企业内部控制审计面临问题和应对策略
(二)创建内部控制审计新平台
资源分散，未形成监督合力
现今开展的审计内容较多，包含货币资金、销售与收款、采购与付款、对外投资、隐患治理、物资采购、经济合同、招投标、工程项目、经济责任、经营成果考核等方面，审计监督力量分散，且许多审计内容相同、相近甚至交叉重复，不仅增加了企业基层的负担，又未能形成有效监督合力。
现有审计内容多，核心不明确
上述审计内容虽然涉及企业生产经营管理等方面，但是其核心仍然是围绕内部控制五个元素开展的审计业务，因此应该归属于内部控制审计范畴，只是增加了财务、造价、计算机等专业知识，有必要将现有审计平台整合，创建以内部控制审计为主线，专业审计为支撑的新平台。
改变现有资源分散的审计平台，以内部控制审计为核心创建新平台，形成审计监督合力。
(三)构建内部控制审计新模式
实现内部控制目标必须要有新模式
按照企业标准内部控制审计描述，企业内部控制目标有四个：战略目标、经营目标、报告目标、合规目标，则审计内容必须与四个目标相契合，暨含盖内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。
解决面临的矛盾和问题必须要有新思路
不论是一项制度、一个项目或是一个产品，都是企业治理和管理的重要手段，其目的是指引、规范和适应企业的发展方向、具体行动和目标实现，以便解决企业在一定时期内发展中面临的矛盾和问题，调整组织结构，适应环境需求，促进企业持续健康发展。与新平台对应的审计新模式就是“1+N”：“1”是内部控制审计，“N”是专业审计。
4企业开展内部控制审计思考
由于企业开展内部控制审计现今仍然处于探索阶段，没有成熟经验可以借鉴，仅以我们对应对策略的理解，建议针对不同类型的审计项目和内容推广“模块化组合+要素式审计”的方式开展内部控制审计。
模块化组合
以新模式图中(图二)“内部环境审计”一级模块为例，可以划分成两个二级模块：固有风险和专业风险。固有风险为集团公司层面共有风险，专业风险为勘探与生产、炼油与化工等板块自身具有的风险。然后依据重要性原则、以往审计发现问题占比、审计项目的重要性和贡献值向下继续划分不同层级的模块。以工程建设项目示例，“基本建设程序风险”可以放置在二级模块“专业风险”下，属于第三级模块。
依据重要性原则、以往审计发现问题占比、审计项目的重要性和贡献值，划分成重点审核要素和一般审核要素，向下可以继续划分出不同内容的基本要素。仍以工程建设项目示例，全要素审核：工程建设项目预(结)算审计，重点审核要素：工程预(结)算书审查，细化后分成“按工程量计算规则和施工图审查工程量是否准确”等基本审核要素。
除此之外，物资从计划、审批、询价、招标、签约、验收、核算、付款和领用等环节，产品从研发、采购、生产、检验、发运、销售等内容，以及其他审计项目均可以嵌入相应模块并划分审核要素。通过采用“模块化组合+要素式审计”，既可以针对局部问题(个别模块)开展重点审计，又可以对整个内部控制(所有模块)开展大审计。无论是功能模块还是审核要素，必须坚持“总量控制、动态管理、模块精、要素简”的原则科学先进设置内容。
5结语
通过重新审视内部控制审计，树立全面、全程的大审计观，暨确立一个主体地位，创建一个新平台，构建一个新模式，推广“模块化组合+要素式审计”，对内部控制审计的目的实现和现场实施具有科学、系统的指导性和严谨、完整的可操作性。
资源分散则一盘散沙，资源整合则聚沙成塔。只有真正有效形成审计监督合力，有效发挥监督与服务功能，在消除隐患、防范风险、规范经营、促进廉洁、提升效益、服务发展等方面发挥积极作用，从根源上、本质上根治企业弊端，解决企业在一定时期内发展中面临的矛盾及在内部控制中遇到的问题，才能适应经济社会发展新常态、依法治企新要求，完成党风廉政建设赋予的使命，提高企业内部控制的效率和效果，帮助企业完善治理、增加价值、实现目标。
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