中小企业两账合并的实用方法有哪些
(二)两套账合一需要增加的成本
1、税收成本是大头
1)流转税
流转税根据行业的不同一般是两套账销售差异3%-5%
增值税税率，17%，13%，11%，6%，3%
在能取得进项的情况下，增值税成本=未入账的销售毛利*税率
营业税税率：3%，5%，5%-20%，
营业税成本=未入账的销售*税率
可以筹划的空间
能开进项发票的成本费用一定要取得进项发票
高税率和低税率核算一定要分开
关注行业，项目的税收优惠，合理筹划
2)所得税
内外账之间的利润差额的25%(高新企业15%)。不是高新企业看看本公司是否符合高新标准，小微企业所得税减免。
比如某公司外账200万利润，内账600万利润，外账已缴纳所得税200*25%=50(万)，实际需缴纳所得税600*25%=150(万)
3)企业员工工资高低决定个税多少，企业适用七级超额累进税。个税，其中有一定的筹划空间。
①利用公积金、社会保险、商业保险可以税前例支进行个税筹划，财政部和国家税务总局、保监会三部门发布《关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知》(下称《通知》)，明确了31个城市率先试点实施商业健康保险个税政策，在2016年不超过200元/月的标准内扣除。
②利用年奖对个税进行筹划(年终奖税收筹划表)
③利用通讯费、交通费等发票实报实销的方式进行筹划
4)其他税种
城建与教育费附加，水利基金，印花税等。
城建税：7%(县城5%)，计税额为当期缴纳的营业税额+增值税+消费税
教育费附加：3%，计税额为当期缴纳的营业税额+增值税+消费税
地方教育费附加：税率各地不一，一般为1%—2%，计税额为当期缴纳的营业税额+增值税+消费税
2、五险(包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，还有住房公积金)也不少
3、发票取得需要成本
1)两套账时未取得发票都往内账做，现在要做到外账必须取得发票。
2)前期资产购入时没有发票，并账可以按废旧物资到税务局代开的发票入账。
3)原材料供应商未并账前不开发票，可以和对方谈，谈得好一般增加销售的2%-3%个点费用，也可能不用增加费用就可以取得发票。
4、合规成本
1)核算制度修订
2)管理制度修订
3)宣传培训、核算模式的改变等
4)两账合并是企业财务制度的规范和遗留问题的处理，合理规划，不会额外增加成本。
(三)两套账合一的方法
1、内外账平行模式的两套账合并
1)内外账平行模式的两套账合并在三种两套账中合并起来最难。
2)需将前期没有发票的成本费用设法取得发票，可以让业务部门配合作，未开票的收入需要开票或做未开发票收入处理。
2、两账合并：分步到位法
1)分月逐步将未入账的收入、成本、费用取得发票入外账，当所有收入、成本、费用都入外账的当月做为并账的初始月份。
2)分步到位法适用于内账业务量庞大的公司。这部份业务取得发票需要较长的时间，为了减少并账取得发票的成本，比较稳妥的一种方式。
3、两账合一：一次性到位法
1)从并账时间第一个月将所有未入账的成本费用取得发票入账，并做为并账初始月。
2)一次性到位法适用于内账业务量较小，这部分业务，并账前就可以取得发票。
3)并账初始月，月末对比外账和内账科目，并对内外账差异进行处理。
4、遗留问题采取替代的方法
1)并账的时可能会有遗留问题短时内得不到解决，比如高管不愿意交个税，有些业务取到发票，在这样的情况下需要采取替代的方法
①薪金类：计算表+分配表——高薪企业常见操作手法，将薪金工资加入到研发费用中。
②材料类：领用表+更正审批表，财务部门根据需要倒挤计算材料领用需要，由懂业务的生产部门制造相应的报表。
③车辆消耗类：调度记录汇总表。公司给高层领导的汽油补贴，可将他们的车直接转到公司，在汽油费用报销、员工个税缴纳、计提折旧等几方面都有好处，离职时再买回来。
④吃喝玩乐类：会议通知+参会名单+签到表+会议记录
旅游找异地旅行社安排接待，费用发票不马上开出。在年底一次开，做会议费用的相关手续，全部作为会议费用支出。
2)为满足合法合规需要又要真实反映业务行为，可在业务发生当时编制调整汇总表。
如：
①发生的各种费用找合法发票补充、薪金支出等，可以有意识的集中一个时间做，并编制调整汇总表，省时、清楚。
②公共关系支出：消费品行业、文化行业，送礼现象很常见，可以在领出款前制定审批单+领用单制度，防止舞弊，存货环节设立虚拟仓库，不要随时记录。编制调节汇总表时，可采用虚拟仓库的调拨的方式。
③移库等导致的损耗，定期品质检查耗用、质量过期损耗、储存破损、后期质量发现等导致“损耗”成品率、(材料)耗用率，真实的数据和虚拟的数据：根据行业不同采用不同的方法，如饮料、烟酒、食品、服装等数量型企业，可在成品率上做文章，制造、电梯等机械企业，即重量型企业，可在物料消耗上做文章。两账合一的技巧与方法主要在表格上做辅助处理，多数软件是不可能在账上做双重属性的列示。
综上所述，两套账是中小企业现实存在的情况，也是财务人员不得不面对的情况，怎样能把两套账做的顺畅，财务人员需要结合本公司的业务做出精心的筹划与安排的。随着两套账合并背景的出现，财务人员又不得不面对的另一个问题，也是两套账合并的问题，需要分析两套账合并的背景，两套账合需要增加的成本，公司历史遗留问题怎么处理，来确认两套账合并的方法。
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