改扩建项目经济评价必须注意以下几个问题，和现状相比无项目情况下的效益和费用在计算期内可能增加可能减，有项目与无项目两种情况下效益和费用的计算范围计算期应，它是实施项目后的总量和费用是一个数值序列。
改扩建项目经济评价
《采矿工程设计手册》
第十篇《矿井技术经济》
第四章《建设项目经济分析与评价》
第九节《改扩建项目经济评价》
改扩建项目经济评价依据中国国家计划委员会，建设部计投资（1993）530号文发布的《建设项目经济评价工作的若干问题规定》、《建设项目经济评价方法与参数》第二版，煤炭工业部煤规字（1996）第501号文发布的《煤炭工业建设项目经济评价方法与参数。
一、改扩建项目经济评价的特点
改扩建项目是在原有企业的基础上进行建设的，它与新建项目相比具有以下特点：
1、在不同程度上利用了原有资产和资源，一增量调动存量，以较小的新增投入取得
较大的新增效益、
2、原来已在生产经营，而且其状况还会发生变化，因此项目效益和费用的识别、计
算较复杂。
3、建设期内建设与生产同步进行。
4、项目与企业即有区别又有联系，有些问题的分析范围需要从项目扩展至企业。因此改扩建项目的经济评价除应遵循新建项目经济评价的原则和基本方法外，还必须针对以上特点，在具体评价方法上做一些特殊规定。
二、改扩建项目经济评价方法
改扩建项目经济评价的基本方法与新建项目经济评价方法相同，也分为财务评价和国民经济评价。财务评价进行盈利能力分析，清偿能力分析；对涉及外汇收支的项目，还应进行外汇平衡分析。财务评价计算的评价指标有财务内部收益率，财务净现值、投资回收期、投资利润率、投资利税率、资本金利润率、资产负债率、固定资产借款偿还期、流动比率、、速动比率。国民经济评价进行盈利分析；涉及产品出口创汇的项目，还应进行外汇效果分析。国民经济评价计算的评价指标有经济内部收益率、经济净现值、经济外汇净现值、经济换汇（节汇）成本。
改扩建项目经济评价必须注意以下几个问题：
1、项目与企业的关系
改扩建项目与原有企业之间存在既相对独立又相互依存的特定关系，在项目评价中应特别注意。除企业进行总体改造外，一般改扩建项目并不涉及整个企业，在经济评价中，项目范围的界定应以说明项目的效益与费用为准。这样可减少数据采集和计算的工作量，又不影响评价结论。
改扩建项目财务评价不光考核项目，还要考核法人的财务状况。
2、关于“有无对比”
进行“有无对比”时，应注意：
（1）和现状相比，“无项目”情况下的效益和费用在计算期内可能增加、可能减
少，也可能保持不变。必须预测这些趋势，以避免人为地低估或夸大项目
的效果。
（2）“有项目”与“无项目”两种情况下，效益和费用的计算范围、计算期应
保持一致，具有可比性。
为使计算期保持一致，应以“有项目”的计算期为基准，对“无项目”的
计算期进行调整。
①一般情况下，可通过追加投资（局部更新或全部更新）来维持“无项目”
的生产经营，延长其寿命期到与“有项目”的计算期相同，并在计算期末
将固定资产余值回收。
②在某些情况下，通过追加投资延长其寿命期在技术上不可行或经济上明显
不合理时，应使“无项目”的生产经营适时终止，其后各年的现金流量为零。
3、有关的几种数据
改扩建项目评价中，关于效益和费用的数据可分为以下几种：
（1）现状数据。它反映项目实施前的效益和费用现状，是单一的状态值。具体
计算时，一般可用实施前一年的数据，当该年数值不具有代表性时，可以选用有代表性年份数值或近几年数据的平局值。
（2）“无项目”数据。它是指不实施项目时，在现状基础上，考虑计算期内效
益和费用的变化趋势（其变化值可能大于、等于或小于零），经预测得出的数值序列。
