2015年中级会计师考试《会计实务》模拟试题（二）
一、单项选择题
1.甲公司于2012年1月1日发行3年期，每年12月31日付息，到期还本的公司债券，债券面值为1500万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，发行价格为1541.63万元，甲公司按实际利率法确认利息费用。该债券2012年12月31日的摊余成本为( )万元。
A.1500
B.1528.30
C.1618.72
D.1603.30
2.大海公司于2012年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，债券面值为200万元，票面年利率第一年为2%，第二年为3%，第三年为5%，发行价格为195万元。其中，负债成分的公允价值为185.43万元，另发生相关交易费用30万元，可转换公司债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。大海公司在2012年发行时确认“资本公积——其他资本公积”的金额为( )万元。
A.0
B.9.57
C.11.04
D.8.1
3.信达公司于2011年1月1日按每份面值500元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息于每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场年利率为9%，假定不考虑其他因素。2011年1月1日，该交易对信达公司所有者权益的影响金额为( )万元。
A.0
B.527.74
C.14472.26
D.14472
4.北方公司2012年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为10000万元，发行收款为12000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%。债券的公允价值为9732.70万元。2013年1月3日，可转换公司债券持有人行使转股权，共计转为1000万股普通股。不考虑其他因素的影响，转股时记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为( )万元。
A.0
B.1000
C.2267.30
D.11083.96
5.甲公司于2013年1月1日按面值发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为600万元，票面年利率为5%。假设不考虑发行费用，甲公司2013年12月31日该债券的摊余成本为( )万元。
A.0
B.600
C.300
D.无法确定
6.甲公司2013年1月1日从丁公司购入一台不需要安装的生产设备，该设备当日达到预定可使用状态并投入使用。由于甲公司资金周转困难，购货合同约定，该设备的总价款为900万元，增值税税额为153万元，增值税税款当日支付，剩余款项分3次自2013年12月31日起每年年末等额支付。银行同期贷款年利率为6%，已知(P/A，6%，3)=2.6730。则不考虑其他因素，2013年1月1日该设备的入账价值和应确认的未确认融资费用分别为( )万元。
A.801.9，98.1
B.900，0
C.801.9，0
D.900，98.1
7.2013年1月2日，A公司采用分期付款方式购入一栋管理用办公楼，总价款500万元，当日先支付100万元，余款于2013年至2016年分4年平均付清，每年年末支付。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为零。假定A公司外购办公楼支付的价款难以在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配，不考虑其他税费。假定同期银行借款年利率为6%。已知年金现值系数：(P/A，6%，4)=3.4651，(P/A，6%，5)=4.2124。该办公楼当月就投入使用。A公司按实际利率法于每年年末计算每期的利息费用，该固定资产预计使用寿命为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。则A公司因该事项影响2013年损益的金额为( )万元。
A.20.79
B.20.47
C.41.26
D.0
8.甲公司本期应交房产税5万元，应交土地使用税8万元，印花税1万元，耕地占用税6万元，契税5万元，车辆购置税0.8万元，则影响本期应交税费科目的金额为( )万元。
A.13.8
B.13
C.18.8
D.18
9.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记( )科目。
A.销售费用
B.存货成本或劳务成本
C.营业外支出
D.管理费用
10.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建厂房。该批消费品成本为500万元，计税价格为800万元。该批消费品适用的消费税税率为10%。则甲公司应计入在建厂房成本的金额为( )万元。
A.800
B.635
C.716
D.585
11.某运输企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为11%。2014年1月取得交通运输收入111万元(含增值税)，发生联运支出30万元(不含税金额，取得增值税专用发票)，当月外购汽油8万元(不含税金额，取得增值税专用发票)，购入运输车辆15万元(不含税金额，取得增值税专用发票)。则该运输企业2014年1月应缴纳增值税为( )万元。
A.8
B.11
C.3.79
D.7.21
12.下列各项不属于带薪缺勤的是( )。
A.休假
B.长期利润分享计划
C.婚假
