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有关高校内部会计控制的毕业论文
随着高校经济活动的范围已经不断深入和发展，内部会计控制问题受到越来越多的关注。下面是小编为你整理的有关高校内部会计控制的论文，希望对你有帮助。
高校内部会计控制现状及其改进对策的毕业论文
【摘要】鉴于我国高校内部会计控制相对薄弱的现状，有必要采取切实可行的措施，健全高校内部会计控制制度。本文对我国高校内部会计控制现状进行分析，并提出改进和完善高校内部会计控制的对策。
【关键词】高校;内部控制;控制目标;对策
改革开放以来，我国高等教育事业进入了前所未有的快速发展时期，高等教育管理体制也发生了重大变革，学校成为独立自主办学的法人实体，高校逐渐脱离了单靠国家财政拨款的办学状况，形成了多渠道筹资的办学模式;连续几年的扩招在使高校规模迅速扩大的同时，资金的流量更是急剧膨胀。资金来源的多渠道和使用的多去向、巨额贷款、市场因素的渗透、监督和控制的乏力等诸多因素共同作用，使高校在运转中聚积着越来越大的风险。健全内部控制制度、加强内部控制力度已成为高校的一项紧迫任务。
一、高校内部会计控制的目标
内部控制制度是一种以预防为主的控制制度，目的在于通过建立健全相关的制度和程序来遏制舞弊、减少错误的发生，从而降低风险，保证组织目标的实现。高校内部控制制度是高校为了确保学校教育事业活动有序运行、确保资产的安全、防止欺诈和舞弊行为、提高会计信息的真实性和准确性、实现高校管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。高校内部控制的设计与实施是高校财务管理与控制的一项非常重要的基础工作。高校内部会计控制是通过高校内部部门和人员在明确责任分工的基础上所进行的相互联系、相互协助、相互监督和相互制约的行为规范，是单位内部管理工作走上科学化、制度化、规范化的重要环节，是对国家制定实施的会计法律法规、规章制度的细化与补充，是国家法律规范与单位内部科学管理需要的有机结合。根据《内部会计控制规范——基本规范(试行)》，高校内部会计控制应当达到以下基本目标：一是规范高校会计行为，保证会计资料真实、完整，它是《会计法》的灵魂和核心，而完善的单位内部控制制度则是规范单位会计行为、保证会计资料真实完整的基础。二是堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，减少、杜绝国有资产被侵占或重大损失的案件发生，保护高校资产的安全、完整。三是确保国家有关法律法规和单位内部控制规章制度的贯彻执行。高校建立内部控制制度，就是要按照法律法规的要求，明确经济业务的操作程序和行为规范，使职工遵纪守法，努力工作，确保学校教学科研工作健康有序开展。四是保证高校能及时发现风险并控制风险。高校应在筹资和投资等各个环节采取必要的防范风险措施，以增强高校适应环境的应变能力及抵抗风险的能力，这是内部控制的重要环节。五是有效控制办学成本。
控制高校办学成本、费用，减少不必要的开支，以保证教学、科研等各项工作高效有序地进行。
二、高校内部会计控制现状分析
(一)高校内部会计控制观念淡薄
现行的高等学校会计制度以收付实现制为会计核算基础，不适合成本计算的需要，不注重反映教育成本和办学的经济效益，导致高校普遍存在内部控制观念淡薄的现象。长期以来，由于受传统教育管理思想和模式的影响，高校管理者大多只注重教学、扩招、创收和科研工作，缺乏内部会计控制管理理念，对学校内部会计控制建设认识不足、重视不够，忽视内部控制制度的建设和实施。有的高校没有按《内部会计控制规范》建立健全学校内部会计控制制度;有的虽然建立了内部会计控制但很不健全，如仅制定了货币资金、实物资产方面的内部控制，没有严格进行授权控制和对不相容岗位进行分离;有的即使制定了较为全面的内部控制制度，但仅仅“印在纸上，挂在墙上”，执行不力，对违规行为一味宽容，按所谓的“特殊”情况处理，使内部会计控制制度失去应有的刚性和严肃性。此外，由于内部会计控制观念淡薄，致使总会计师的地位与作用未得到应有的重视，《高等学校财务制度》规定“符合条件的高等学校，应设置总会计师，协助校长全面领导学校的财务工作。”当前，高校资金需求量大，筹资渠道多样化，致使经济业务日趋复杂化，要求会计转变职能，从核算型向管理型转变。资金在高校管理中实质上正在发挥着指挥棒的作用，高校财务管理要将大量的数据转换成对决策有用的信息，以减少决策的不确定性。会计信息在支持科学决策、引导资源配置、提高管理水平、推动合理分配中，发挥着越来越重要的作用。但是设置总会计师进行专业理财、专家管理的高等学校并不多见，总会计师的地位在高校财务工作中还未得到共识，财务管理未实质性地进入高校管理决策层。