（3）“有项目”数据。它是实施项目后的总量和费用，是一个数值序列。
（4）新增数据。它是通过“有项目”效益和费用分别减去现状效益和费用将得
到的差额。有些数据是先有新增值，再计算出“有项目”的数值。
（5）增量数据。它是通过“有项目”效益和费用分别减去“无项目”效益和费
用得到的差额，即“有无对比”数据。
4、关于盈利能力分析
改扩建项目的盈利能力分析从本质上讲是对“建项目”和“不建项目”两个方案进行比较，优选其中一个方案。方案比较最基本的方法是差额分析，在这里，也就是“有项目”相对于“无项目”的有无对比，计算增量效益和费用。通过盈利能力分析指标可以反映项目在财务上和经济上是否合理，是否应该投资建设。因此盈利能力分析的结论对投资决策起主导作用。
进行有无对比，计算增量效益和费用时，可选用以下两种方法之一：
（1）先计算改扩建后（即“有项目”）以及不改扩建（即“无项目”）两种情况
下的效益和费用，然后通过这两套数据的差额（即增量数据，包括增量效益和增量费用），计算增量指标。
（2）有改扩建项目，如新建生产车间或生产线，新增一种或数种产品，其效益
和费用能与原企业分开计算的，可视同新建项目，直接采用增量效益和增量费用，计算增量评价指标。
5、关于清偿能力分析
清偿能力分析是在现状的基础上对项目实施后的财务状况作出评价，判断清偿能力和财务风险。分析的范围原则上是整个企业而不仅仅是项目本身。可用于还款的资金除项目新增的以外，还包括原企业所能提供的还款资金。
6、效益和费用计算中的有关问题
（1）固定资产投资和折旧的计算。在不涉及产权转移时，原有固定资产价值采
用账面值（原值和净值）计算。固定资产投资和折旧计算时需要注意以下几点。
①项目范围内的原有固定资产可分为“继续利用”和“不再利用”两部分。
计算“有项目”投资时，原有资产无论其利用与否，均与新增投资一起计入投资费用。“不再利用”的资产如果变卖，其价值按变卖值和变卖时间另行计入现金流入及资金来源栏目，不能冲减新增投资。
②“有项目”情况下，不再利用的原有固定资产只要不处理（报废或变卖），
就仍然是固定资产的一部分，但是不能提取折旧，因而导致新增折旧不等于新增固定资产的折旧。
新增折旧是指“有项目”折旧与现状折旧的差额，它等于新增固定资产的折旧减去不再利用的原有固定资产本来应该提取的折旧。只有在原有固定资产全部利用的情况下，这两个数值才相等。
在清偿能力分析中用到的新增折旧数值时，如果不再利用的原有固定资产的价值较小，为简化计算，也可直接采用新增固定资产的折旧。
（2）增量数据和新增数据计算中对沉没费用和生产固定成本的处理。改扩建项
目经济评价中所用到的增量数据和新增数据是对企业总体而言的，但改扩建项目的范围可能是一条生产线或一个车间，因此在项目评价中计算费用时，要注意识别属于企业范围内的沉没费用或生产成本中的固定部分，这部分费用和新增费用。当企业进行局部改造时，应特别注意这个问题。
（3）停产或减产损失。改扩建与生产同时进行的项目，其停产或减产造成的损
失，反映在“有项目”改造期内各年的销售收入和经营费用中，因此不需要单独列项计算。如果直接计算增量效益和费用，则可将停产或减产造成的损失列为项目的费用。
7、重估值的计算
国有资产管理局对国有资产主体变动或国家资产经营、使用主体变动的项目，规定有以下几种评估办法。在改扩建项目经济评价中，如需要对原有固定资产价值进行重估时，可参照使用。
（1）收益现值法
即按被评估时资产预期盈利能力和平均资金利润率计算出资产的现值并以此确定重估价值。应用收益现值法评估资产必须具备两个基本条件：一是被评估资产必须是能以货币衡量其未来期望收益的单项或整体资产；二是产权所有者所承担的风险也必须是能用货币量衡量的。
