2016初级审计师《审计理论与实务》全真模拟题及答案
26、如果被审计单位投资的证券是委托某专门机构代为保管的，为了证实这些证券的存在性，审计人员应实施的最有效的措施是( )。
A.调查代管机构的资质
B.要求被审计单位做出书面说明
C.向代管机构发函询证
D.检查相关会计记录
【正确答案】：C
【答案解析】：选项C属于外部证据。
27、被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是( )。
A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记
B.报销单据的填制和审核分离
C.支票与印章由不同人保管
D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制
【正确答案】：A
【答案解析】：现金、银行存款日记账和总账应分人登记。
28、在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是( )。
A.审计人员
B.出纳员
C.会计主管
D.仓库保管员
【正确答案】：B
【答案解析】：出纳直接对经管的现金负责。
29、针对现金流量表内容的特殊性，须采用一些专门的审计方法不包括( )。
A.检查核对法
B.分析法
C.金额验证法
D.审阅法
【正确答案】：D
【答案解析】：参考教材P375～376。
30、审计人员对被审计单位的利润进行趋势分析，发现利润增长较大。经初步测试，了解到该公司管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自( )。
A.供货商减少
B.低估年末应收账款
C.产品竞争对手增加
D.高估年末存货成本
【正确答案】：D
【答案解析】：高估年末存货成本说明将应该结转入营业成本的存货没有结转而留在了资产负债表的存货项目中，那么少结转了成本，导致利润增加。
二、多项选择题
1、西方国家20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期，其主要标志有( )。
A.审计方法从过去的详细审计改变为以测评内部控制为基础的抽样审计
B.审计的领域从财务审计扩大到效益审计
C.国际内部审计师协会颁布内部审计实务标准
D.第一次出现了内部审计的专门法律
E.内部审计作为独立的机构从企业内部其他管理职能中分离出来
【正确答案】：AB
【答案解析】：现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其主要标志一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。参考P8.
2、下列各项中，属于国家审计机关基本任务的有( )。
A.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案
B.研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点
C.设计财务会计制度，培训会计人员
D.担任会计顾问，提供管理咨询
E.根据规定指导、监督内部审计工作
【正确答案】：ABE
【答案解析】：具体任务有：1.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案，制定审计规章制度。2.研究、制定审计工作的方针、政策，确定审计工作重点，编制审计工作计划。3.办理审计机关管辖范围内的审计事项，组织与本级财政收支有关特定事项的专项审计调查。4.根据规定，具体指导、监督全国及各级内部审计工作，监督全国社会审计工作。5.领导、管理下级审计机关的审计业务以及其他审计工作。6.办理法律、法规、规章规定的，以及政府和上级审计机关交办的其他事项。参考P31.
3、为了有效防范审计人员法律责任风险，应采取的对策有( )。
A.将审计人员的部分责任转由会计人员承担
B.要求严格遵循职业道德规范和执业准则
C.聘请法律顾问
D.深入了解被审计单位的情况
E.进行充分的职业培训
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：1.明确会计人员和审计人员的责任;2.严格遵循职业道德规范和执业准则;3.聘请熟悉和精通法律的法律顾问; 4.深入了解被审计单位的情况;5.为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询;6.建立审计工作的'有效监督和检查体系。参考P43.
4、下列有关审计准则的表述中，正确的有( )。
A.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳
B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
C.审计准则是作出审计决定的依据
D.审计准则是评价审计质量的依据
E.审计准则是确定和解脱审计责任的依据
【正确答案】：BDE
【答案解析】：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依据。而不是评价审计事项的依据。
5、国家审计的审计程序中，属于审计计划阶段的工作有( )。
A.编制年度审计项目计划
B.成立审计组，送达审计通知书
C.编制审计工作方案
D.对内部控制进行符合性测试
E.对存货进行盘点
【正确答案】：AC
【答案解析】：选项BDE属于实施阶段。
6、下列审计证据类型中，属于按来源分类的有( )。
A.外部证据
B.环境证据
C.实物证据
D.内部证据
E.亲历证据
【正确答案】：ADE
【答案解析】：选项BC属于按其形式不同分类。
7、下列有关顺查法的说法中，正确的有( )。
A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
B.审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查
C.方法简单、易于掌握
D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项
E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：顺查法优点：审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高。同时由于方法简单，所以易于掌握。缺点：事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。适用范围：业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。参考P109.
8、下列选项中，分析程序常用的方法有( )。
A.风险分析法
B.比率分析法
C.比较分析法
D.描述分析法
E.趋势分析法
【正确答案】：BCE
【答案解析】：这个知识点考查的是分析程序取证方法。常用的方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法。 P115.
9、下列各项中，属于控制环境要素的有( )。
A.管理当局的观念和经营风格
B.人事政策和员工素质
C.不相容职责的分离
D.对财产实物的防护措施
E.组织结构的设置
【正确答案】：ABE
【答案解析】：选项CD属于控制活动要素。
10、在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成正向关系的是( )。
A.总体容量
B.总体项目差异
C.审计结论的精确限度
D.审计结论的可靠程度
E.审计人员的经验
【正确答案】：ABD
【答案解析】：选项C呈反向关系,选项E与样本量无关，参考P138。
11、审计工作报告的内容包括( )。
A.对本级预算执行情况的总体评价
B.加强预算管理的意见
C.本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况
D.管理层对财务报表的责任段
E.审计后政府及各部门的整改情况
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：参见审计工作报告内容。
12、下列各项中，属于效益审计准备阶段工作内容的有( )。
A.初步调查了解审计事项
B.确定审计目标和评价标准
C.设计审计方法体系
D.编制审计方案
E.收集审计证据进行归纳整理
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项E属于审计实施阶段。
13、在信息系统审计中，下列说法中正确的有( )。
A.信息系统审计的内容主要包括信息系统内部控制审计、信息系统组成部分审计和信息系统生命周期审计
B.信息系统的可行性是信息系统生命周期审计的内容之一
C.审计人员可以采用询问、检查、观察等多种方法对信息系统进行调查
D.信息系统审计是对被审计单位的电子数据进行的审计
E.信息系统审计过程与一般的审计过程不同，分为审计准备、审计实施阶段
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项D信息系统审计指的是对用于经营决策、业务管理和财务核算的信息系统及其内部控制措施以及信息系统生命周期进行的审计。选项E还包括审计终结阶段。
14、下列选项中，审计的质量包括( )。
A.审计标准的质量
B.审计报告的质量
C.审计准则的质量
D.审计过程的质量
E.审计工作的质量
【正确答案】：BE
【答案解析】：审计质量包括审计报告的质量和审计工作的质量。审计工作质量是基础，它决定着审计报告的质量，而审计工作质量的优劣又要通过审计报告加以反映。
15、某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先进先出法，在其他条件不变的情况下，所造成的影响有( )。
A.当年利润减少
B.当年利润增加
C.年末存货余额增加
D.年末存货余额减少
E.当年利润不变
【正确答案】：BC
【答案解析】：某产品成本近年来呈上升趋势，先进先出法下，先入库的材料成本低，产品销售成本低，当年利润增加，当年存货余额增加。
16、下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有( )。
A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准
C.货物验收部门与财会部门相互独立
D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务
E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：选项D没有职责分离，可能多买入不必要的资产。