税收创新建议

相关推荐

税收创新建议

一)统一规范税制,科学设计房地产税种结构

应按照社会主义市场经济和房地产税收体制改革的要求,遵循协调、效率与公平的原则,统一规范房地产税收制度,增强房地产税收的透明度,在一定时期内保证房地产税收的相对稳定性。科学合理设计房地产税种结构,借鉴国外成功经验,分清税种属性和课税范围,简化规范税制,有效克服税制上的重复设置和重复课税。通过改革调整,建立起以房地产税为主,所得税、营业税等税种为辅的房地产税制结构。

改革的目的并不是通过增加税种而加重税赋,而是要将一些繁杂的税费进行统一规范。同时,正是由于税费及土地批租的不规范,增加了许多隐性成本,房地产开发商也因这种非规范渠道的差额获取了更高的利润。税收规范后,相应成本反而可能会下降,起码增加了透明度,更有利于监督。

(二)完善房地产取得、保有、流转和收益税体系

1.建立房地产取得税收制度。建立和完善取得房地产时交纳的各项房地产税体系,如在房地产发生权益变更进行所有权登记时可征收登记税,土地、房屋等房地产所有权的原始取得或继承取得(有偿或无偿)时征收契税或房地产取得税,规范印花税征管程序等。

改革土地税费制度,要把预算改革和土地税费制度改革结合起来,要把政府从土地方面获得的收入纳入预算管理,土地增值税是其中之一。土地增值税在1993年就出台,却因为种种原因一直处于“缓征”状态,目前正在全国各个地区受到重视。例如,广州市从2005年1月1日起开始征收土地增值税,预征额为销售价格的1%。在此之前,全国范围内,相当多的城市开始预征土地增值税。湖北省采用只对底层商铺收税的办法,商铺第一层收取销售额的2%作为土地增值税。苏州市土地增值税的征收则采取分档征收,普通住宅类收取销售额的1%,别墅及商业物业则收2%。上海市同样也在2004年年底开始预征土地增值税。

2.开征房地产税,完善房地产保有税收制度。房地产税又称物业税、不动产税,是典型的财产税概念,不是房产交易行为的税收,主要针对土地、房屋等不动产征税,要求其承租人或所有者每年缴付一定税款,而应缴纳的税值会随着其市值的升高而提高。简化房地产保有阶段的房产税、城市房地产税、城镇土地使用税和耕地占用税,统一征收房地产税,从价课征,把开发商开发建设时缴的税,包括房产税、城市房地产税、土地增值税以及土地出让金等收费,改由买受人或承租人以后每年来缴纳。

房产和地产在价值上常难以区分,土地价值的变化也会带来地上建筑物价值的变化。对土地和房屋分开课税的做法不太科学,在实际中也难以操作,有必要将二者合并计征。同时,要改革现有的从价、从租、从量计算计税依据的混乱局面,一律从价计征,计价标准确定为评估价值,与国际上对财产课税的通行做法一致。

随着国内房地产业持续高速的发展,开征统一规范的房地产税势在必行,开征房地产税是房地产持续发展的关键。在发达的市场经济体制下,房地产税是财产税中的一种,同其他财产税一样,与消费税、所得税构成了一个国家税赋结构中的三大支柱。开征房地产税,能够矫正现行所得税的某些缺陷,堵塞逃税的漏洞,促进社会所得的公平分配,符合谁收益、谁付费的课税原则,可为政府提供丰富稳定的财政收入。征收房地产税,不仅可以缩小贫富差距,实现房多者多交税,房少者少交税的原则,也可以改变人们对财产的投资分配,还可以遏制炒房行为,因要多次交税,会使炒房的成本加大。

房地产税改革的基本原则应重在规范,不加重整体税收负担。从征税范围来看,对于自用房屋,应采取第一套住房免税、第二套房屋缴税的政策,而考虑到政策的衔接,新旧房屋应区别对待。在健全和完善房籍管理体系的基础上,实行“新房新办法,老房老办法”的原则,对房地产税计税依据按评估值征税,可以根据不同用途的房产规定不同的税率。

3.规范并降低流转环节的税赋,提高持有环节的税赋。当前,人们对收入分配问题的敏感度比较高,所得税作为对流量进行调节的手段也为人们所熟识。对存量部分,我国目前基本上没有设计任何税种,而决定人们收入分配差距最重要的因素就是存量。因此,通过一定的宏观调节手段来调节收入分配的差距是一个非常重要的途径。

规范并降低流转环节的税赋(如营业税、城市维护建设税、教育费附加等),就可以加速存量资源的重新优化配置过程。降低对出租房屋个人征收的租赁税赋,取消原定房屋租金12%的房产税,改为征收租赁综合税。目前,上海市已对租赁住房的税收政策做了调整,出租私有住房,只征收按租金收入5%确定的综合税,转租私有住房减半征收。

对空置土地及房屋开征不动产闲置税,适度限制房地产市场的投资行为。如对超过出让合同约定的动工开发日期满一年未动工开发的,征收土地闲置税;满二年未动工开发的,无偿收回土地使用权。可通过加强所得税征收,立法出台遗产税、赠予税等税种,保护高收入者的合法收入,缩小收入差距,降低流转环节税赋而提高持有环节的税赋,对发展二级市场和租赁市场具有非常重要的意义。

4.控制房地产投机行为,强化房地产收益税收。对投机买房者征税,用税收的办法控制房价上涨。目前,一些公寓或商铺存在换手率奇高的现象,一年之内有的居然被转让了五次,说明这些物业购买者不是用于自住或自用,而是用于投资。我国一些地方在短短五年时间内,房价飞速上涨,高涨的房价让许多普通百姓望房却步。同时,房价给银行等领域带来的风险随时会释放,将影响国家经济的正常发展。

【税收创新建议】相关文章：

税收征管建议08-03

税收政策建议08-03