2017新疆会计从业资格考试《财经法规》考前模拟题及答案
参考答案及解析
一、单项选择题
1.【答案及解析】A。具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的;采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的货物或者服务，可以采用邀请招标方式采购。故选A。
2.【答案及解析】B。《发票管理办法》规定，发票的种类、使用范围由国家税务总局确定。故选B。
3. 【答案及解析】A。供应商的义务主要体现在以下各个方面：供应商必须遵循政府采购的各项法律法规,包括《政府采购法》，国家及相关行业、地区的政府采购制 度;按规定接受政府采购供应商资格审查;在资格审查中客观真实地反映自身情况;在政府采购活动中，按照采购人或者集中采购机构的正当要求，包括遵守采购程 序，按要求填写投标文件，并保证投标文件的内容真实可靠，遵守评标纪律，按招标人的要求对投标文件进行答疑;投标中标后，按规定的程序与政府采购机构或采 购人签订合同;严格履行政府采购合同，等等。故选A。
4.【答案及解析】C。一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票：①会计核算不 健全，即不能按会计制度和税务机关的'要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。②不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额 数据及其他有关增值税税务资料者。③有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：私自印制专用发票;向个人或税务机关以外的单位买取专用发票;借用 他人专用发票;向他人提供专用发票;未按规定开具专用发票;未按规定保管专用发票;未按规定申报专用发票的购、用、存情况;未按规定接受税务机关检查。故 选C。
5.【答案及解析】C。不得开具增值税专用发票的情形有：向消费者销售应税项目;销售免税项目，国有粮食购销企业销售粮食除外;销售报关 出口的货物、在境外销售应税劳务;将货物用于非应税项目;将货物用于集体福利或个人消费;提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不 动产。故选C。
6.【答案及解析】B。单位和个人应在发生经营业务，确认营业收入时，才能开具发票。特殊情况下，未发生经营业务不可开具发票;使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票;任何单位和个人不得转借、转让、开发票。故选B。
7.【答案及解析】B。采用托收承付、委托收款、预收货款结算方式，增值税专用发票开具的时限为发出货物的当天。故选B。
8. 【答案及解析】B。背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书在《中华人民共和国票据法》的相关条文如下：第二十九条，背书由背书人 签章并记载背书日期。背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。第三十条，汇票以背书转让或者以背书将一定的汇票权利授予他人行使时，必须记载被背书人 名称。第三十三条，背书不得附有条件。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。将汇票金额的一部分转让的背书或者将汇票金额分别转让给二人以上的 背书无效。故选B。
9.【答案及解析】D。现金使用的范围：①支付职工个人的工资、奖金、津贴。②支付职工的抚恤金、丧葬补助费以及各种劳保、 福利，国家规定的对个人的其他支出。③支付个人劳务报酬。④根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。⑤支付向含人收购农副产品和其他 物资的价款。⑥出差人员必须随身携带的差旅费。⑦结算起点(1 000元)以下的零星支出。⑧经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。故选D。
10.【答案及解析】D。营业税条例规定：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产。故选D。
11.【答案及解析】C 。A、B项都改为“有偿”;D项“单位或个体经营者聘用的员工不属于营业税的征收范围”。故选C。
12.【答案及解析】D。 A项应改为“一律征收营业税”;B项应改为“一律征收增值税”;C项应改为“混合销售行为”。故选D。
13.【答案及解析】A 。A项应改为“纳税人的兼营行为，必须将不同税种征税范围的经营项目分别核算，分别申报纳税”。故选A。
14.【答案及解析】C 。C项应改为“不构成纳税人”，A、B、D项为营业税纳税人。故选C。
15.【答案及解析】B。转让无形资产，指纳税人以取得货币、货物或其经济利益为前提，转让无形资产的所有权或使用权的行为。无形资产指不具备实物形态，能长期使用并能带来经济利益的权利、技术。故选B。
