2018年《经济法基础》预习考点：收入确认
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视同销售货物、转让财产或提供劳务的收入
企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
企业所得税重要的收入确认时间汇总
收入类型 | 确认时间 | |
销售货物收入 | 采用托收承付方式的 | 办妥托收手续时确认 |
采取预收款方式的 | 发出商品时确认 | |
商品需要安装和检验的 | （1）一般：购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认 （2）安装程序比较简单的：发出商品时确认 | |
采用支付手续费方式委托代销的 | 收到代销清单时确认 | |
采用分期收款方式的 | 按照合同约定的收款日期确认 | |
采取产品分成方式取得收入的 | 按照企业分得产品的日期确认 | |
提供劳务收入 | 在各个纳税期末采用完工进度（完工百分比）法确认 | |
股息、红利等权益性投资收益 | 被投资方作出利润分配决定的日期确认（另有规定除外） | |
利息收入 | 按照合同约定应付相关款项的日期确认 | |
租金收入 | ||
特许权使用费收入 | ||
接受捐赠收入 | 按照实际收到捐赠资产的日期确认 | |
【例题1单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定销售收入实现时间的表述中，正确的是( )。
A.销售商品采用托收承付方式的，在收到货款时确认收入
B.销售商品需要安装和检验的，在销售合同签订时确认收入
C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出代销商品时确认收入
D.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入
【答案】D
【例题2多选题】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有( )。
A.转让专利权收入
B.债务重组收入
C.接受捐赠收入
D.确实无法偿付的应付款项
【答案】ABCD
【解析】(1)选项A：属于转让财产收入;(2)选项BD：属于其他收入;(3)选项C：属于接受捐赠收入。
【例题3单选题】根据企业所得税法律制度的`规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是( )。
A.提供生产设备使用权取得的收入
B.提供运输工具使用权取得的收入
C.提供房屋使用权取得的收入
D.提供商标权的使用权取得的收入
【答案】D
【解析】(1)选项ABC：属于“财产租赁”收入;(2)选项D：特许权使用费收入，是指企业提供“专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权”的使用权取得的收入。
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