2018初级会计职称《经济法基础》预习考点：纳税人
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2.居民企业和非居民企业
(1)划分标准及纳税义务
类型 | 纳税义务 | |||
居民企业 | 依法在中国境内成立的企业（注册地标准） | 全面纳税义务 | 就来源于中国境内、境外的全部所得纳税 | |
依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（实际管理机构所在地标准） | ||||
非居民企业 | 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业 | 在中国境内设立机构、场所 | 有限纳税义务 | （1）来源于中国境内的所得 （2）发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 |
在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 | 就来源于中国境内的`所得纳税 | |||
(2)所得来源地的确定
所得类型 | 来源地的确定 | |
销售货物所得 | 按照交易活动发生地确定 | |
提供劳务所得 | 按照劳务发生地确定 | |
转让财产所得 | 不动产转让所得 | 按照不动产所在地确定 |
动产转让所得 | 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 | |
权益性投资资产转让所得 | 按照被投资企业所在地确定 | |
股息、红利等权益性投资所得 | 按照分配所得的企业所在地确定 | |
利息所得 | 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 | |
【例题1判断题】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业属于企业所得税纳税义务人。( )
【答案】×
【解析】个人独资企业、合伙企业不属于我国企业所得税的纳税人。
【例题2判断题】非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。( )
【答案】√
【例题3多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正确的有( )。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定
D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定
【答案】ABD
【解析】选项C：不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地。
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