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中级会计师考试重要考点:营业税改征增值税

时间:2018-01-11 15:11:38 中级会计师 我要投稿

2017年中级会计师考试重要考点:营业税改征增值税

  营业税改征增值税是中级会计师考试的重点知识之一,你知道营业税改征增值税具体是怎样的吗?下面是yjbys小编为大家带来的营业税改征增值税的知识。欢迎阅读。

  《营业税改征增值税试点实施办法》指出,2016年5月1日起,销售服务、无形资产或者不动产纳入营改增的征税范围。

  一、销售服务

  (一)交通运输服务,包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。

  (二)邮政服务,包括邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。

  (三)电信服务,包括基础电信服务、增值电信服务。

  (四)建筑服务,包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务。

  (五)金融服务,包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让。

  (六)现代服务,包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务。

  (七)生活服务,包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

  二、销售无形资产

  (八)销售无形资产,是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

  三、销售不动产

  (九)销售不动产,是指转让不动产所有权的'业务活动。

  应税范围的特殊规定:

  1.视同销售服务、无形资产或者不动产的情形;

  2.销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产;

  3.不属于在境内销售服务或者无形资产共四项。

  营改增试点的税率

  (一)税率

  1.提供有形动产租赁服务,税率为17%;

  2.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%;

  3.以上两项以外的税率为6%;

  4.境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

  (二)征收率,增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。

  营改增试点的应纳税额计算

  (一)计税方法

  1.一般计税方法

  应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

  2.简易计税方法

  应纳税额=销售额×征收率

  (二)进项税额

  1.营改增试点准予抵扣的进项税额共5项

  2.营改增试点不得抵扣的进项税额共7项

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