2015年中级会计师《财务管理》全真模拟题答案
一、单项选择题
1
[答案]：B
[解析]：预算成本节约额=预算责任成本-实际责任成本=2750×400-2750×360=110000(元)
预算成本节约率=预算成本节约额/预算成本×100%=110000/(2750×400)=10%。或者直接按照(400-360)/400=10%计算。
公式参见教材第209页。
[该题针对“责任成本管理”知识点进行考核]
2
[答案]：C
[解析]：在确定企业的收益分配政策时，应当考虑相关因素的影响，其中“法律因素”包括：资本保全约束、偿债能力约束、资本积累约束、超额累积利润约束。参见教材第217页。
[该题针对“利润分配制约因素”知识点进行考核]
3
[答案]：A
[解析]：法定盈余公积的提取比例为当年税后利润(弥补亏损后)的10%，选项B不正确;根据(公司法)的规定，公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意盈余公积金，选项C不正确;有限责任公司股东按照实缴的出资比例分取红利，但全体股东约定不按照出资比例分取红利的除外;股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外，选项D不正确。参见教材第181页。
[该题针对“收益与分配管理概述”知识点进行考核]
4
[答案]：A
[解析]：股票回购包括公开市场回购、要约回购及协议回购三种方式，在公开市场回购中，回购价格等于公司股票当前市场价格;要约回购是指公司在特定期间向股东发出的以高出当前市价的某一价格回购既定数量股票的要约;协议回购则是指公司以协议价格直接向一个或几个主要股东回购股票。所以，BCD都正确; 公司不得随意收回本公司的股票，只有满足相关法律规定的情形才允许股票回购，所以A的说法不正确。参见教材第221-222页。
[该题针对“收益与分配管理概述”知识点进行考核]
5
[答案]：B
[解析]：趋势预测分析法包括以下方法：算术平均法、加权平均法、移动平均法、指数平滑法。算术平均法适用于每月销售量波动不大的产品销售预测;加权平均法比较合理，计算较为方便，在实践中运用较多;移动平均法代表性较差，适用于销售量略有波动的产品预测;指数平滑法运用比较灵活，适用范围较广，但在平滑指数的选择上具有一定的主观随意性。参见教材第183页。
[该题针对“销售预测分析”知识点进行考核]
6
[答案]：B
[解析]：在四种股利政策中，具有稳定股价效应的是固定或稳定增长的股利政策和低正常股利加额外股利政策，但比较而言，固定或稳定增长股利政策的稳定股价效应更强一些。因为在低正常股利加额外股利政策下，股利的数额会随着年份间盈利的波动而波动，额外股利时有时无，容易给投资者以公司收益不稳定的感觉。而固定或稳定增长股利政策下，股利要么保持固定不变，要么稳定增长，不会出现波动。参见教材第215页。
[该题针对“股利政策”知识点进行考核]
7
[答案]：B
[解析]：固定成本是指其总额在一定时期及一定产量范围内，不直接受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。选项A的说法不严密，故不正确。酌量性变动成本是指通过管理当局的决策行动可以改变的变动成本。如按销售收入的一定百分比支付的销售佣金、技术转让费等。所以，选项B的说法正确。半变动成本通常有一个初始的固定基数，在此基数内与业务量的变化无关，在此基数之上的其余部分，则随着业务量的增加成正比例增加。延期变动成本在一定的业务量范围内有一个固定不变的基数，当业务量增长超出了这个范围，它就与业务量的增长成正比例变动。故选项C的说法不正确。递减曲线成本的成本有一个高峰值，达到高峰值后才可能会下降。所以，选项D的说法不正确。参见教材第195页。
[该题针对“成本性态分析”知识点进行考核]
8
[答案]：C
[解析]：销售预测的定性分析法主要包括推销员判断法、专家判断法和产品寿命周期分析法。专家判断法主要有以下三种不同形式
(1)个别专家意见汇集法
(2)专家小组法
(3)德尔菲法。因果预测分析法属于销售预测的定量分析法。参见教材第182-183页。
[该题针对“销售预测分析”知识点进行考核]
9
[答案]：D