（2）重置成本法
即根据估价时该项目固定资产在全新情况下的市场价格或重置成本，减去按重置成本计算的已使用年限的累计折旧额，并考虑资产功能变化等因素，确定重估价值。应用重置成本法评估资产的前提条件：一是被评估的资产将是持续使用的；二是实体特征与新购建设效能相同的资产能够进行直接比较。在应用现行市价法和收益现值法的客观条件尚不具备时，应广泛应用重置成本法。
（3）现行市价法（也叫市场比较法）
即参照市场上同一的或类似的资产交易价格确定重估价值。应用现行市价法进行资产评估必须具备两个条件：一是需要有一个充分发育活跃的资产市场；二是参照物及其与被评估资产相比较的指标（项目）、技术参数等资料是可收集的。
（4）清算价格法
即按企业破产清算时其资产可变的价值确定重估价格。清算价格法适用于企业破产时、融资抵押品时、企业清理时及用实物资产来冲抵双方现金债务行为时等特殊情况下的资产评估，不适用于一般正常情况下的资产评估。
（5）其他国家国有资产管理局规定的评估方法
改扩建项目经济评价
改扩建项目经济评价研究
改扩建项目是在企业原有项目的基础上进行的，目的主要体现在增加产量、降低能耗、合理利用资源等方面。其共同点是均在不同程度上利用了原有的资产和资源，以较小的新增投入取得较大的新增效益。本文从总量和增量两个角度，对改扩建项目经济评价的范围界定、数据选择等进行了简要的分析，并阐述了改扩建项目经济评价的简化处理办法。
一、总量与增量的评价问题
改扩建项目进行经济评价的目的主要有两个，第一是评价改扩建新增投资的经济效果；第二是从评价企业的整体效益出发进行评价，判断改造项目可能对企业产生的影响，决定该项目是否进行改扩建。目前，在国家经济尚不发达、建设资金尚不充裕的情况下，为了提高资金的利用率应该对多个资金使用方案进行优化比较，在这种情况下不仅要考虑增量投资的经济效益如何，而且还要考虑这部分增量投资能够带来多大的经济效益。一般情况下，根据增量评价结论即可做出改扩建项目的投资决策。
二、项目评价范围的界定
与新建项目相比，改扩建项目的一个显著特征是“无项目”，它是合理界定项目的基础，它是顺利完成改扩建项目的基础和前提。从改扩建项目盈利能力分析的方法不难看出，界定不同的项目评价范围并不影响改扩建项目的各项经济指标，因为所界定的项目范围虽然不同，计算出的增量数据却是一样的。一般来说，项目范围界定的越大，
需要收集的资料越多，也就需要计算的数据越多，而其中许多数据对指标计算并不起实际作用。因此，项目范围的界定就盈利能力分析而言，在能够说明项目为企业带来的效益和费用的前提下，项目评价范围确定的越小越好。
三、现状数据和无项目状态数据的界定及数据选择
在实际项目中，由于工程技术人员确定了改扩建的工程内容以及改扩建后的工艺流程、公用工程消耗以及项目定员等，经济评价人员对于有项目状态的确定不会遇到太大的困难，但是鉴于大多数工程技术人员对有无对比评价方法的理解还不够深刻，无项目状态的界定往往需要经济评价人员去把关。无项目状态界定的重点和难点在于区分现状数据和无项目状态数据。现状数据随时间的变化和企业内在的和外在条件的不同而变化；而无项目状态体现的是不进行改扩建时企业生产的一个时问序列，两者之间的区别主要有以下几个方面：
1、原料加工量、公用消耗量等有可能不同
例如，某油田的天然气处理站目前具有2×108Nm3／a的天然气处理能力，但是由于各种原因，目前天然气处理量仅1．8×lOsNm。／a。该站对部分系统工程进行扩建。增加1．5×10。Nm，／a的处理能力。此时，处理量在无项目状态下应为2×10。Nm。／a，有项目状态下处理量应为3．5×10。Nm。／a。随着原材料、辅助材料及动力燃料的消耗不同，生产出的产品产量有所不同。
