企业内部审计工作存在的问题及对策
三、改进建议
(一)完善组织体系，充实审计人员
一是建立健全内部审计组织体系。企业建立总公司审计中心，子企业(包括控股子企业)审计部。审计中心主要负责对各部门、单位执行企业发展战略和重大决策部署、完成经营管理目标任务、保证净资产保值增值、遵守国家法律法规及企业章程和规章制度、遵守廉洁从业规定等内容进行经济责任审计;对重要工程进行结算审计;对所属单位审计部的工作实施领导，统一下达审计计划，对计划完成情况及审计质量进行考核;协调外部审计，评价外部审计质量。所属单位审计部主要负责本单位财务审计、专项审计、内控评价等工作。与此同时，财务部、企管部、人力资源部在各自职责范围内做好对所属单位财务监督、内控和风险管理监督、人力资源监督，保证各方面工作有效性，为内部审计奠定良好基础。内审部门对以上业务部门的监督工作进行定期评估，对业务监督不尽职问题进行严肃处理。
二是有针对性开展业务培训，提高审计人员业务素质和工作能力。内部审计机构负责人应当学习和研究相关法律法规、内部审计准则和会计准则及其最新变化，内部审计在企业治理、内部控制、风险管理和企业流程再造过程中的作用及其最新发展，内部审计章程拟订，审计关系处理与协调，审计管理案例，组织文化与政策，以及开展咨询服务业务的有关理论和实务等。审计项目负责人应当学习和研究内部审计准则和会计准则，财务管理理论与方法，经济管理理论，项目审计计划与审计方案制定，审计评价标准解读和选择，审计报告撰写与提出，审计案例分析，审计助理人员监督和指导，人际关系沟通等。审计助理人员应当学习和研究内部审计准则和会计准则，审计基本理论与技术方法，计算机基础知识，逻辑推理，相关人际关系沟通等。
三是制定内部审计工作考核指标体系，建立内部审计人员业绩考核与激励制度。根据确定的考核指标体系，量化审计机构和审计人员考核任务，根据任务完成情况，对照考核标准确定考核结果，根据考核结果进行奖惩，并据以考察审计人员专业水平和工作能力。
(二)转变观念，狠抓落实，紧紧围绕企业战略和目标开展审计工作
一是围绕企业发展战略和目标安排审计工作。制定审计计划和开展审计工作要符合企业发展需要，审计重点内容是：企业发展战略实施情况，年度经营管理目标实现情况，重大经济事项(工程项目)决策的制定和执行情况及效益，全面预算执行情况，财务收支和有关经济活动的真实性、合法合规性、效益性情况，净资产保值增值情况，各级管理者执行廉洁从业规定和反舞弊情况。通过重点内容的事前、事中、事后审计，覆盖主要业务循环和流程，从企业治理、企业文化、风险管理、内部控制等方面分析原因、落实责任、及时纠正，优化人力、物力、财力资源配置，不断提高管理水平，确保实现企业目标，增加企业价值。
二是转变审计观念，紧跟企业发展的步伐，拓展审计服务领域。在传统审计确认服务(监督)的基础上，积极变革，向咨询服务职能转变，逐步开展评估服务、协调服务、补救服务等咨询服务活动，并对审计发现的问题进行综合分析，提出建议，为改进和完善企业治理，促进实现企业目标，提高企业价值提供审计服务。
三是抓好日常监督。日常审计监督工作中，以及平时与企业内部各部门、单位交流，答疑解惑，提供业务咨询时，及时捕捉问题线索，进行调查分析，对存在的问题(如内控制度不健全、不一致、不合理、未执行等)，及时下达整改意见书或建议书，督促有关部门、单位进行整改，完善风险管理和内部控制。
(三)改进审计管理，提高审计质量
审计质量管理的核心是确保审计活动实现审计目标，及时纠正偏离审计目标的倾向。
一是提高实际工作的执行力。在审计宏观管理中，要通过制定审计计划、进行日常调度和检查、设置审计指标及制定任务、工作考核等手段，驾驭全局，有布置、有措施、有落实、有检查、有考核，确保实现审计计划确定的任务目标。在审计项目微观管理中，要通过调度会、分析会、督导检查、三级复核、项目质量考核评估等手段，确保实现审计方案确定的审计目标。
二是实行审计质量现场监督指导，对审计项目质量开展监督检查，确保审计活动遵循内部审计准则，及时发现内部审计工作存在的主要问题并及时改进，促进内部审计目标的实现。
三是保持审计独立性和客观性。对于可能影响独立性、客观性和审计质量的事项及时向董事会和最高管理层报告，研究解决办法。
四是改进审计方法，灵活运用统计抽样法、分析性复核方法(如简易比较法、比率分析法、结构分析法、趋势分析法、回归分析法以及其他技术方法)，积极开发利用计算机辅助审计工具，提高审计科学性、系统性及效率。
五是审计项目应紧紧围绕审计目标开展工作。如财务审计应围绕资产负债损益及有关经济活动是否真实、是否合法合规、是否合理有效展开，发现问题后，通过追溯流程，确定责任环节和责任人，找出原因，以明确责任，进行处理。
六是保证现场审计时间。根据审计项目工作量大小及审计资源情况，合理安排审计时间，确保现场完成审计工作底稿的编制和审计取证工作。根据查出问题的性质和重要性程度确定审计证据的类型和数量，确保审计证据充分、适当，不缺不滥。审计底稿、审计取证内容规范。
七是严格按照内部审计基本准则和各项具体准则，以及企业审计制度和三级复核制度开展审计工作，明确各级复核的主要内容、重点和责任，防止不必要的重复劳动，提高复核工作的效率和质量。
八是审计报告应内容规范、重点突出，处理、处罚意见明确，审计决定执行到位。审计报告主要应揭示审计发现的主要的实质性问题，即与审计方案中确定的审计目标有关的问题，并应提出相应的定性依据和处理依据，提出明确的处理处罚建议，提出有针对性、可操作性的改进经营活动和内部控制的建议。审计决定一经下达，应严格执行，做到有规可依，违规必纠，违规必惩。
(四)理顺工作关系，加强内部联系沟通
拓宽沟通渠道，提升沟通能力，获得更多的理解与配合。内审机构负责人应参加由董事会或最高管理层举行的与财务报告、内部控制、治理程序等有关的会议。内审机构负责人及审计人员应积极主动地与领导层、管理层、操作层进行沟通，充分理解高层关注的领域，充分把握基层经营和管理实际运行中对审计服务的需求。及时向领导层报告内部审计的新趋势和最佳实务，吸取好的经验，提出改进内审工作的建议。及时与相关管理层就审计过程中发现的重大问题进行交流沟通，对审计发现的问题、差异和缺陷进行汇总并分析原因，对各项经营活动或内部控制提供咨询意见。
(五)完善内外审协调机制，减少重复审计，使外部审计真正发挥作用
将外部审计纳入企业总体审计计划管理，内部审计与外部审计加强协调沟通，防止外部审计走过场或偏离企业总体审计目标，提高总体审计效果。
一是在审计范围上进行协调，在制定审计计划时，应考虑双方的工作，以确保充分的审计范围，最大限度减少重复性工作。
二是在必要的范围内互相交流相关审计工作底稿，以便在审阅后相互评价工作质量，利用对方的工作成果。
三是相互交流审计报告和管理建议。
四是在具体审计程序和方法上相互沟通，达成共识，以促进双方的合作。
【企业内部审计工作存在的问题及对策】相关文章：