税收稽查工作建议

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税收稽查工作建议

税务机关通过税务稽查，不仅揭示了纳税人执行税收政策法规、履行纳税义务的情况，也是对税务机关税收征管工作的一个检验。它从一个侧面反映出税务机关日常征管的工作质量，征管工作开展的深度及存在的问题。重视稽查成果运用，可以找准征管弱点，强化征管措施，堵塞征管漏洞，更好的发挥内控职能。

简单来讲，稽查的成果分为直接的查补收入和打击涉税违法行为、对外的规范纳税秩序和对内的促进税收征管三个方面。查补收入和打击涉税违法行为是最为直接的稽查成果，2008年度，海门稽查局查补税款、滞纳金、罚款达2700万元，占市局整体收入的2.18%，为市局完成年度收入任务做出了应有的贡献。对查到偷逃国家税款、虚报计税依据、发票违章等违法行为都按规定进行了处罚，达到移送标准的移送公安机关追究相关人员的法律责任，有效地打击了涉税违法行为。通过典型案件曝光、行业查后预警等手段，加强税法宣传，展示稽查成果，以达到震慑心存侥幸的违法人员，起到“查处一个、教育一批、整治一片”的良好效果，规范了纳税秩序，这是税务稽查的对外成果。对内而言，稽查局以《互动工作联系单》、《互动信息反馈单》、《征管建议书》等形式，将稽查中发现的征管问题向市局相关科室和各分局进行反馈，并提出工作建议，“以查促收”、“以查促管”，有助于征管部门改进工作中的薄弱环节，提高征管水平和效率。这三个方面都是税务稽查应有的职能，不能将稽查片面理解为单纯的检查，从而忽视了稽查成果的转化和利用。那么如何将稽查成果更好的服务于税收工作，笔者认为通过以下几个方面努力来实现：

一、提倡稽查部门内成果分享，以查促查

稽查部门内部的分工较为明确，各司其职，减少了相互影响，使案件的检查与定性处理更为准确，但是也导致相互之间的交流和协作很少，尤其表现在各个检查组之间。即使对同行业的检查，检查人员对其他各组发现的疑点和问题、检查的方式和方法，都不甚了解，好的稽查方法和检查经验都得不到推广。所以稽查成果的利用首先应在稽查内部，建立有效机制，增强协作意识，达到以查促查的目的。

(一)开展案件交流讲评。每月固定一至两天，开展一次稽查部门内部的案件交流讲评会，各检查组选择一户或两户典型的案件，在会上进行介绍查前方案、发现疑点、寻找突破、取得证据和检查方法等，将一组的检查经验转变成整个稽查部门的工作思路。

(二)召开行业检查通报。在行业专项检查过程中，根据工作进度，不定期的召开一、两次行业检查通报会，各组对发现的疑点和查到的问题进行通报，对该企业的生产工艺、原料来源、销售渠道、动力耗费等相关信息进行比对，防止出现检查肓点。

3、坚持优秀案例评眩优秀案例评选是稽查部门内部成果分享的重要手段，一方面检查人员通过撰写案例分析，对检查过的某个案件进行了再一次梳理分析，为以后的检查积累了经验。另一方面，其他人员通过某一案例分析，可以看出这户企业的问题是如何被发现，如何被证实，从中吸取他人的检查经验。

4、编写税务稽查指南。稽查部门的人员每年都有变动，经常会有一些“新手”加入到稽查工作队伍，为了提高他们检查能力，快速掌握稽查技巧，也为了提升整体的稽查水平。可以利用检查取得的成果，编写税务稽查指南，分行业、分税种写明检查重点和发案规律，指导以后的检查工作。

二、完善征管与稽查良性互动，以查促管

1、加强沟通和协作。一直在提征管与稽查互动，但真正效果如何也许不是很明显。目前稽查局由于职能的特殊性，不同于征管分局，稽查局查补的税款一般都要进行处罚，而且刚性较强。有时征管分局对被查的企业很关注，一是因为稽查查补收入不算征管分局的征收任务;二是怕一案双查要被追究责任。因此出于自身利益的保护难免要为企业说情。其实稽查与征管的目的是为了规范行业行为，所以说应该多加沟通，通过查前了解、查中沟通、查后反馈共同管住税源才是双赢的，企业也不会增加额外的负担，也是税企双方减少矛盾的一个有效途径。

2、加强监督和检查。目前稽查局以征管建议书的形式汇总到征管科，将发现的典型问题和建议一一罗列。由征管科指导分局进行整改。究竟整改的效果任何，有没整改那也是不得而知。有些问题是一直提一直存在，有时稽查人员可能碍于情面也没有直截了当的点到企业名称，但分局领导应该引起重视。有些问题如建账不全、帐务处理不规范等也不是说改就能改的，因此效果不是很明显。建议职能科室能加强对分局的督促和检查，对一些问题较多的分局要进行严格考核，使大家都引起高度重视，达到查处一个行业规范一个行业的目的。

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