2、设备组成和资产价值有可能不同
从生产的目的性看，企业现状条件下的生产和无项目状态下的
生产可能存在着很大的不同，因此其所要求的设备条件也可能不同，尤其是在无项目状态生产规模大于现状生产规模的情况下，无项目状态生产所要求的设备条件要复杂得多。除此之外，为了维持无项目状态下的连续生产，有可能需要补充投入部分设备，从而增加无项目状态下的资产价值。
3、生产设备及产品的寿命可能不同
企业在无项目状态下的生产是企业在未来若干年内的连续生产过程，期间必然存在技术发展所带来的生产设备及产品的老化问题，也必然存在设备的自然损耗问题。因此，选择无项目状态数据时，生产设备及产品的寿命就成为一个需要考虑的重要因素。
4、原料价格、产品价格、人员工资等各项成本费用的计取标准有可能不同
比较企业现状条件和无项目状态，原料和产品组成本身可能就存在差别，因此其价格也不可能相同。即使原料和产品组成完全相同，但由于企业现状的价格和各种取费所体现的是目前这一经营时点的状态，而无项目状态下的价格和各种取费标准，既要考虑目前这一经营时点的情况，还要考虑未来若干年可能发生的变化，它是在目前这一经营时点基础上对未来的一种预测，因此，两者存在着较大的区别。
在采用有无对比法进行改扩建项目经济评价时，为了取得增量数据，必须确定有项目和无项目时的状态数据，有项目和无项目状态数据的选择应注意以下情况：
①应保持有项目和无项目状态下项目经济评价范围一致。只有这样，才能保证数据的可比性。
②有项目和无项目经济评价的计算期应保持一致，以具有可比性。
③合理确定无项目状态下的价格和取费标准，对于有项目和无项目状态来说，相同的原料和产品应选取相同的价格，不同原料和产品价格的选取应具有可比性。
④结合项目建设的具体情况，正确处理项目改扩建期间可能出现的停产损失。
四、改扩建项目中沉没成本的确定
沉没成本通常被认为是业已发生而且无法收回的成本支出，是企业过去投资决策的结果。
一般来说，在设计项目改扩建方案时，会尽量考虑到利用企业以前闲置不用的设备或厂房。这部分资产是企业以前投资决策的结果，在会计上已停止计提折旧，是企业的沉没成本。对于“继续利用”部分我们应该怎么处理呢?
改扩建项目的增量效益并不完全来源于新增投资，有一部分是来自企业原有固定资产潜力的发挥，这是改扩建项目的一个特殊优点——利用企业的原有资产。例如，某企业计划进行技术改造，那些可利用的固定资产是“无项目”投资，也是“有项目”的“继续利用”部分，其增量投资为零；过去预留发展的准备用来新建生产线用的厂房或地皮，在没有新项目的情况下，可出租或发展其他项目，其变现收入可
作为“无项目”效益，增量投资也为零。因此，“继续利用”部分虽然继续发挥作用，但它不会随着是上项目还是不上项目而改变，与“有无对比”最终的增量数据无关，在做增量盈利能力分析时可不予考虑，如果我们忽略对这一部分的考虑，就会大大减少经济评价的工作量，而不会影响到评价结果的准确性。
五、改扩建项目经济评价的简化处理
根据《建设项目经济评价方法与参数》(第三版)的规定，改扩建项目的盈利能力分析一般要求用有无对比法，实际上就是要求分别计算出有项目和无项目两种状态下的效益、费用数据，得出两者之间的差额数据，即增量数据。这一计算方法并不十分困难，只是计算工作量大，比较繁琐，困难的问题是数据难以搜集和确定。因此，在进行改扩建项目的盈利能力分析时，在不影响数据质量和决策的前提下，采用的方法应该尽量简化。在实际工作过程中我们发现，在以下几种情况下，项目的增量数据就等于新增数据：