D.产假
13.甲公司将一项无形资产转让，取得转让价款600万元，该无形资产原值是700万元，转让前已累计摊销200万元，已计提减值准备150万元，适用营业税税率为5%,则甲公司因转让该无形资产影响利润总额的金额为( )万元。
A.100
B.600
C.220
D.250
14.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该企业外购一批小礼品，取得增值税专用发票上注明的价款为15万元，其中赠送给客户的部分价值6万元，其余部分发给了职工，则企业该批礼品应计算增值税销项税税额为( )万元。
A.0
B.1.53
C.1.02
D.2.55
15.企业将金银首饰用于捐赠支出时，“应交税费——应交消费税”对应科目是( )。
A.营业外收入
B.销售费用
C.营业外支出
D.管理费用
二、多项选择题
1.下列关于企业发行一般公司债券的会计处理，正确的有( )。
A.实际收到的价款记入“应付债券——面值”科目
B.实际收到的款项与面值的差额，应记入“利息调整”明细科目
C.对于利息调整，企业应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销
D.资产负债表日，企业应按应付债券的面值和实际利率计算确定当期的债券利息费用
2.下列关于可转换公司债券的说法中，不正确的有( )。
A.可转换公司债券由负债成分和权益成分两部分组成
B.发行可转换公司债券时，发生的发行费用应在权益成分和负债成分之间进行分摊
C.发行可转换公司债券时，发生的发行费用全部由负债成分承担，记入“应付债券——利息调整”科目
D.发行可转换公司债券时，权益成分的公允价值应记入“资本公积——股本溢价”科目核算
3.2013年1月1日大海公司按面值发行50万份5年期，一次还本、分期付息的可转换公司债券，面值总额5000万元，发行收款为5000万元，已收存银行，该债券票面年年利率为6%。大海公司发行可转换公司债券时，二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场年利率为9%，已知(P/F,9%，5)=0.6499，(P/A，9%，5)=3.8897。则下列说法中，正确的有( )。
A.2013年1月1日发行可转换公司债券时，负债成分的公允价值为4416.41万元
B.2013年1月1日发行可转换公司债券时，权益成分的公允价值为583.59万元
C.2013年度应确认利息费用397.48万元
D.2013年度“应付债券——利息调整”科目的摊销额为97.48万元
4.“长期应付款”科目核算的内容有( )。
A.应付融资租入固定资产的租赁费
B.具有融资性质的延期付款购买资产发生的应付款项
C.租入固定资产改良支出
D.各种应付、暂收款项
5.下列关于长期应付款的相关表述中，正确的有( )。
A.企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”、“研发支出”等科目
B.融资租入固定资产等确认的“未确认融资费用”，后续按照直线法在租赁期内摊销
C.未确认融资费用余额抵减长期应付款的账面价值
D.企业融资租入固定资产时，应当在租赁开始日，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者作为租赁资产入账价值的核算基础
6.2013年12月，A公司购买了50套单元房，拟以优惠价格向职工出售，该公司共有50名职工，其中30名为直接生产人员，10名为公司总部管理人员，10名为车间管理人员。A公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为80万元，向职工出售的价格为每套50万元;拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向职工出售的价格为每套85万元;拟向车间管理人员出售的住房平均每套购买价为90万元，向职工出售的价格为每套65万元。假定截止到2013年底，该50名职工均购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年。在不考虑相关税费的条件下，A公司的会计处理中正确的有( )。
A.公司出售住房时应确认的长期待摊费用为1300万元
B.出售住房后的每年，公司应当按照直线法在10年内摊销长期待摊费用
C.公司应该将出售住房的价格与成本之间的差额直接计入到当前损益
D.未来10年内每期摊销的住房售价与成本之间的差额应根据受益对象计入相关成本或当期损益
7.下列说法中正确的有( )。
A.企业预收账款业务不多的企业，可不单独设置“预收账款”科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方
B.将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时也反映在应收账款项目中
C.将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示
D.企业预付账款业务不多的企业，可不单独设置“预付账款”科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目的借方
8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年10月委托外单位加工材料(非金银首饰)一批，原材料价款80000。11月加工完毕，全部收回，收回加工后的材料用于直接销售。支付加工费用4000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额680元，由受托方代收代缴的消费税为1000 元，假如甲公司原材料按实际成本核算。根据上述资料，甲公司的会计处理的有( )。
