率为6%，当天发生建造支出400万元，以借入款项支付(甲公司无其他一般借款)。甲公司2016年第一季度没发生其他关于厂房建设的支出，至2016年第一季度末，该厂房建造尚未完工。不考虑其他因素，甲公司按季计算利息资本化金额。2016年第一季度该公司应予资本化的一般借款利息为( )万元。
A.1.5
B.3
C.4.5
D.7.5
参考答案：B
参考解析： 2016年1月1日发生的资产支出400万元只占用一般借款200万元(1800+400-2000)，2016年第一季度该公司应予资本化的一般借款利息费用=200×6%×3/12=3(万元)。
第3题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元。2016年1月20 日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为34万元，收到款项存人银行。2016年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为( )万元。
A.10
B.-20
C.44
D.14
参考答案：A
参考解析： 甲公司出售A商品影响利润总额的金额=200-(220-30)=10(万元)。
第4题 某外商投资企业以人民币作为记账本位币，收到外商作为实收资本投入的设备一台，协议作价100万美元，当日的市场汇率为1美元=6.10元人民币。投资合同约定汇率为1美元=6.20元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币，上述相关税费均以银行存款(人民币户)支付。该设备的入账价值为( )万元人民币。
A.610
B.620
C.630
D.625
参考答案：B
参考解析： 该设备的入账价值=100×6.10+2+5+3=620(万元人民币)。
第5题 下列各项经济业务中，会引起公司股东权益总额发生变动的是( )。
A.用资本公积转增股本
B.向投资者分配股票股利
C.接受投资者投资
D.用盈余公积弥补亏损
参考答案：C
参考解析：【答案】C
【解析】选项C使所有者权益增加;其他选项均为所有者权益项目的内部变动，不影响股东权益总额。
第6题 2015年12月31日甲公司拥有的一台机器设备出现减值迹象，对其进行减值测试时发现，该资产如果立即出售，则可以获得1920万元的价款，发生的处置费用预计为20万元;如果继续使用，则该资产可获得的未来现金流量现值为1950万元。该资产计提减值前的账面价值是2000万元，期末甲公司对该项设备应该计提的减值准备为( )万元。
A.50
B.100
C.80
D.0
参考答案：A
参考解析： 该设备公允价值减去处置费用后的净额=1920-20=1900(万元)，未来现金流量现值为1950万元，可收回金额根据两者中较高者确定，因此可收回金额为1950万元，应计提减值准备=2000-1950=50(万元)。
第7题 2015年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股股票(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2016年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2018年12月31日无偿获得授予的普通股股票。甲公司普通股股票2015年12月20日的市场价格为每股12元，2015年12月31日的市场价格为每股15元。2018年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，没有高管人员离开公司。2018年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的资本公积—股本溢价金额为( )万元。
A.-2000
B.0
C.400
D.2400
参考答案：C
参考解析： 在高管人员行权从而拥有本公司股份时，甲公司应转销交付高管人员的库存股成本2000万元(200 × 10)和等待期内确认的资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)，所以计入资本公积(股本溢价)的金额=100×2×12-200 × 10=400(万元)。
相关会计分录如下：
回购库存股
借：库存股 2000
贷：银行存款 2000
行权时
借：资本公积—其他资本公积 2400(100×2×12)
贷：库存股 2000
资本公积—股本溢价 400
第8题 甲公司于2015年1月1 日与乙公司签订协议，以4000万元购入乙公司持有的B公司20%股权，从而对B公司具有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为22000万元。2015年B公司实现净利润2000万元，持有可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益400万元。甲公司2016年1月2日将该投资以4920万元的价格转让，不考虑所得税等其他因素，甲公司转让该股权投资时应确认的'投资收益为( )万元。
A.120
B.1000
C.920
D.40
参考答案：A
参考解析： 2015年12月31日长期股权投资账面价值=4000+(22000×20%-4000)+2000×20%+400×20%=4880(万元)，甲公司转让投资时应确认投资收益=售价4920-账面价值4880+其他综合收益结转金额400×20%=120(万元)。
第9题 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2016年9月甲公司以800万元(不含增值税税额)的价格将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2016年12月31日，乙公司对外销售该批商品的40%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2016年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为( )万元。
A.80
B.0
C.20
D.30
参考答案：D
参考解析： 2016年12月31日合并财务报表应确认的递延所得税资产=(800-600)×(1-40%)×25%=30(万元)。
第10题 甲公司拥有乙公司90%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2016年8月10日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，成本为600万元。至2016年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，确认收入700万元。2016年合并财务报表中应确认的营业收入为( )万元。
A.600
B.1700
C.700
D.630
参考答案：C
参考解析： 2016年合并报表应确认的营业收入为对外销售收入700万元。
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