2016重庆市会计证考试会计基础模拟试题答案
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11.BD【解析】账账核对就是将各种账簿之间的有关指标核对相符，包括：①所有总账账户借方发生额合计与贷方发生额合计是否相符;②所有总账账户借方余额合计与贷方余额合计是否相符;③所有总账账户余额合计与其所属明细分类账余额合计是否相符;④总分类账与序时账核对，即现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额是否相符;⑤明细分类账之间核对，即会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门的'有关明细账是否相符。选项B、D属于账实核对的内容。
12.AB【解析】选项C、D仅涉及金额指标。
13.BCD【解析】各种账务处理程序都根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。总分类账是按照总分类账户登记以提供总括会计信息的账簿，常用的格式是三栏式，总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。
14.BCD【解析】根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。
15.BD【解析】实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。这种方法适用于容易清点或计量的财产物资，也适用于库存现金等货币资金的清查。选项A通过发函询证法进行清查;选项C采用对账单法进行清查。
16.AD【解析】企业不应该也不需要根据调节后的余额调整银行存款日+记账的余额，银行存款余额调节表不能作为记账的原始依据;银行存款余额调节表只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。
17.ABD【解析】营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用+投资净收益+公允价值变动损益一资产减值损失。选项C影响的是利润总额的计算。
18.ABCD【解析】中期财务会计报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务会计报表，包括月报、季报、半年报等。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
20.ABCD【解析】会计档案定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类。其中，月、季度财务报告的保管期限为3年;固定资产卡片、银行存款余额调节表和银行对账单为5年;各种会计凭证(原始凭证、记账凭证、汇总凭证)、总账、明细账、辅助账簿和会计档案移交清册为15年;现金和银行存款日记账为25年。
三、判断题
1.√【解析】经济业务，是指能引起会计要素发生增减变化的一切业务事项。无论经济业务其资产、负债和所有者权益发生怎样的增减变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。
2.√【解析】财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。
3.×【解析】会计科目设置的原则包括合法性原则、相关性原则和实用性原则。
4.×【解析】账户的基本结构具体包括账户名称(会计科目)、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构。
5.√【解析】“利润分配”账户属于所有者权益类账户。自“本年利润”账户转入的净亏损和当年对净利润的分配计入借方，自“本年利润”账户转入的净利润计入贷方。
6.√【解析】平行登记的要点是同期、同向、等额，即所属会计期间相同、借贷方向相同、记入总分类账的金额与记入明细账的合计金额相等。
7.×【解析】会计科目之间就形成一定的相互联系、相互依存的对应关系，就是会计科目的对应关系。也称作会计科目的应借、应贷关系。
8.×【解析】生产成本账户借方登记应计入产品成本的各项费用;贷方登记完工入库产品的生产成本。期末余额一般在借方，表示尚未完工的产品(在产品)的实际生产成本。
9.×【解析】账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按正确的错账方法予以更正。常用的错账更正方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法。
10.√【解析】记账后在当年内发现记账凭证所记的会计账户错误，或者会计账户无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法;记账后发现记账凭证填写的会计账户无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。
11.√【解析】账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。
12.×【解析】在不影响会计核算质量和对外提供统一的会计报告的前提下，企业也可根据自身特点增补或合并会计科目，做到统一性与灵活性相结合。
13.√【解析】记账后发现记账凭证填写的会计账户无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。更正方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷账户完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。
14.×【解析】资产和权益在任何一个时点都必然保持恒等的关系，这种恒等关系可用公式表达如下：资产=权益。资产、负债和所有者权益是企业资金运动在相对静止状态下的基本内容，是资金运动的静态表现。资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业会计中设置账户、试算平衡和编制资产负债表的理论依据。
15.×【解析】未达账项，是指企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同。而发生的一方已取得凭证已登记入账，但另一方由于尚未取得凭证而尚未入账的款项。对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，企业应在收到有关结算凭证后再进行有关账务处理。
16.√【解析】从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。
17.√【解析】各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷。装订成册，编制会计档案保管清册。
18.×【解析】为了使财务会计报告能够最大限度地满足各有关方面的需要，实现编制财务会计报告的基本目的，充分发挥财务会计报告的作用，企业编制的财务会计报告应当真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解，符合国家统一的会计制度的有关规定。
19.×【解析】预收账款用来核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。应收账款用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应付账款用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付给供应单位的款项。
20.√【解析】出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。
四、计算分析题
(一)
1.D【解析】账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。账实核对主要包括：①现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符;②银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符;③各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符;④有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。
2.A【解析】业务(1)银行已收到款项8 000元并入账，企业尚未收到银行收款通知未入账，即E的金额为8000元;业务(3)银行已代扣款项1 800元并入账，企业尚未收到付款通知未入账，即F的金额为1800元。
3.C【解析】业务(2)企业于月末交存银行的转账支票16 400元已入账，银行尚未入账，即H的金额为16 400元;业务(4)企业于月末开出转账支票20 000元入账，银行尚未入账，即I的金额为20 000元。
4.D【解析】G=149 300+8 000—1 800=155 500(元);J=162 500+16 400—20 000=158 900(元)。
5.ABC【解析】通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记账没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达账项未全部查出，要么是一方或双方记账出现差错。需要进一步采用对账方法查明原因，加以更正。
(二)
1.AD【解析】购入生产运输用卡车应当借记“固定资产”账户，用转账支票支付应当贷记“银行存款”账户。
2.A【解析】收到银行承兑汇票，应借记“应收票据”账户100 000元;用于支付前欠货款，应贷记“应收账款”账户100 000元。
3.BD【解析】偿还前欠利华公司的购货款，应借记“应付账款”账户;用银行汇票支付，应贷记“其他货币资金”账户。
4.BC【解析】选项A，“大唐生物用材料向本厂投资”导致被投资企业资产增加，所有者权益增加，总资产增加;选项B，企业6月初应付职工薪酬账户没有余额，本月无相关业务，故月末该账户仍然没有余额;选项C，6月末银行存款账户余额=85—0.3—25—6=53.7(万元);选项D，6月末实收资本账户增加了30万元。
5.ABC【解析】债权人权益=负债=15+7—6—2=14(万元);所有者权益=115+30=145(万元);权益=债权人权益+所有者权益=14+145=159(万元)。
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