[解析]：低正常股利加额外股利政策下，当公司在较长时期持续发放额外股利后，可能会被股东误认为是“正常股利”，而一旦取消了这部分额外股利，传递出去的信号可能会使股东认为这是公司财务状况恶化的表现，进而可能会引起公司股价下跌的不良后果。所以，相对来说，对于那些盈利水平随着经济周期而波动较大的公司或行业，这种股利政策也许是一种不错的选择。参见教材第216页。
[该题针对“股利政策”知识点进行考核]
10
[答案]：C
[解析]：单位甲产品的价格=[(600000/20000)+60]/[1-10%×(1+7%+3%)]=101.12(元) 。公式参见教材第188页。
[该题针对“销售定价管理”知识点进行考核]
11
[答案]：A
[解析]：成本中心特点：成本中心不考核收益，只考核成本;成本中心只对可控成本负责，不负责不可控成本;责任成本是成本中心考核和控制的主要内容。参见教材第209页。
[该题针对“责任成本管理”知识点进行考核]
12
[答案]：B
[解析]：约束性固定成本是指管理当局的短期(经营)决策行动不能改变其具体数额的固定成本。例如：保险费、房屋租金、管理人员的基本工资等。
A.C和D属于酌量性固定成本。酌量性固定成本是指管理当局的短期经营决策行动能改变其数额的固定成本。例如：广告费、职工培训费、新产品研究开发费用等。参见教材第195页。
[该题针对“成本性态分析”知识点进行考核]
二、多项选择题
1
[答案]：ACD
[解析]：广义的收益分配是指对企业的收入和净利润进行分配，故选项B的说法不正确。参见教材第180页。
[该题针对“收益与分配管理概述”知识点进行考核]
2
[答案]：ABC
[解析]：主要的价格运用策略有折让定价策略、心理定价策略、组合定价策略、寿命周期定价策略保本定价法是一种产品定价方法，并不是一种策略。参见教材第191-192页。
[该题针对“销售定价管理”知识点进行考核]
3
[答案]：CD
[解析]：利润中心的考核指标包括边际贡献、可控边际贡献、部门边际贡献。其中边际贡献=销售收入总额-变动成本总额、可控边际贡献=边际贡献-该中心负责人可控固定成本、部门边际贡献=可控边际贡献-该中心负责人不可控固定成本。参见教材第210页。
[该题针对“责任成本管理”知识点进行考核]
4
[答案]：ACD
[解析]：流程价值分析关心的是作业的责任，包括成本动因分析、作业分析和业绩考核三个部分。参见教材第207页。
[该题针对“作业成本管理”知识点进行考核]
5
[答案]：ACD
[解析]：同时满足下列三个条件的作业为增值作业，否则为非增值作业。(1)该作业导致了状态的改变
(2)该状态的变化不能由其他作业来完成
(3)该作业使其他作业得以进行。 参见教材第207页。
[该题针对“作业成本管理”知识点进行考核]
6
[答案]：CD
[解析]：直接材料价格差异是在采购过程中形成的，属于采购部门的责任;直接人工工资率差异是价格差异，一般地，这种差异的责任不在生产部门，劳动人事部门更应对其承担责任。直接人工效率差异形成原因是多方面的，工人技术状况、工作环境和设备条件的好坏等，都会影响效率的高低，但其主要责任还是在生产部门。变动制造费用效率差异的形成原因与直接人工效率差异的形成原因基本相同。 参见教材第203页。
[该题针对“作业成本管理”知识点进行考核]
7
[答案]：ABC
[解析]：作业成本管理尽量消除或减少非增值成本，最大化利用增值作业，以减少不必要的耗费，提升经营效率。 参见教材第206页。
[该题针对“作业成本管理”知识点进行考核]
8
[答案]：BC
[解析]：直接材料成本差异=实际成本-标准成本=7500×0.55-1200×3=525(元)(超支)，直接材料价格差异=7500×(0.55-0.5)=375(元)(超支)，直接人工效率差异=(2670-1200×2)×10/2=1350(元)(超支)，直接人工工资率差异=13617-5×2670=267(元)(超支)。公式参见教材第202-203页。
[该题针对“标准成本管理”知识点进行考核]
9
[答案]：ABC
[解析]：以成本为基础的转移定价方法具有简便、客观的特点，但存在信息和激励方面的问题。所以选项D不正确。参见教材第212页。
[该题针对“标准成本管理”知识点进行考核]
10
[答案]：ACD
[解析]：一般地，由于市场变化较大，离预测期越近的样本值对其影响越大，而离预测期越远的则影响越小，所以权数的选取应遵循“近大远小”的原则，所以B选项的说法错误。 参见教材第183-184页。
[该题针对“销售预测分析”知识点进行考核]
11
[答案]：BC