(二)内部会计控制的法律法规不健全
虽然我国近些年加大了对内部控制理论建设的力度，但限于我国法制建设的实际情况，已发布实施的有关内部会计控制的法律法规还比较少，一直未能形成一个相对完整的内部会计控制理论体系。如《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》和《加强金融机构内部控制的指导原则》等内部会计控制法律法规主要是从行业的角度予以规定，相互之间缺乏联系。由于没有专门针对高校内部会计控制的法律法规作指导，高校结合自身情况制定的内部会计控制制度也不健全，从而妨碍了内部会计控制规范作用的发挥。
(三)内部控制内容和范围缺失
长期以来，高校的经费来源主要是以财政拨款为主，这就使得部分高校产生了重计划轻执行和考核，重财轻物的偏差观念。如有的学校对存货、固定资产和工程物资没有进行严格管理，对存货、固定资产和工程物资采购、验收保管、付款等职责未严格分离，其出入库未按规定程序办理，未定期进行固定资产盘点，也未及时与会计记录相核对，没有真正使账账、账实、账卡相符。对多年来资产的短缺、积压、毁损、报废等不及时处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，造成资产不清、债务不实等等。随着高校经济活动范围的不断拓展，不少高校在资金的对外投资中存在内部控制薄弱环节。如有的学校在资金对外投资中，为片面追求资金的高收益，出现了资金投向不合理、投资期满难以收回、投资效益不好等情况，给学校造成了损失。
(四)内部控制未能发挥“一支笔”的作用
《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，这表明单位重大开支都应当经单位负责人审批。《高等学校财务制度》也规定，高等学校应实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，但是在实际工作中，却出现政出多门，财务管理出现条块分割、多头操作的局面，财务“统一领导”的工作力度明显不够。高校内部会计控制涉及人事、资金投入及使用、物资设备、建筑设施等多个部门，各部门虽有自身成熟的内部管理办法和控制手段，但在整体的相互牵制上却缺乏有效的衔接和综合控制，容易造成综合运用上的松散，整体运行上的重叠、矛盾、低效率。这样就带来了资源配置失调，难以集中财力发挥资金效益，甚至出现失控的情况，从而制约学校的发展。
(五)缺乏风险防范和监控措施
高校处在快速发展的市场经济环境中，客观上提供了广阔的发展空间和前所未有的发展机遇，同时不可避免地会遇到各种风险。现阶段高校面临的风险主要是资产风险、筹资风险、投资风险、合同风险。目前高校普遍缺乏风险管理和防范机制，决策随意，有些高校在对外投资、筹资时，未进行投资、筹资可行性分析，未按申请、论证、审批、实施程序进行操作，对外投资、筹资、资产处置、资金调度等重要经济事项的集体决策机制尚未有效形成;有些高校在重大项目决策时，被学校行政所左右，没有进行项目可行性论证，没有相关的风险评估控制措施，盲目扩张，超规模投资、过度举债，使高校面临巨大的潜在风险。
(六)预算缺乏权威性和严肃性
高等学校预算体制是处理校级和二级单位以及基层单位之间财务关系的各种制度的总称，是高等学校预算编制、执行、决算以及实施预算监督的制度依据和法律依据，是学校财务管理体制的主要环节。目前有的高校预算管理还不规范，预算缺乏权威性和严肃性。学校财务预算一经教代会批准或党委会批准，具有权威性、指令性和约束力，任何单位和个人都无权随意变更。对于未列入预算又非办不可的项目，应按规定程序调整预算。然而现实中，预算法规观念淡薄，存在预算归预算，执行归执行，管理松散，控制不严的现象。此外，预算缺乏差异分析。许多高校在预算管理过程中忽视预算执行结果分析，不能为改进预算管理提供参考，不能为下一年度更合理有效地编制预算打造基础。
三、完善高校内部会计控制的对策