A.借：委托加工物资 80000
贷：原材料 80000
B.借：委托加工物资 4000
贷：银行存款 4000
C.借：应交税费——应交增值税(进项税额) 680
贷：银行存款 680
D.借：库存商品 84000
贷：委托加工物资 84000
9.下列有关增值税的月末结转的说法正确的有( )。
A.月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税税额，借记“应交税费——应交增值税(转
出未交增值税)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目
B.月份终了，企业应将当月多交的增值税税额，借记“应交税费——应交增值税(未交增值税)”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目
C.未交增值税在以后月份上交时，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目
D.月份终了，企业应将当月多交的增值税税额，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目
10.下列各项中，应计入相关资产成本的有( )。
A.按规定计算缴纳的印花税
B.按规定计算缴纳的契税
C.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税
D.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税
三、综合题
1.黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)相关交易或事项如下：
(1)经相关部门批准，黄河公司于2012年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券100万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为10000万元，发行费用为120万元，可转换公司债券的期限为2年，自2012年1月1日起至2013年12月31日止;可转换公司债券的票面年利率为第一年3%，第二年5%，次年的1月1日支付上一年利息;可转换公司债券在发行1年后可转换为黄河公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)。债券发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为6%，考虑发行费用之后债务部分的实际年利率为6.65%。
(2)2013年1月1日，黄河公司支付2012年度可转换公司债券利息300万元。
(3)2013年1月4日，债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为黄河公司普通股股票。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)
已知复利现值系数表(部分)：
|
期数 |
3% |
5% |
6% |
6.65% |
|
1 |
0.9709 |
0.9524 |
0.9434 |
0.9376 |
|
2 |
0.9426 |
0.9070 |
0.8900 |
0.8792 |
要求：
(1)计算黄河公司2012年1月1日可转换公司债券负债成分和权益成分的入账价值，并编制相关会计分录;
(2)计算该可转换公司债券在2013年1月4日转股前负债成分的摊余成本;
(3)编写2013年1月4日可转换公司债券转换为普通股的相关会计分录。
2.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2014年12月有如下主要业务：
(1)委托外单位加工材料(非金银首饰)，原材料价款150万元，加工费用50万元，应缴纳的消费税税额为22.22万元，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后直接销售。
(2)出售一厂房，厂房原价1200万元，已提折旧600万元。出售所得收入800万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，应缴纳的营业税税额为40万元。
(3)将应税消费品分配给股东，产品成本300万元，计提的存货跌价准备为10万元，公允价值和计税价格均为500万元，应缴纳的消费税税额为25万元。
(4)公司为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。甲公司现有总部部门经理以上职工共30人，假定所提供汽车每月一共计提折旧5万元;现有副总裁以上职工5人，所提供住房每月的租金6万元，租金尚未支付。
(5)甲公司与乙公司签订购销合同。合同规定：2014年12月1日乙公司购入甲公司一批产品，销售价格为100万元。甲公司已于当日收到乙公司货款并开具增值税专用发票。该产品已于当日发出，销售成本为60万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2015年3月31日按124万元价格购回全部该产品。
要求：编制上述业务的相关会计分录。(金额单位用万元表示)
【中级会计师考试《会计实务》模拟试题二】相关文章：
中级会计师考试《中级会计实务》模拟试题02-16
中级会计师中级会计实务模拟试题01-26
中级会计师中级会计实务模拟试题练习07-24
中级会计师《中级会计实务》冲刺模拟试题03-30
中级会计师考试实务试题03-03
中级审计师考试《理论与实务》模拟试题05-08