[解析]：股利无关论理论是建立在完全市场理论之上的，假定条件包括
(1)市场具有强式效率
(2)不存在任何公司或个人所得税
(3)不存在任何筹资费用
(4)公司的投资决策与股利决策彼此独立。参见教材第213页。
[该题针对“股利政策与企业价值”知识点进行考核]
12
[答案]：ABD
[解析]：可控成本是指成本中心可以控制的各种耗费，它应具备三个条件：第一，该成本的发生是成本中心可以预见的;第二，该成本是成本中心可以计量的;第三，该成本是成本中心可以调节和控制的。参见教材第209页。
[该题针对“责任成本管理”知识点进行考核]
三、判断题
1
[答案]：N
[解析]：可控边际贡献也称部门经理边际贡献，它衡量了部门经理有效运用其控制下的资源的能力，是评价利润中心管理者业绩的理想指标。参见教材第210页。
[该题针对“责任成本管理”知识点进行考核]
2
[答案]：N
[解析]：理想标准成本是指在现有条件下所能达到的最优成本水平，正常标准成本是指在正常情况下企业经过努力可以达到的成本标准，正常标准成本通常大于理想标准成本。参见教材第199页。
[该题针对“标准成本管理”知识点进行考核]
3
[答案]：N
[解析]：增值作业也可能产生非增值成本，增值作业中因为低效率所发生的成本就属于非增值成本。参见教材第207页。
[该题针对“作业成本管理”知识点进行考核]
4
[答案]：N
[解析]：应该把原题中的“在信息对称的情况下”改为“在信息不对称的情况下”。参见教材第213页。
[该题针对“股利分配理论”知识点进行考核]
5
[答案]：N
[解析]：代理理论认为，高水平的股利政策降低了企业的代理成本，同时增加了外部融资成本，理想的股利政策应当使用两种成本之和最小。参见教材第213页。
[该题针对“股利分配理论”知识点进行考核]
6
[答案]：Y
[解析]：三差异法将固定制造费用成本总差异分解为耗费差异、产量差异和效率差异三种。其中耗费差异与两差异法中的耗费差异概念和计算都相同，三差异法与两差异法的不同只在于它进一步将两差异法中的能量差异分解为产量差异和效率差异。参见教材第204页。
[该题针对“成本差异的计算及分析”知识点进行考核]
7
[答案]：Y
[解析]：股利支付程序中的时间顺序依次是：股利宣告日、股权登记日、除息日、股利发放日。在股权登记日之后取得股票的股东则无权享受已宣布的股利。在除息日购入公司股票的投资者不能享有已宣布发放的股利。参见教材第220页。
[该题针对“股利支付形式与程序”知识点进行考核]
8
[答案]：N
[解析]：剩余股利政策下，留存收益优先保证再投资的需要，从而能保持理想的资本结构，使企业价值长期最大化。剩余股利政策的理论依据是MM股利无关理论。参见教材第214页。
[该题针对“股利政策与企业价值”知识点进行考核]
9
[答案]：N
[解析]：变动制造费用成本差异是指实际发生的变动制造费用总额与实际产量下标准变动费用总额之间的差异。参见教材第203页。
[该题针对“标准成本管理”知识点进行考核]
10
[答案]：Y
[解析]：作业成本法下，直接费用的确认和分配与传统的成本计算方法相同，间接费用的分配对象不再是产品，而是作业 。参见教材第205页。
[该题针对“作业成本管理”知识点进行考核]
四、计算题
1
[答案]
(1)股利支付率=900/1500×100%=60%
2012年支付股利=1800×60%=1080(万元)
权益资金所占比重=3/(3+2)×100%+5%=65%
新项目需要权益资金=2000×65%=1300(万元)
公司为上新项目需要筹集权益资金=1300-(1800-1080)=580(万元)
(2)权益资金所占比重=3/(3+2)×100%=60%
新项目需要权益资金=2000×60%=1200(万元)
公司为上新项目需要筹集权益资金=1200-(1800-900)=300(万元)
(3)权益资金所占比重=1/(1+1)×100%=50%
公司为上新项目需要筹集权益资金=2000×50%=1000(万元)
发放现金股利数额=1800-1000=800(万元)
[解析]：
[该题针对“利润分配管理”知识点进行考核]
2
[答案]
(1)算术平均法预测的2012年销售量=(500+490+510+495+515+520)/6=505(万件)
(2)加权平均法预测的2012年销售量=500×0.09+490×0.10+510×0.14+495×0.19+515×0.23+520×0.25=507.90(万件)
