税务师与注册会计师的差异
六、知识结构的差异
取得注册会计师执业资格证书要通过会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法、综合等“6+1”个科目的考试，税收知识占其专业知识的比重仅为1/7(14.28%)。而取得税务师职业资格证书要通过税法(Ⅰ)、税法(Ⅱ)、涉税服务实务、涉税服务相关法律、财务与会计5个科目的考试，税收知识占其专业知识的比重高达3/5(60%)。
七、实践锻炼的差异
据两个专业2014年业务结构统计分析，税务师全部业务中，涉税鉴证为54.9%，税务咨询为23.97%，税务代理为14.22%，其他业务为5.16%;注册会计师全部业务中，审计业务为70%,非审计业务为30%，非审计业务中涉税业务仅为3.4%。
实际上，国务院全面深化简政放权改革之前，在涉税专业服务领域，除涉税鉴证业务以外，税务咨询等其他涉税服务市场一直是开放的;但从上面的数据不难看出，税务咨询业务在注册会计师的总体业务中并没有较大的占比。这也从一个侧面说明，两者在业务实践方面的差异。
八、能力要求的差异
与注册会计师的审计业务相比，税务师从事涉税鉴证等业务涉及国家税收利益，政策性极强，既要精通各种税法对收入、成本、费用、损失、利润等方面的规定，又要熟悉《企业会计准则》等相关规定，还要具有熟练的专业技能和敏锐的职业判断力，具备了这些能力，才能准确鉴定企业是否存在多缴税、少缴税，甚至存在逃税、漏税等行为。因此，与注册会计师从事的审计业务相比，税务师从事的涉税鉴证等业务对专业能力的要求更高。
涉税专业服务中还涉及一些高端的特殊性业务，比如：税收筹划、代办出口退税申报、代办税务行政复议、同期资料准备服务、关联业务纳税调整服务、境外所得纳税调整服务、企业重大交易事项的涉税管理服务、土地增值税清算审核服务、大企业税务风险管理评估服务、重点行业纳税评估与审核服务、公司上市前涉税审核服务、上市公司年度涉税审核服务、企业改制前涉税审核服务等;需要执业人员具有更高的'税收法规政策水平和系统的税收、会计、法律、金融专业知识，以及更强的涉税专业技能和执业判断能力。而税务师因其执业依据、目的、原则以及知识和实践锻炼等方面因素，更可能全面地具备上述能力，与主要从事财务审计业务的注册会计师相比，更能胜任上述高端的特殊性涉税专业服务。
九、社会意义的差异
据统计，2012 年至2014年，税务师行业通过企业所得税汇算清缴鉴证业务调增企业所得税分别为9327.76亿元、8817.44亿元、8754.70亿元，分别占全国调增企业所得税额的68%、55%、58.29%;2014年还通过土地增值税清算鉴证业务调增应缴税额820亿元，通过企业注销税务登记税款清算鉴证业务调增应补税额62亿元。征税与纳税涉及国家和纳税人之间的利益关系，涉及我国和其他国家之间的税收利益关系，税务师在提供涉税鉴证和服务的过程中，更好地发挥了维护国家税收利益和纳税人合法权益的作用。据统计，在2011年度至2013年度上市公司财务报告审计中，通过注册会计师的审计，调整利润总额5424亿元、资产总额34787亿元、应缴纳税金1393亿元，注册会计师在保障资本市场稳定与会计信息质量等方面作出了积极贡献。
十、国际借鉴的差异
会计准则国际趋同已成为大势所趋。经济全球化的发展、资本的流通、跨国公司数量的增多、各国贸易往来的增长等因素促使各国的会计准则同国际会计准则相趋同，以增强财务报告的可比性。跨国公司是经济全球化的产物，具有在全球范围内配置资源的能力和特点;但是由于不同国家、不同地区具有不同的会计准则，使跨国公司的各个子公司与母公司之间进行信息汇总时，因没有统一标准而无法进行比较，进而影响母公司的战略决策。近年来，我国出口商品常遭到西方国家的反倾销调查，原因之一就在于西方国家不承认中国的会计成本计算。为了解决各国会计准则存在差异带来的诸多问题，国际会计准则理事会采取多种措施，督促各国相关组织、机构的会计准则向国际会计准则靠拢。2006年，我国新会计准则的颁布(包括1个基本准则和38个具体准则，自2007年1月1日开始实施)正是顺应了这一潮流，在基本原则、内容框架、计量要素等方面同国际会计准则保持一致，取得了实质性的趋同。
随着世界各国会计准则的国际趋同和税收法律差异的扩大，各国的财务会计与税务核算高度分离，这种现象呈现发展之势;企业根据《企业会计准则》所提供的会计信息，对税收监管的保障作用逐渐变小。因此，税务师和注册会计师执业依据的差异和变化趋势，在客观上要求涉税服务专业化，即涉税专业服务与会计专业服务相分离。
随着欧美国家会计师混业经营模式的发展，会计师的财务审计业务中频现独立性风险等弊端，最突出的是2001年安达信会计师事务所为安然公司审计中财务作假丑闻的发生。2002年，为了避免“安然事件”审计丑闻的再度发生，美国国会参众两院通过《萨班斯·奥克斯利法案》，禁止会计师事务所为其审计的客户提供包括税务咨询在内的非审计服务。欧盟委员会于2014年6月16日通过名为《欧盟法定审计市场的改革——常见问题》的法案，明确“禁止会计师事务所同时向客户提供审计业务和税务咨询、筹划等非审计业务”。通过立法，强制执行会计师审计业务与税务咨询等非审计业务分离的模式，已成为世界各国确保会计师审计公信力的重要选择。
国际涉税专业服务组织的立法经验可资借鉴。2013年，经济合作与发展组织(OECD)在《各国税收征管比较报告》中强调指出：强化社会机构税务服务立法、将其纳入税务部门的征管体系，已成为国际社会所倡导的发展趋势。目前，美、德、澳、日、韩等主要市场经济国家都分别建立了涉税专业服务法律制度。如美国财政部于1921年制定了《税务代理执业规则》;德国于1931年颁布了《税务代理咨询法》;澳大利亚于1943年出台了《税务代理人监管法案》;日本于1951年颁布了《税理士法》;韩国于1961年颁布了《税务士法》。这些法律经过实践和修订完善，对维护国家利益、纳税人权益和规范涉税专业服务发展起着重要保障作用。尤其是日本的《税理士法》，明确规定了税理士的考试、注册登记、权利和义务、责任、法人和税理士会、杂项、惩罚等;韩国的《税务士法》不仅规定了税务士的使命、权利和义务、业务范围、考试、资格取得等，并且明确规定“没有附上税务师编制的外部调整计算表(相当于我国的企业所得税汇算清缴鉴证报告)而报税者课征无申报加税”。笔者认为，我国与日本、韩国同属亚洲国家，法律体系同属大陆法系，社会、经济、文化、历史等方面有很多相近之处，因此，日本的税理士制度和韩国的税务士制度，更值得我国借鉴。
【税务师与注册会计师的差异】相关文章：
8.男孩与女孩的差异