16. 【答案及解析】D。增值税征税范围确定的特殊情况包括：①货物期货(包括商品期货和贵金属期货);②银行销售金银的业务;③典当业的死当物品销售业务和寄售 业代委托人销售寄售物品的业务;④集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。A、B、C项为增值税征收项目，D 项属于营业税的征税范围。故选D。
17.【答案及解析】D。纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳税。故选D。
18.【答案及解析】C。 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律从受托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。故选C。
19. 【答案及解析】B。委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于(材料成本+加工费)/(1-消费税 税率)。故选B。
20.【答案及解析】D。根据《企业所得税法》规定，依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国内设立机构、场所 的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是非居民企业。故选D。
二、多项选择题
1.【答案及解析】BD。根据《企业所得税法》的规定，在计算应纳税所得额时，属于免税收入的有：符合条件的居民企业之间的股息;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。故选BD。
2.【答案及解析】ABCD。根据个人所得税法律制度的规定，应当缴纳个人所得税的是：个人的房产租赁所得;个体工商户的生产、经营所得;个人的工资、薪金所得;个人独资企业的生产、经营所得。故选ABCD。
3.【答案及解析】ABCD。会计工作岗位可以是：一人一岗、一人多岗、一岗多人、会计兼管有价证券和票据。故选ABCD。
4.【答案及解析】ABD。对受到打击报复的会计人员，应当恢复其名誉、原有职务、职称、级别。故选ABD。
5.【答案及解析】ABCD。建立单位内部会计监督的基本内容和要求有明确会计事项相关人员的职责权限、明确重大经济事项的决策和执行程序、明确对会计资料进行内部审计的办法和程序、明确内部会计核算制度等方面。故选ABCD。
6. 【答案及解析】ABCD。会计机构、会计人员的职权：对符合规定的会计事务要及时办理;发现会计账簿记录与实物不符的情况，按国家统一会计制度的规定有权处 理的应当及时处理;发现会计账簿记录与实物不符的情况，按国家统一会计制度规定无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理;对违反 《会计法》和国家统一会计制度的会计事项有权拒绝办理。故选ABCD。
7.【答案及解析】ABCD。汇票到期日前持票人可以行使票据追索权的情形包括汇票被拒绝承兑;付款人因违法被责令停业;付款人逃匿;付款人破产。故选ABCD。
8.【答案及解析】ABCD。会计处理方法通常包括：存货计价法、固定资产折旧会计处理方法、企业所得税会计处理法、编制合并会计报表法。故选ABCD。
9. 【答案及解析】ABC。不能开具增值税专用发票的情况：①向消费者个人销售货物或者应税劳务的;销售货物或者应税劳务适用免税规定的;②商业企业一般纳税 人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票;③一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依 4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票;④小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代 开增值税专用发票;⑤)纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票;⑥一般纳税人销售货物可自行开具增值税专用发 票。故选ABC。
10.【答案及解析】ABD。代理记账机构根据委托，代表委托人办理下列业务：办理会计核算业务。根据委托人提供的原始凭证和 其他资料，按照国家统一的会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制会计报表等;定期向政府有关部门和其他会计 报表使用者提供会计报表;定期向税务机关提供税务资料;承办委托人委托的其他会计业务。故选ABD。
11.【答案及解析】ABD。在开户单位支付现金的情形中，从本单位的现金收入中直接支付属于坐支，不符合现金管理规定。故选ABD。
12.【答案及解析】ABC。根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案有固定资产卡片、原始凭证、会计档案移交清册，信贷计划不属于会计档案。故选ABC。
13.【答案及解析】ACD。一般来说，会计核算应以人民币为记账本位币，如果单位业务收支以美元为主，可以选用美元为记账本位币，但编报的会计报告须折算为人民币。故选ACD.
