债务重组业务账务处理问题
账务处理程序包括明细核算和综合核算两个系统的全部处理过程，下面yjbys小编为大家准备了关于债务重组业务账务处理问题，欢迎阅读。
债务重组业务如何进行账务处理
【问】某稽查局对甲公司进行检查时，发现“资本公积”增加了215000元。审核 “资本公积”明细账，增加是由于债务重组业务引起的。甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司的债务70万元，该库存商品账面成本为40万元，市场价格(不含税)为50万元。此时如何进行账务处理?
【答】
借：应付账款——乙公司 700000
贷：库存商品 400000
应交税费——增值税(销项税) 85000
资本公积——其他资本公积 215000
特殊处理规定：
企业重组符合规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：
①企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
②企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。
先征后退所得税如何做账务处理
【问】执行新会计准则的外商投资企业，2009年收到国税局返还的以前年度的地方所得税(企业的地方所得税执行先征后退)，请问此款计入“营业外收入——政府补助”还是冲减“所得税费用”科目?现在“财会[2000] 3号”或“财会[2001]43号”是否有效?
【答】我们认为问题所述情况以计入营业外收入为宜。
按财政部《关于印发的<股份有限公司税收返还等有关会计处理规定>的通知》(财会[2000] 3号)规定，按照国家规定实行所得税先征后返的公司，应当在实际收到返还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用，借记“银行存款”等科目，贷记“所得税”科目。按财政部印发的《实施〈企业会计制度〉及其相关准则问题解答》(财会[2001]43号)规定，公司按照规定实行所得税先征后返的，应当在实际收到时冲减收到当期的所得税费用，而不应当计入盈余公积或资本公积。
而《企业会计准则第16号——政府补助》及其应用指南的规定精神，税收返还即政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。
先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还税款的，通常属于与损益有关的政府补助，按规定与收益相关的.政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入);用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入)。即借记“银行存款”等，贷记“营业外收入”。
截至目前尚未见到“财会[2000] 3号”以及“财会[2001]43号”失效的明确规定，但其制订的准则和制度环境已经发生了较大变化，不能简单地依据、适用。更重要的是一般文件中所说所得税先征后退是指按照国家有关法律法规和政策享受的所得税减免，而问题所述地方性优惠政策不属此范围，所以不能简单按照这两个文件规定处理，而更宜于采用政府补助会计准则规定的办法处理。
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