(一)增强高校内部会计控制观念
根据《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的要求，单位应增强内部会计控制观念，重视内部会计控制工作，安排专门机构或者专门人员具体负责内部会计控制制度的建立和执行情况的监督检查，确保内部控制的.贯彻实施。高校改革的不断深化不仅要求对国内已有的内部会计控制理论进行总结，还要求学习和理解国际上的内部控制先进理论，汲取其精华。同时，对国内外内部会计控制的实际执行情况进行调研，广泛征求意见，在已发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的基础上，进一步建立健全其他具体的内部会计控制规范及相关操作规范，从而形成一个较完整的内部会计控制规范体系，对我国包括高校在内的所有单位的内部会计控制制度建设起指导和规范作用。
(二)建立严格的预算控制制度
建立严格的预算控制制度是高校内部控制的重要环节。预算控制涵盖了学校教育活动的全过程，不是简单的对预算编制的控制，而是包括预算编制、执行、分析及考核等在内的整体的动态控制。其基本要求是：第一，实行负责人限额审批制度，限额以上实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。第二，全部收支事项均纳入预算范围，统一核算。第三，严格预算的调整和追加程序。预算执行中，因客观原因需要调整已定预算的，应对调整时间、方法、程序等作相应规定，经过逐级审批方可调整。第四，及时反馈预算执行情况，预算执行完毕，应对预算执行情况进行分析、考核。第五，对具体执行预算的学院、处室实行权责利相统一的考核和激励机制，并由审计部门监督执行。
(三)完善内部控制内容及范围
内部控制制度是一个有机整体，其各种内部控制方法的运用既要求涵盖全面，又需要突出重点。在具体实施内部会计控制时，应注意以下几个方面的工作：第一，建立总会计师制度。总会计师的设置对学校编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟定财务方案，开辟财源，强化财务内部控制，督促本单位降低消耗、节约费用，提高经济效益等将发挥积极的作用。第二，明确学校组织结构中的职责分工，注重相互牵制。按照既相互约束又不降低工作效率的原则，合理划分学校各职能部门的职权，做到审批、实施、采购、验收保管、会计核算、审计等各项工作由不同的部门来操作，同时确保学校财务的集中统一管理。
(四)加强风险防范和监控力度
高校需要根据不同的业务类型，建立健全风险评估体系和应对机制。高校应对筹资方向、筹资渠道、筹资规模、偿还来源、资金用途及效益、存在的风险等诸方面实施全面控制。规避投资风险重点是抓好投资的可行性分析，并根据项目和金额的大小确定审批权限，对投资过程中可能出现的负面因素应制定应对预案，建立完善的投资分析制度。同时，高校应注重加强内外部的审计监督。学校的审计部门应着重对学校的大宗物资采购、工程招标等重要经济事项和学校负责人离任进行审计;此外各级财政部门应加强对高校内部会计控制的指导和检查。财政部门制定的有关内部会计控制的法律法规对高校内部会计控制有着规范和指导作用，并且财政部门就有关内部会计控制而进行的各项检查及验收等，又能从外部有效地促进高校内部会计控制规范的实施。
(五)完善内部会计控制评价体系
为了保障内部会计控制制度的顺利实施，最大限度地发挥内部控制作用，一方面，要加强对员工特别是会计业务相关人员的激励，明晰责权利，对于严格执行内部会计控制制度的先进单位和个人给予精神和物质奖励;对于违规违章的，要给予行政处分和经济处罚，并与年度考核和职务升降挂钩。另一方面，应建立和完善内部会计控制评价体系，定期对内部会计控制的执行情况进行检查和考核，重点应放在学校内部会计控制是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部会计控制制度不能执行或不完全执行。根据情况的变化和出现的问题对相应的内部会计控制作出及时修正，只有这样，才能实现内部控制的目标。
【主要参考文献】
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[4] 万艳丽. 高校财务风险与内部会计控制[J].事业财会，2008，(2).
