货币资金的会计分录怎么做

　　5、发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证

　　借：银行存款

　　贷：财务费用

　　如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本

　　借：银行存款

　　贷：在建工程

　　6、企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

　　(1) 企业发生外币兑换业务，如为购入外币

　　借：银行存款—××外币账户(取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额)

　　财务费用(按借方差额)

　　贷：银行存款(按实际支付的记账本位币金额)

　　财务费用(按贷方差额)

　　(2) 企业发生外币兑换业务，如为卖出外币

　　借：银行存款(按实际收到的记账本位币金额)

　　财务费用(按借方差额)

　　贷：银行存款一一××外币账户(卖出的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额)

　　财务费用(按贷方差额)

　　(3)企业购入材料、商品或设备，以外币结算时，应按购入当日或期初的市场汇率将支付的外币或应支付的外币折算为记账本位币入账

　　借：材料

　　库存商品

　　应交税金—应交增值税(进项税额)

　　固定资产等

　　贷：银行存款—××外币账户

　　应付账款—××外币账户

　　银行存款—人民币户(如以人民币支付税金)

　　(4) 企业销售商品或产品，以外币结算时，应按当日或期初的市场汇率将外币销售收入折算为记账本位币入账

　　借：银行存款—××外币账户

　　应收账款等—××外币账户

　　贷：主营业务收入等

　　(5) 企业借入外币借款时，应按借入外币时的市场汇率或期初市场汇率折算为记账本位币入账

　　借：银行存款—××外币账户

　　贷：短期借款—××外币账户

　　长期借款等—××外币账户

　　(6) 接受外币资本投资

　　合同约定汇率的：

　　借：银行存款—××外币账户(按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额)

　　资本公积—外币资本折算差额(按借方差额)

　　贷：实收资本(按合同约定汇率折合的记账本位币金额)

　　资本公积—外币资本折算差额(按贷方差额)

　　合同没有约定汇率的：

　　借：银行存款—××外币账户(按收到出资额当日的汇率折合的记账本位币金额)

　　贷：实收资本

　　7、期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币，按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：筹建期间发生的'汇兑损益，计入长期待摊费用;与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益，在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发生的，计入所购建固定资产成本;除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。

　　(1) 如为汇兑收益

　　借：银行存款—××外币账户

　　应收账款等—××外币账户

　　贷：财务费用

　　长期待摊费用

　　借：长期借款—××外币账户

　　贷：在建工程

　　(2) 如为汇兑损失

　　借：财务费用

　　长期待摊费用

　　贷：银行存款—××外币账户

　　应收账款等—××外币账户

　　借：在建工程

　　贷：长期借款—××外币账户

　　8、将款项汇往采购地银行开立采购专户

　　借：其他货币资金—外埠存款

　　贷：银行存款

　　收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时

　　借：在途物资

　　材料

　　库存商品

　　应交税金—应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金—外埠存款

　　将多余的外埠存款转回当地银行

　　借：银行存款

　　贷：其他货币资金—外埠存款

　　9、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票

　　借：其他货币资金—银行汇票存款

　　其他货币资金—银行本票存款

　　贷：银行存款

　　使用银行汇票、银行本票后，根据发票账单等有关凭证

　　借：在途物资

　　材料

　　库存商品

　　应交税金—应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金—银行汇票存款

　　其他货币资金—银行本票存款

　　如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项

　　借：银行存款

　　贷：其他货币资金—银行汇票存款

　　其他货币资金—银行本票存款

　　10、将款项存入银行以取得信用卡以及信用卡使用过程中向其账户续存资金

　　借：其他货币资金—信用卡存款

　　贷：银行存款

　　使用信用卡购物或支付有关费用

　　借：有关科目

　　贷：其他货币资金—信用卡存款

　　11、向银行开立信用证，交纳保证金

　　借：其他货币资金—信用证保证金存款

　　贷：银行存款

　　根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额

　　借：库存商品等

　　应交税金—应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金—信用证保证金存款

　　银行存款

　　12、向证券公司划出资金时，按实际划出的金额

　　借：其他货币资金—存出投资款

　　贷：银行存款

　　购买股票、债券等时，按实际发生的金额

　　借：短期投资等

　　贷：其他货币资金—存出投资款

　　其他货币资金的核算方法

　　其他货币资金指除了库存现金、银行存款以外的其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。

　　设账：其他货币资金——外埠存款、其他货币资金——银行汇票、其他货币资金——银行本票、其他货币资金——信用证、其他货币资金——信用卡、其他货币资金——存出投资款等。

　　1、外埠存款

　　外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时，汇往采购地银行并开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。

　　①企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时：

　　借：其他货币资金——外埠存款

　　贷：银行存款

　　②企业收到采购员交来发票账单等报销凭证时应作如下分录：

　　借：材料采购 (或原材料;在途物资)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金——外埠存款

　　③采购地银行将多余款项转回当地银行结算户时：

　　借：银行存款

　　贷：其他货币资金——外埠存款

　　2、银行汇票存款

　　银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

　　①企业取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联作分录如下：

　　借：其他货币资金——银行汇票

　　贷：银行存款

　　②企业用银行汇票与销货单位结算购货款：

　　借：材料采购 (或原材料;在途物资)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金——银行汇票

　　③若有多余款项退回时，

　　借：银行存款

　　贷：其他货币资金——银行汇票

　　3、银行本票存款

　　银行本票存款是企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。有关银行本票取得、使用及退回余额等账务处理同银行汇票存款。

　　4、存出投资款

　　存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金

　　(1)存出投资款时：

　　借：其他货币资金-存出投资款

　　贷：银行存款

　　(2)用存出投资款购入金融资产

　　借：交易性金融资产

　　贷：其他货币资金-存出投资款

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