2017税务师考试《税法一》基础复习题及答案

　　复习题一：

　　某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)和乙防水建筑材料生产企业(以下简称乙企业)都具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，同为增值税小规模纳税人。2011年10月发生如下经营业务：

　　(1)甲公司承包一项建筑工程，工程价款900万元，将其中的防水工程分包给乙企业，分包款60万元，其中：乙企业在施工过程中使用本企业生产的防水材料价税合计48万元，合同中单独注明的防水工程施工劳务价款12万元，该工程当月已完工。

　　(2)甲公司自建6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售3栋，取得销售收入共计720万元，将2栋作为本单位的单身职工宿舍，将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为200万元/栋，成本利润率10%;出租写字楼取得租金收入24万元。

　　(3)在本月税务检查中，甲公司被查出2006年出租建筑设备的租金收入6万元以及销售不需用的建筑材料收入8.48万元未入账。

　　(4)甲公司非独立核算的运输队对外提供运输劳务取得运营收入6万元，装卸费收入0.4万元，发生营业费用3.6万元。

　　(5)甲公司附设工厂生产A、B两种建筑材料，本月销售A种建筑材料取得销售收入9.54万元(含增值税)，将生产的B种建筑材料移送本企业承包的建筑工程使用(当月未完工)，该批材料的生产成本11万元。

　　根据上述资料回答下列问题。

　　(1)甲公司应代扣代缴营业税、城市维护建设税和教育费附加(　　)万元。

　　A.0.36

　　B.0.40

　　C.1.80

　　D.1.98

　　(2)乙企业应缴纳增值税(　　)万元。

　　A.2.68

　　B.2.72

　　C.3.36

　　D.3.40

　　(3)甲公司应缴纳增值税(　　)万元。

　　A.0.54

　　B.1.02

　　C.1.23

　　D.1.75

　　(4)甲公司应缴纳营业税(　　)万元。

　　A.63.18

　　B.73.38

　　C.102.11

　　D.100.60

　　计算题：

　　(1)【正确答案】B

　　【答案解析】甲公司应代扣代缴营业税和城建税及教育费附加合计=(60-48)×3%×(1+7%+3%)=0.40(万元)

　　提示：建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人的政策在2010年教材删除。

　　(2)【正确答案】B

　　【答案解析】乙企业缴纳增值税=48÷1.06×6%=2.72(万元)

　　(3)【正确答案】D

　　【答案解析】甲企业应纳增值税=(8.48+9.54)÷(1+6%)×6%+11×(1+10%)×6%=1.75(万元)

　　(4)【正确答案】C

　　【答案解析】甲企业应纳营业税

　　商品房按建筑业营业税=200×(1+10%)÷(1-3%)×4×3%=27.22(万元)

　　商品房按销售不动产营业税=720÷3×4×5%=48(万元)

　　租金营业税=(24+6)×5%=1.5(万元)

　　承包建筑工程营业税=(900-60)×3%=25.20(万元)

　　运输劳务营业税=(6+0.4)×3%=0.19(万元)

　　甲企业营业税合计=27.22+48+1.5+25.20+0.19=102.11(万元)