高等学校内部会计控制保障措施研究的毕业论文
随着国家科教兴国战略的实施和国家对高等学校管理体制的改革，各高校抓住机遇，加快发展，高校对资产的分配自主权也随之进一步扩大，致使各高校的资产和负债总量大幅度增加，办学过程中的经济行为趋于多元化，其财务工作也面临着更为复杂的局面。2006年3月29日，国家审计署公布了18所部属高校财务收支审计结果，发现18所高校乱收费总计达8.68亿元，债务总额达72.75亿元。为此，进一步健全和完善高校内部会计控制已成为学校财经工作的当务之急。
一、高等学校实施内部会计控制的必要性
(一)加强高校内部会计控制是市场经济发展的要求高校在市场经济不断发展的大潮中，面临激烈的竞争和复杂的局面，而要在激烈的市场竞争中立于不败之地，只有建立完善的内部会计控制制度和有效的运行机制，才能保证目标的实现，从容面对未来的挑战。近些年来，出现腐败现象的高校。往往缺乏最基本的内部会计控制制度。内部会计控制在国际上特别是市场经济国家有了很大发展，从理论到实务，其内容不断丰富，有许多成功的经验值得我们借鉴。我国的《会计法》从法律的角度对内部控制作出了规定。因此，在新的形势下，高度重视高校内部会计控制建设问题。是有效堵塞漏洞、消除隐患，保护财产安全、防止舞弊，遏制和打击经济犯罪行为，促进社会主义市场经济健康发展的必然要求。
(二)加强高校内部会计控制是高校健康发展的需要近年来，高校规模日益扩大。教学科研业务量大大增加。要想使高校各业务部门有秩序和有效率地进行教学科研等活动，必须依靠科学、严密的内控技术来协调、组织、控制各部门的活动，调整处理各部门和管理人员的关系。随着教育体制改革的深入，高等院校已经脱离了单一依靠国家财政拨款的办学状况，步入了多渠道筹资的办学模式。资金使用已经涉及到教学科研、物资采购、基本建设等方方面面。要使大量的资金筹集和使用活动健康有序的进行，就需要建立完善的内部会计控制制度。
(三)加强高等学校内部会计控制是保证教育管理信息和财务资料真实、完整的需要高校的管理层需要及时获得和占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。这些资料和信息主要包括两大类：一类是教育管理及业务活动方面的信息;另一类是财务会计方面的信息。这些信息是管理者进行判断和决策的依据，同时财务会计信息也是国家制定宏观经济政策或决策的依据。因此，只有通过制定和执行恰当的业务控制程序。科学合理地划分职责范围，建立相互协调、相互制约的机制，才能确保国家相关法律在高校的有效执行，从而规范高校的经济工作秩序，保证教育管理信息和财务资料真实、完整。
二、高校内部会计控制的现状及问题
《高等学校财务制度》第四十七条规定：“高等学校必须接受国家有关部门的财务监督，并建立严密的内部监督制度。”《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”这些法规制度进一步从法律的角度强调了高校须建立内部会计控制制度。目前，各高校大都建立了内部会计控制体系。但具体实施情况却不尽如人意。主要表现在以下几个方面：
(一)内部会计控制意识淡薄长期以来，由于受传统教育管理思想和模式惯性的影响，部分高校在思想上、观念上、管理上尚未完全适应市场经济的新情况，没有完全认识到高校是独立的法人的含义，“高校经营”对许多人而言还是陌生概念。高校管理者大多只注重教学、科研等工作，缺乏内部会计控制管理理念，对学校内部会计控制建设认识不足、重视不够，忽视内部控制制度的建立和实施，有的即使制定了内部控制制度也难以落实。使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性，形成内部会计控制制度设计上脱节、执行中有漏洞的现状。
(二)内控制度存在薄弱环节长期以来，高校经费的来源渠道比较单一，主要是依靠财政拨款。这就使得部分高校产生了重计划轻考核、重钱轻物的思想，对存货、固定资产和工程物资没有进行严格管理，对存货、固定资产和工程物资的采购、验收保管、付款等职责未严格分离，其出入库未按规定程序办理，未定期进行固定资产盘点，也未及时与会计记录相核对，造成资产不清、账账不符、账实不符。目前，随着高校办学规模的扩大，各高校都在加大投资、扩大规模以加速发展，有些高校缺乏风险防范意识，对建设项目没有进行科学论证，盲目扩张，存在投资无法收回的.情况，决策缺乏有效的监督、控制机制。