1、发生在项目内部之间的转移支付，可以不计为项目的效益和费用。
2、沉没成本不计为增量数据，即利用项目原有固定资产和发挥项目原有固定成本部分的能力均不作为增量费用；
3、新建设施以及原有设施的改造、废旧建筑物拆迁费用和由于改扩建造成的停产、减产损失等均计人改扩建项目的建设工程费用中。
4、识别增量时，有项目与无项目若有共同的部分，可不必考虑。
在上述几种情形下，我们就可以将改扩建项目视为新建项目，直接识别其增量收益和费用，计算出其增量现金流量和增量评价指标，得出评价结论。
改扩建项目经济评价问题初探
改扩建项目经济评价问题初探
石油工业因资源的劣化、原油含水上升等原因引起产量递减，为增加产量而实施的调整改造项目愈来愈多，在这些项目中一般应进行经济评价。其任务是对企业改扩建的必要性、市场需求预测、建设规模、产品方案厂址选择、工艺流程、主要设备选型、原料供应、工程技术方案、项目实施进度及企业组织形式等对该项目的客观性、真实性和可行性进行评价，对项目的投资估算、资金筹措、财务效益及投资风险等基础上做出的评估结论论证，以给上级部门对该项目的决策提供科学依据。因此，做好改扩建项目的评价工作，不但具有重要的现实意义，而且也是未来一段时间工作的重点。
一、总量和增量评价及项目范围的界定
1、总量与增量的评价问题：
从宏观上来讲，改扩建项目盈利能力分析的目的有两个，第一是评价改扩建新增投资的经济效果，企业是进行改扩建好，还是不进行改扩建好；第二是评价改扩建后企业的整体效益，从而判断改造项目可能对企业产生的影响，决定该项目是否进行改扩建。目前，在国家建设资金较为短缺的情况下，为了提高资金的利用率就必须对多个资金使用进行优化比较，在这种情况下不仅要考虑增量投资的经济效益如何，而且还要考虑这部分增量投资能够带来多大的经济效益。一般情况下，根据增量评价结论即可做出改扩建项目的投资决策。
2、项目范围的界定：
当经济评价人员接到一项评价任务后，首先应该弄清楚经济评价的范围是什么，只有准确确定经济评价的范围，才能做到保证经济评价结果的合理可靠。与新建项目相比，改扩建项目的一个显著特征是项目，它是合理界定项目的基础，它是顺利完成改扩建项目的基础和前提。从改扩建项目盈利能力分析的方法不难看出，界定不同的项目范围并不影响改扩建项目的各项经济指标，因为所界定的项目范围虽然不同，计算出的增量数据或新增数据却完全一样。因此，项目范围界定需要经济评价人员根据项目的具体情况来处理。一般来说，项目范围界定的越大，需要收集的资料越多，也就需要计算的数据越多，而其中许多数据对指标计算并不起实际作用。因此，项目范围的界定应坚持以下原则：就盈利能力分析而言，在能够说明项目为企业带来的效益和费用的前提下，项目范围确定的越小越好。
二、项目和无项目的界定和数据选择
在实际工作中，由于工程技术人员确定了改扩建的工程内容以及改扩建后的工艺流程、物料平衡、公用工程消耗以及定员等，经济评价人员对于有项目状态的确定不会遇到太大的困难，但是鉴于大多数工程技术人员对有无对比经济评价方法的理解还不够深刻，无项目状态的界定往往需要经济评价人员去把关。无项目状态界定的重点和难点在于目前特定条件下的一个经营界点，它随时间的变化和企业内在的和外在条件的不同而变化；而无项目状态体现的是不进行改扩建时企业生产的一个时间序列，无项目状态数据与现状数据的区别主要有以下几个方面：
1、原料加工量、公用消耗量以及物料平衡有可能不同。
例如，某石油企业的气体处理厂目前具有1．83*108Nm3／年的气体处理能力，但是由于各种原因，目前气体处理量仅1．70*108Nm3／年，同时该厂扩建部分系统工程进行改造。此时，企业的装置处理量在五项目状态下处理量应为1．83*108Nm3／年的气体处理能力，有项目状态下加工量应为3．30*108Nm3／年的气体处理能力。伴随着原材料、辅助材料及动力燃料的消耗不同，生产出的产品产量有所不同。
