中级职称《财务管理》考点：应收账款的日常管理及监控
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应收账款的日常管理及监控
应收账款日常管理
1.调查客户信用
(1)直接调查(当面采访、询问、观看等方式获取信用资料)
(2)间接调查(资料来自：财务报表、信用评估机构、银行、其他途径)
2.评估客户信用
企业一般采用"5C"系统来评价，并对客户信用进行等级划分。
3.收账的日常管理
一般说来，收账的花费越大，收账措施越有力，可收回的账款应越多，坏账损失也就越小。因此制定收账政策，要在收账费用和所减少的坏账损失之间作出权衡。
4.应收账款保理
(1)应收账款保理的'分类
①有追索权保理(保理商有权向供应商追索)、无追索权保理(保理商无权向供应商追索);
②明保理(签订保理商、供应商和购货商之间的三方合同)、暗保理(不将债权转让情况通知客户);
③折扣保理(保理商将剩余未收款部分先预付给销售商)、到期保理(保理商在赊销到期时才支付)。
(2)应收账款保理的作用
①融资功能(利用未到期应收账款作为抵押获得银行短期借款);
②减轻企业应收账款的管理负担;
③减少坏账损失、降低经营风险;
④改善企业的财务结构(将应收账款与货币资金进行置换，提高了企业的债务清偿能力)。
应收账款的监控
1.监督每笔应收账款的理由
在开票或收款过程中可能会发生错误或延迟;有些客户可能故意拖欠到企业采取追款行动才付款;客户财务状况的变化可能会改变其按时付款的能力，并且需要缩减该客户未来的赊销额度。
2.监督应收账款总体水平的理由
应收账款的增加会影响企业的流动性，还可能导致额外融资的需要;应收账款总体水平的显著变化可能表明业务方面发生了改变，这可能影响企业的融资需要和现金水平;对应收账款总额进行分析还有助于预测未来现金流入的金额和时间。
3.应收账款周转天数
应收账款周转天数或平均收账期是衡量应收账款管理状况的一种方法。应收账款周转天数可以反映企业整体的收款效率。
平均逾期天数=应收账款周转天数-平均信用期天数
4.账龄分析表
账龄分析表将应收账款划分为未到信用期的应收账款和以30天为间隔的逾期应收账款，这是衡量应收账款管理状况的另外一种方法。账龄分析表比计算应收账款周转天数更能揭示应收账款变化趋势。
5.应收账款账户余额的模式
账龄分析表可以用于进一步建立应收账款余额的模式，这是重要的现金流预测工具。企业收款的历史决定了其正常的应收账款余额的模式，企业管理部门通过将当前的模式和过去的模式进行对比来评价应收账款余额模式的任何变化。企业还可以运用应收账款账户余额的模式来计划应收账款金额水平，衡量应收账款的收账效率以及预测未来的现金流。
6.ABC分析法
ABC分析法是现代经济管理中广泛应用的一种"抓重点、照顾一般"的管理方法，又称重点管理法。它将企业的所有欠款客户按其金额的多少进行分类排队，然后分别采用不同的收账策略的一种方法。它一方面能加快应收账款收回，另一方面能将收账费用与预期收益联系起来。
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