(三)预算的功能作用尚未充分发挥预算作为高校财务管理的主要手段，对规范高校财务管理、调节高校财务收支具有重要作用。但这种作用在现实中未能充分发挥，1.部门预算不能对单位的财务收支有硬性约束，预算执行失控：(1)部门预算尚未涵盖单位全部财务收支事项(如横向科研经费)：(2)各高校一般在每年的七、八月份上报下年度的部门预算，此时招生计划、支出项目等均不能落实，而学校预算一般是在当年的三、四月份，与当年的实际情况基本吻合，所以，部门预算和学校预算之间存在着两张皮问题。2.许多高校在编制预算时，定额测定不合理，没有充分的基础资料，无严格的测定方法，采用简单的“基数+增长”的编制方法，使得高校经费预算只能增加、不能减少，“赤字预算”现象普遍，而且还会出现校内各部门互相争经费的问题，不能达到合理配置高校资源的目的。
(四)内部会计控制的监控力度不够在高校内部会计控制体系构建中，内部审计控制的作用在于监督学校内部经济活动是否符合国家法律、法规和内部会计控制制度的要求，检查评价内部会计控制制度的有效性，提供完善内部会计控制制度和纠错防弊的建议。目前，在高校中普通存在内部审计力量远远不能适应高校内部审计需要的现象，审计的监督效果不尽如人意，未能有效地履行其再监督的职能。一些单位经常是事后审计，使审计工作陷于被动，一方面难以作出准确的审计评价;另一方面审计结论难以落实，不能起到审计应有的威慑作用，致使内部会计控制的监控力度薄弱。
三、高校内部会计控制的保障措施
(一)增强内部会计控制的意识内部会计控制是高校管理的重要组成部分，是一项系统工程。实施内部会计控制需要单位各管理部门之间的通力协作和组织上强有力的领导，需要全校教职员工注意控制好每一个环节，不能流于形式。高校内部会计控制要约束单位内部涉及会计事项的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力，要明确责任、规范运行，逐步健全会计内控制度并持之以恒地加以有效实施。高校内部还应建立以校长为首的校内经济责任制，加强总会计师在会计工作中的地位，提高对内部会计控制的认识，认真履行《会计法》赋予的法定职责，增强会计资料的真实性和完整性，加强对会计内部控制的组织领导和协调，不以个人意志左右内部会计控制，以保证其正常、有效地运行。
(二)营造良好的内部会计控制环境所谓控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序和效率产生影响的各种因素。影响控制环境建设的因素包括诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配和授权、人力资源政策等。对高校而言，控制环境构成高校的控制氛围，影响高校教职工的控制意识和实施控制的自觉性，提供高校纪律，塑造高校文化，是高校内部会计控制的基础和保证，直接关系到高校内部会计控制制度的贯彻及整体战略目标的实现。因此，高校管理层应营造有效而合理的控制环境，使全校教职员工认识到内部会计控制的重要性，以提高内部会计控制的自觉性。
(三)强化高校预算管理高校预算是学校年度内要完成的事业计划和工作任务的货币表现，是学校日常组织收入、控制支出的依据。强化预算管理，1.要把部门预算和校内综合预算合二为一，部门预算就是学校每年执行的预算，这需要各有关部门的协作、配合;2.高校在编制预算时改进预算编制办法，尽量采取零基预算的编制方法，细化项目预算，制定科学合理的定额，控制各种随意性开支，增强预算编制的严肃性、合理性和有效性;3.在预算执行中要严格控制各项收支，并且要严格执行国家有关部门财务规章规定的开支范围和开支标准。不得随意改变资金用途和支出规模;4建立预算的跟踪、分析和评价制度，完善预算控制制度，把责任落实到人、到事，并对各项指标预算执行情况进行考核，提高资金的使用效益。
