2017高级会计实务知识点：内部控制体系
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内部控制体系
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
我国企业内部控制规范体系是由《基本规范》及其《配套指引》构成，《基本规范》在我国企业内部控制规范体系中处于最高层次起到统驭作用，确立了企业建立与实施内部控制必须建立的框架结构，规定了内部控制的目标、原则、要素等基本要求，是制定《应用指引》、《评价指引》和《审计指引》的基本依据。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
企业内部控制因其具有局限性，内部控制对目标的实现只是合理的保证，而不是绝对的'保证。
内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本指针。企业建立与实施内部控制应当遵循5项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。
企业内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五大要素构成。
本章教材对18项应用指引，从内容安排上看，对每一项应用指引控制主要包括内涵、主要风险、关键控制点及控制措施。
企业内部控制评价是企业董事会或类似权力机构应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。
评价主体：董事会或类似权力机构;
评价性质：自我评价;
评价内容：内部控制设计的有效性;内部控制运行的有效性
责任部门：董事会对内部控制评价承担最终责任;经理层负责组织内部控制评价工作，在实际操作中，可以授权内部控制评价机构组织实施;内部评价机构(内部审计部门或其他专门机构)根据授权承担内部控制评价的具体组织实施任务;各专业部门应负责组织本部门的内控自查、测试和评价工作;企业所属单位应逐级落实内部控制评价责任，开展内控自查、测试和定期检查评价。
内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。内部控制审计是内部控制外部评价的重要形式之一。
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