中级会计职称考试《经济法》试题与解析2016

　　一、单选题

　　1.某企业2012年销售货物实际缴纳增值税30万元、消费税18万元、城建税及教育费附加4.8万元，还缴纳房产税0.7万元、印花税0.4万元、城镇土地使用税0.5万元。则该企业2012年计算企业所得税前可扣除的税金是( )万元。

　　A、24.4

　　B、54.4

　　C、22.8

　　D、54

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】增值税属于价外税，不得扣除。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，应计入管理费用中扣除的，不应作为税金单独扣除。因此该企业2012年可扣除的税金=18+4.8=22.8(万元)

　　2.下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是( )。

　　A、运输工具

　　B、以经营租赁方式出租的固定资产

　　C、单独估价作为固定资产入账的土地

　　D、季节性停用的机器设备

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。

　　3.某生产企业2014年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。2013年尚未抵扣的广告费90万元，则2014年税前准允扣除的广告费为( )万元。

　　A、52

　　B、142

　　C、135

　　D、225

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 2014年广告费税前扣除限额=1500×15%=225(万元)，实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173万元，2013年超标的广告费90万元小于173万元,超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。则2014年税前准许扣除的广告费=52+90=142(万元)。

　　4.某公司2013年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2013年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为( )万元。

　　A、260

　　B、230

　　C、200

　　D、150

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】本题考核税前扣除项目。基本社会保险费可以全额在税前扣除。企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(1000×5%=50万元)，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。则该公司2013年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200(万元)。

　　5.根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的税率为( )。

　　A、15%

　　B、20%

　　C、25%

　　D、30%

　　【答案】 B

　　【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，适用税率为20%。

　　6.某企业2014年3月1日向某企业借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，该企业在计算2014年应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为( )万元。

　　A、30

　　B、28

　　C、24

　　D、20