(四)充分重视内部会计控制中“人”的因素“人”是实施高校财务内部控制的关键因素，内部会计控制是由人去履行的，并受人的制约。高等学校内部会计控制的失效、财务风险的产生，其行为主体都是人(指高等学校从管理层到有关业务经办人员)，因此要充分重视内部会计控制中“人”的因素，把内部控制工作落到实处。为此，高校应加强以下几方面的工作：1对重要岗位人员的配备和选拔，应全面考察其德、能、才、绩等综合素质，确保各岗位人员的素质要求;2积极组织有关人员认真学习国家和地方政府颁发的财政政策法规、制度、守则和财政纪律，增强其贯彻执行的自觉性，提高法治意识;3，加强会计人员的职业道德教育，树立爱岗敬业、廉洁奉公的精神，教育会计人员自觉遵守和执行各项内部会计控制制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部控制制约机制;4.加强对会计人员的业务培训，提高财务人员的实际业务能力和水平，会计人员不仅要具备专业知识，还要熟悉与财务相关的业务;5.健全对会计人员的考核和评估办法。促进会计人员自觉地接受约束，保证会计信息的质量。
(五)完善内部会计控制体系高校内部会计控制制度是为了控制学校内部的一切经济业务，使之都能严格按照计划规定的预期目标进行，以保证学校计划任务的完成，最直接的目标是防止差错和舞弊行为。内部会计控制应渗透到高校内部管理的各个层次，覆盖所有的部门，涉及经济活动的全过程。内部会计控制制度是一个有机整体，既要求涵盖全面，又需要突出重点。在制定财务内部会计控制时，要把握三个方面：1.注重责任牵制，在机构设置与岗位分工时，一定要明确各部门组织及上岗个人应承担的责任范围，并要规定追究、查处责任的措施与奖惩办法;2.以预防控制为主，事后控制为辅，防止学校的管理发生无效率或不法行为，如许多高校纷纷利用银行贷款进行建设，过度举债就会为高校带来财务风险，因此。高校就要建立筹资风险评估制度，对筹资方向、渠道、规模、用途、偿还来源、存在的风险等诸方面实施全面控制，建立完善的投资分析控制制度;3.注重程序制约，对主要业务的控制，特别是对实物资产、物资设备采购、基建项目招投标等内部会计控制中的薄弱环节，必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序。
(六)加大内部会计控制的监控力度单位内部财务控制、政府监督和社会审计监督组成的“三位一体”的会计监督体系要求高校健全内部审计机构，加强内部审计工作。针对高校中存在的内部会计控制监控力度不够的问题，笔者认为，1.加强审计队伍建设，提高审计人员的政治素质和业务能力;2.审计内部会计控制设计是否严密有效，能否防止、发现和更正可能出现的差错和舞弊;3.审计内部会计控制措施是否一贯有效实施，还要对学校投资项目的可行性研究报告、审批程序以及投资项目的会计核算、投资收益、投资管理等情况进行定期审计或审计抽查;4.对内部会计控制作出评价，并提出完善的意见和建议。另外，各级行政主管部门应定期加强对高校内部会计控制的指导和检查，通过检查来确保单位内部会计控制制度的有效实施。
高校实施内部会计控制的制度局限与策略毕业论文
高校内部会计控制是高校为了确保教育事业活动有序进行，保护资产的安全和完整，提高会计信息的真实性和准确性，提高资金的使用效率，以及保证国家法律法规和内部规章制度的贯彻执行，为实现其既定的目标，针对高校价值运动而建立的具有自我调节功能的开放性监控体系。但任何事物都不是尽善尽美的，高校内部会计控制也同样存在其固有的、不可避免的局限性，本文从制度方面提出了高校内部会计控 制应用中的局限，并提出了应谨慎的举措。
一、高校内部会计控制的局限性
健全有效的高校内部会计控制，不仅能保证高校会计信息的真实准确、财务收支的有效合法和财产物资的安全完整，还能保证高校教学、科研活动的效率性、效果性以及高校发展决策和国家法律法规的贯彻执行。但任何事物都不是尽善尽美的，高校内部会计控制也同样存在其固有的、不可避免的局限性，一般而言，高校内部会计控制的局限性主要表现为：
1、如果高校内部行使会计控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，即使设计良好的高校内部会计控制，也不会发挥其应有的效能。内部会计控制作为高校管理的一个组成部分，它理所当然的要按照其管理人员的意图运行，尤其是高校负责人的决策更是起决定作用。决策出了问题，贯彻决策人意图的内部会计控制也就失去了应有的控制效能。