2、设备组成和资产价值有可能不同。
企业现状条件下的生产和无项目状态下的生产从生产的目的性上可能存在着很大的不同，因此其所要求的设备条件也可能相同，尤其是在无项目状态生产规模大于现状生产规模的情况下，无项目状态生产所要求的设备条件要复杂得多。除此之外，为了维持五项目状态下的连续生产，有可能需要补充投入部分设备，从而增加无项目状态下的资产价值。
3、生产设备及产品的寿命可能不同。
企业在五项目状态下的生产是企业在若干年内的连续生产过程，期间必然存在技术发展所带来的生产设备及产品的老化问题，也必然存在设备的自然损耗问题。因此，选择无项目状态数据时，生产设备及产品的寿命就成为一个需要考虑的重要因素。
4、原料价格、产品价格、公用工程价格、管理人员和生产人员工资及附加标准、各种成本费用的取费标准有可能不同。
比较企业现状条件和无项目状态，原料和产品组成本身可能就相互存在区别，因此其价格也不可能相同。即使原料和产品组成完全相同，但由于企业现状的价格和各种取费所体现的是目前这一经营界点的状态，而无项目状态下的价格和各种取费标准，即要考虑目前这一经营界点的情况，还要考虑未来若干年可能发生的变化，它是在目前这一经营界点基础上对未来的一种预测，因此，两者存在着本质的区别。
在采用有无对比法进行改扩建项目盈利能力分析时，为了取得增量数据，必须首先确定有项目和无项目时的状态数据，有项目和无项目状态数据的选择应注意以下情况：
①应保持有项目和无项目状态下项目经济评价范围一致。只有这样，才能保证数据的可比性。
②在无项目和有项目效益和费用计算期应保持一致，以具有可比性。
③合理确定无项目状态下的价格和取费标准，对于有项目和无项目状态来说，相同的原料和产品应选取相同的价格，不同原料和产品价格的选取应具有可比性。
④结合项目建设的具体情况，正确处理项目改扩建建设期间可能出现的停产损失。
三、经济效益和费用的区别
正确识别项目的效益和费用是正确评价项目经济效益的前提。与新建项目不同，改扩建项目范围并不完全等同于企业范围，因此其效益和费用的识别比新建项目就有一定的难度。在改扩建项目的财务经济评价中，项目的效益和费用应该理解为由项目引起的发生在企业内部的效益和费用，因此效益和费用的识别不应孤立地观察项目，而应把项目放在企业里再来考虑，只有能够引起企业投入增加的才能作为费用，只有能够引起企业产出增加的才能作为效益。
四、改扩建项目经济评价的简化处理
改扩建项目的盈利能力分析一般要求用有无对比法，实际上就是要求分别计算出有项目和五项目两种状态下的效益、费用数据和两者之间的差额数据，即增量数据。这一计算方法并不十分困难，只是计算工作量大，比较繁琐，困难的问题是数据难以搜集和确定。因此，在进行改扩建项目的盈利能力分析时，在不影响数据质量和决策的前提下，采用的方法应该尽量简化。在实际工作过程中笔者发现，在以下几种情况下，项目的增量数据就等于新增数据。
1、发生在项目内部之间的转移支付，可以不计为项目的效益和费用。
2、沉没费用不计为增量数据，即利用老厂原有固定资产和发挥老厂原有固定成本部分的能力均不作为增量费用；
3、新建装置以及老厂原有设施的改造、废旧建筑物拆迁费用和由于改扩建造成的停产、减产损失等均计人建设工程改扩建项目的费用中。
4、识别增量时，有项目与无项目若有共同的部分，可不必考虑。
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