(3)移动平均法下的2012年销售量=(495+515+520)/3=510(万件)
修正后的2012年销售量=510+(510-515)=505(万件)
(4)指数平滑法下预测的2012年销售量=0.8×520+(1-0.8)×515=519(万件)
[解析]：
[该题针对“销售预测分析”知识点进行考核]
3
[答案]
(1)直接材料成本差异=4800×8.8-4800×8.4=1920(元)
其中：
价格差异=(2-2.1)×4800×4.4=-2112(元)
用量差异=2.1×(4.4×4800-4×4800)=4032(元)
(2)直接人工成本差异=4800×6.79-4800×7.2=-1968(元)
其中：
工资率差异=4800×1.4×(4.85-4.5)=2352(元)
人工效率差异=4.5×(1.4×4800-1.6×4800)=-4320(元)
(3)变动制造费用成本差异=4800×3.01-4800×2.88=624(元)
其中：
耗费差异 =1.4×4800×(2.15-1.8) =2352(元)
效率差异 =1.8×(1.4×4800-1.6×4800)=-1728(元)
(4)成本差异总额
=(-2112+4032)+[2352+(-4320)]+[2352+(-1728)]
=576(元)
[解析]：
[该题针对“标准成本管理”知识点进行考核]
4
[答案]：该利润中心变动成本总额=158000-66000=92000(元)
该利润中心负责人不可控固定成本=66000-35000=31000(元)
该利润中心边际贡献=销售收入总额-变动成本总额=250000-92000=158000(元)
该利润中心可控边际贡献=边际贡献-该中心负责人可控固定成本=158000-35000=123000(元)
该利润中心部门边际贡献=可控边际贡献-该中心负责人不可控固定成本
=123000-31000=92000(元)
[解析]：
[该题针对“责任成本管理”知识点进行考核]
五、综合题
1
[答案]
(1)最低投资收益额=投资额×规定的最低投资报酬率=利润-剩余收益=200×15%-10=20(万元)
规定的最低投资报酬率=最低投资收益额/投资额×100%=20/200×100%=10%
(2)剩余收益=投资额×投资利润率-投资额×规定的最低投资报酬率
投资额=30/(16%-10%)=500(万元)
(3)A中心的利润=200×15%=30(万元)
B中心的利润=500×16%=80(万元)
集团公司的利润=30+80=110(万元)
集团公司的总投资额=200+500=700(万元)
追加投资前集团公司的投资利润率=110/700×100%=15.71%
(4)剩余收益=(30+12)-(100+200)×10%=12(万元)
投资利润率=(30+12)/(100+200)×100%=14%
(5)剩余收益=(80+20)-(500+100)×10%=40(万元)
投资利润率=(80+20)/(500+100)×100%=16.67%
(6)由于追加投资后，A的投资利润率由15%降到14%，所以A不会接受投资;但B的投资利润率由16%上升到16.67%，所以B会接受投资。
(7)由于剩余收益均增加了，所以
A.B均会接受投资。
(8)从团集角度看应向B追加投资，理由是增加的剩余收益[40-30=10(万元)]大于向A追加投资增加的剩余收益[12-10=2(万元)]
(9)追加投资后集团公司投资利润率=(80+20+30)/(500+100+200)×100%=16.25%
(10)以投资报酬率作为投资中心业绩评价指标的优点：可以促使经理人员关注营业资产运用效率，并有利于资产存量的调整，优化资源配置。缺点：过于关注投资报酬率会引起短期行为的产生，追求局部利益最大化而损害整体利益最大化目标，导致经理人员为眼前利益而牺牲长远利益。
以剩余收益作为投资中心业绩评价指标的优点：剩余收益指标弥补了投资报酬率指标会使局部利益与整体利益相冲突的不足;缺点：由于其是一个绝对指标，故而难以在不同规模的投资中心之间进行业绩比较。另外，剩余收益同样仅反映当期业绩，单纯使用这一指标也会导致投资中心管理者的短期行为。
[解析]：
[该题针对“责任成本管理”知识点进行考核]
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