2、如果高校内部不相容职务的人员相互串通作弊，与此相关的高校内部会计控制就会失去作用。高校内部会计控制的一条重要原则就是将不相容职务进行分离。在实际工作中，如果处于不相容职务上的有关人员相互串通、相互勾结，共同作弊，如出纳与会计串通作弊，就失去了不同职务相互制约的基本前提，那么再好的内部会计控制也形同虚设，高校内部会计控制也就很难发挥应有的作用。
3、高校内部会计控制的实施会受到人员素质的制约。干任何事情，人的因素都是至关重要的，内部会计控制是由人建立的，也要由人来行使。如果高校内部行使会计控制职能的人员素质不适应岗位要求，就会影响内部会计控制功能的正
常发挥。因为若高校内部行使会计控制职能的人员未能达到实施内部会计控制的基本要求，可能会造成内部会计控制失效。例如：内部会计控制的执行人员内部控制观念淡薄、内部控制意识缺乏、错误理解控制要求，对内部会计控制的程序
或措施经常误解、误判，那么设计再好的内部会计控制也很难充分发挥作用。
4、内部会计控制通常受到控制成本的制约。高校在制定或选择内部会计控制方法时，由于成本效益原则，可能选择一些控制成本相对较低而非绝对严密的控制方法，这就使得一些科学严密但成本高的控制方法不被采用。高校实施内部会计控制的成本效益问题也会影响其效能，会计控制环节越多、控制实施越复杂，相应的会计控制成本也就越高，同时也会影响高校教学、科研活动的效率。因此，在设计和实施高校内部会计控制时，高校必然要考虑控制成本与控制效果之比。
5、高校内部会计控制常常会受到例外事项的制约。内部会计控制不可能面面俱到，它一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的，而且一旦设置就具有相对稳定性，因此如果出现不经常发生或未预计到的经济业务，原有控制就可能不适用，临时控制则可能不及时，高校内部会计控制的作用有可能因环境条件的改变而失效。
二、高校实施内部会计控制应注意的问题
1、高校内部会计控制的设计需要与时俱进，开拓创新。高校内部会计控制的设计只能根据现实的和已经掌握的情况加以考虑，但是实际在发展，高校在变化，原来的制度可能对新的情况缺乏控制力，以致出现漏洞。所以，高校内部会计控制的设计不是一劳永逸的'，需要我们发扬与时俱进，开拓创新的精神，这就要求我们针对出现的新情况，及时修订高校内部会计控制制度，以防范新的风险。
2、考虑到成本效益原则及各高校的实际情况，没有必要对事事都实行内部会计控制。高校内部会计控制的目标之一是查错防弊，但是它并不能杜绝所有大大小小的错误，实际上也做不到这一点。因为实施内部会计控制是要付出代价的，如果实际控制的成本超过没有控制而造成的损失，那就应坚持成本效益原则，减少或放弃控制，将这些漏洞或风险控制在相对安全范围之内即可。
3、应定期检查高校内部会计控制制度的执行情况，及时发现并解决实施过程中出现的新问题。高校内部会计控制有其固有的缺陷，例如，如果有两个以上的职工相互勾结，共同舞弊，或者执行制度的职工态度不认真、滥用职权，就会使建立在职务分工基础上的内部会计控制解体，失去控制力。为此，要有针对性地做好会计人员的继续教育工作，提高会计人员的政治素质、业务能力、职业道德水平，使其知识和技能不断得到更新、补充、拓展和提高，以适应建立健全内部会计控制制度的需要。值得注意的是，在尽量发挥防护性控制作用的同时，高校内相关管理部门的定期检查也是必不可少的。
总之，我们要深刻理解新《会计法》关于实施内部会计控制制度的规定，严格按照国家制定的有关内部会计控制规范来建立健全高校内部会计控制，注意克服高校内部会计控制的缺陷，使高校内部会计控制的实施有一个较好的基础。
实践证明，高校内部会计控制制度贯穿于高校内部各项业务的执行过程之中，完善内部会计控制，会计工作质量就有保证，各类违纪、错、弊事端就会减少，并能促进办学效率和教学经费使用效益稳步提高。
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