2016年中级会计师考试《会计实务》全真模拟题

　　三、判断题

　　1、企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。( )

　　对

　　错

　　2、企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应当予以资本化。( )

　　对

　　错

　　3、企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时，应借记“专项储备”科目，贷记“银行存款”科目。( )

　　对

　　错

　　4、企业出租的建筑物或土地使用权，只有能够单独计量和出售的才能确认为投资性房地产。( )

　　对

　　错

　　5、业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。( )

　　对

　　错

　　6、符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素而发生中断的，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。( )

　　对

　　错

　　7、对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会计处理。( )

　　对

　　错

　　8、增值税出口退税属于政府补助准则规范的政府补助。( )

　　对

　　错

　　9、在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减母公司的所有者权益。( )

　　对

　　错

　　10、事业单位会计一般采用收付实现制核算，但对部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。( )

　　对

　　错

　　四、计算分析题

　　1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。该公司有关房地产的相关业务资料如下：

　　(1)2010年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，购进一批工程物资，价款为1200万元，增值税为204万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。为建造该工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬402万元。

　　(2)2010年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。

　　(3)2011年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金于每年年末支付。租赁期开始日为2012年1月1日。

　　(4)2013年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。

　　(5)2013年12月31日，该建筑物的公允价值为2300万元。

　　(6)2014年1月1日，由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为2350万元。

　　(7)甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。

　　要求：

　　(1)编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。

　　(2)编制甲公司2011年的有关会计分录。

　　(3)编制甲公司2012年的有关会计分录。

　　(4)试说明甲公司2013年应做的账务处理。

　　(5)试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。

　　(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)

　　2、2013年至2016年，A公司进行债券投资的有关资料如下：

　　(1)2013年1月1日，A公司从公开市场购入B公司同日发行的5年期公司债券15万份，支付价款1800万元，另支付交易费用40万元，债券面值总额为2000万元，票面年利率6%，按年付息，利息于每年年末支付，并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。A公司取得该项债券投资后，不准备一直持有至到期也不准备近期出售。

　　(2)2013年12月31日，该债券的公允价值为1950万元。

　　(3)2014年，受产品市场因素的影响，B公司财务状况持续恶化，2014年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至1600万元。A公司预计如果B公司不采取有效措施，该债券的公允价值会持续下跌。

　　(4)2015年，B公司通过加强管理、技术创新和产品结构调整，财务状况有了显著改善，2015年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值上升为1700万元。

　　(5)2016年1月10日，A公司对外出售了其所持有的B公司全部债券，取得价款1750万元。

　　其他资料：

　　①假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息;

　　②假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8%。

　　要求：

　　(1)判断企业将该债券划分为哪项金融资产。

　　(2)根据上述资料编制相关的会计分录，同时计算每期期末的摊余成本。

　　(答案以万元为单位，涉及到小数的，保留两位小数)

　　五、综合题

　　1、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%，A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2013年度的财务报告于2014年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日。自2014年1月1日至4月30日会计报表报出前发生如下事项：

　　(1)2013年9月1日，A公司与B公司签订购销合同，合同规定A公司在2013年11月销售给B公司一批货物，由于A公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债120万元。2014年3月25日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失240万元，A公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。

　　(2)3月20日，A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2013年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。

　　(3)3月21日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2013年度利润进行分配。

　　要求：

　　(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。

　　(2)对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。

　　(3)用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表(资产负债表、利润表)。

　　调整项目影响金额

　　利润表项目：

　　营业外支出 120

　　资产减值损失 -600

　　所得税费用 120

　　净利润 360

　　资产负债表项目：

　　其他应付款 240

　　预计负债 -120

　　应交税费 60

　　递延所得税资产 -180

　　存货 600

　　盈余公积 36

　　未分配利润 324

　　2、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2011年至2013年发生的相关交易或事项如下。

　　(1)2011年11月30日，甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务;A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

　　2012年1月1日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元;A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元;A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为400万元，公允价值为2500万元。

　　(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2012年6月10日累计新发生工程支出800万元，假定全部符合资本化条件。2012年7月10日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。

　　2012年12月11日，甲公司与B公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2013年1月10日开始，租期为5年;年租金为680万元，每年年底支付。假定2013年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元，且预计其公允价值能持续可靠取得。2013年12月31日，甲公司收到租金680万元。同日，该写字楼的公允价值为6200万元。

　　(3)甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为20%，对被投资方产生重大影响。债务重组日，乙公司所有者权益账面价值总额14500万元，可辨认净资产公允价值为15000万元，差额为乙公司的一批存货所引起的，该项存货的账面价值为1200万元，公允价值为1700万元。

　　(4)2012年4月17日，乙公司宣告分派现金股利300万元。5月8日，实际发放该项现金股利。

　　(5)2012年度，乙公司共实现净利润3500万元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存货已全部对外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一项可供出售金融资产公允价值上升而确认了的资本公积500万元。

　　(6)2012年12月1日，甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。根据合同规定，甲公司以银行存款9000万元新增对乙公司50%的股权投资，新增投资以后，甲公司能够控制乙公司。2013年1月1日，股权转让手续办理完毕。

　　2013年1月1日，乙公司的可辨认净资产公允价值为19000万元。甲公司原持有的对乙公司的长期股权投资的公允价值为3600万元。

　　(7)其他资料如下：

　　①假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量;

　　②甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。

　　③假定不考虑相关税费影响。

　　要求：

　　(1)计算债务重组日甲公司应确认的损益，并编制相关会计分录。

　　(2)计算债务重组日A公司应确认的损益，并编制相关会计分录。