14. 【答案及解析】ABCD。托收承付结算方式下，付款人在承付期内可向银行提出全部或部分拒绝付款的情形包括购销合同未表明托收承付结算方式的款项;未按合同 规定的到货地址发货的款项;验货付款，经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项;货款已经支付或计算有错误的款项。故选ABCD。
15.【答案及解析】ABD。纳税人首次申请领购发票时应提供的证件和资料有经办人身份证明、税务登记证、财务印章的印模。故选ABD。
16.【答案及解析】ABC。会计工作交接完毕后，移交人、监管人、接管人在移交清册上签名或盖章。故选ABC。
17. 【答案及解析】ABCD。根据《刑法》的规定，属于偷税行为的包括纳税人虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款;纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税 款;纳税人隐匿账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款;纳税人伪造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款。故选ABCD。
18.【答案及解析】ABCD。会计人员应树立服务意识，为管理者、所有者、社会公众、国家服务。故选ABCD。
19.【答案及解析】ABCD。会计从业资格证书管理的内容包括注册登记、调转登记、变更登记、离岗备案。故选ABCD。
20.【答案及解析】BCD。中级会计资格考试的科目有经济法、中级会计实务、财务管理。故选BCD。
三、判断题
1.【答案及解析】×。 国有和国有资产占控股或者主导地位的大、中型企业，必须设置总会计师。
2.【答案及解析】×。 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致，但编制目的不相同。
3.【答案及解析】×。 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。
4.【答案及解析】√ 。集中采购机构是进行政府集中采购的法定代理机构，由设区的市、自治州以上政府根据本级政府采购项目需要设立。
5.【答案及解析】√ 。政府采购中公开招标是政府采购的主要采购方式。
6.【答案及解析】× 。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
7. 【答案及解析】×。 企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，为免税收入。居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。符合条件的非营利组织的收入，为免税收入。
8.【答案及解析】√ 。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，其企业所得税以扣缴义务人所在地为纳税地点。
9.【答案及解析】√ 。年所得在12万元以上或从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的个人均应自行申报个人所得税。
10.【答案及解析】× 。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写E1期未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。
11.【答案及解析】× 。变更票据的金额，属于票据的变造。所谓的变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿和其他会计资料。
12.【答案及解析】×。 财产税类包括房产税、契税等，关税属于流转税类。
13.【答案及解析】√ 。使用现金结算的起点为1000元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。
14.【答案及解析】× 。汇票的持票人未在法定期限内提示付款的，向承兑人写明未提示付款的理由，可以向汇票的签发承兑行直接提示付款。
15.【答案及解析】√。 支票出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额。
16.【答案及解析】√ 。存款人为注册资金验资而开设的临时存款账户，在验资期间只收不付。
17.【答案及解析】√。 票据上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。
18.【答案及解析】× 。如果背书不连续的，付款人可以拒绝向持票人付款，否则付款人得自行承担责任。如果背书在实质上不连续，如有伪造签章等，付款人仍应对持票人付款。但是，如果付款人明知持票人不是真正票据权利人，则不得向持票人付款，否则应自行承担责任。
19.【答案及解析】×。 基本存款账户是办理转账结算和现金收付的主办账户，经营活动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过该账户办理。
20.【答案及解析】×。 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载。二者必须一致，否则票据无效，结算凭证银行不予受理。
四、案例分析题
1.(1)【答案及解析】B。盛润公司年末向宝灵公司开具发票来完成减亏任务的行为是无中生有，属于伪造。故选B。
(2)【答案及解析】BC。考核权责发生制和会计信息可比性质量要求。B、C项符合题意，故选BC。
(3)【答案及解析】BD。这是关于交接的基本规定。A项是错误的，因为会计人员变更必须要交接工作;小王与小张之间交接应由财务部长监交，而不是由副总经理监交，C项是错误的，故选BD。
(4)【答案及解析】C。档案部门提出的销毁意见，不符合规定，没到规定期限，A错;副经理不能批准，要有单位负责人批准，并由档案部门和会计部门共同派员监销，B错;C对;总账、日记账都不是永久保管，总账15年，日记账25年，D错。
(5)【答案及解析】ABCD。法定代表人承担第一责任，A错;财务部长不承担全部责任，B错;王某属主管财务工作的副总经理，不要求持有上岗证;李某的证书应当吊销，不是根据情节，C错;参加销毁会计档案的人员不一定都构成犯罪，D错。故选ABCD。
2.(1)【答案及解析】BC。本题考核营业税的税目税率。A项税率为10%，D项税率为3%，故选BC。
(2)【答案及解析】AC。本题考核营业税的计算。公司开展承包建筑工程应缴纳的营业税=(3000-200)×3%=84(万元)。应代扣代缴的营业税=200×3%=6(万元)。故选AC。
(3)【答案及解析】A。本题考核营业税的计算。纳税人销售其购置的不动产，以销售不动产的全部收入减去购置不动产的原价后的余额为营业额征收营业税。公司转让办公用房应缴纳的营业税=(1300-700)×5%=30(万元)。故选A。
(4)【答案及解析】A。本题考核营业税的计算。招待所取得客房收入应纳营业税=30×5%=1.5(万元)，歌厅舞厅收入应纳营业税=55×10%=5.5(万元)。故选A。
(5)【答案及解析】AD。本题考核营业税的纳税地点。纳税人转让土地使用权或者销售不动产，应当向该土地或不动产的所在地税务机关申报纳税。纳税人提供应税劳务，应向劳务发生地的主管税务机关申报缴税。故选AD。
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