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增值税纳税申报表小规模纳税人适用填表须知

时间:2018-04-27 17:14:28 会计从业资格证 我要投稿

增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)填表须知

  小规模纳税人增值税纳税申报表应该如何填写你知道吗?下面是yjbys小编为大家带来的增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)填表须知,欢迎阅读。

增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)填表须知

  关注一

  到底该填哪些表?

  对大多数小规模纳税人来说,增值税申报时主要用到主表、附列资料、减免税明细表三张表,对于服务、不动产和无形资产按差额征收的,需要填写附列资料;对于填写第12行其他免税销售额、第18行本期应纳税额减征额的,需要填写减免税明细表;其他只要填写主表就行了。

  关注二

  先填什么?后填什么?

  涉及附表或附列资料的,先填附表,再填主表。

  关注三

  填表注意事项

  一、符合小微条件的纳税企业填表须知

  政策规定:增值税小规模纳税人,月销售额不超过3万元(含3万元,下同)的,免征增值税。其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人,季度销售额不超过9万元的,免征增值税。2016年5月营改增后,货物和劳务栏与服务、不动产和无形资产栏是分别计算小微,也就是说,对于兼营的纳税人,两栏是分别享受3万/月(或9万/季)的。

  对于符合条件的小规模纳税人,在填写申报表时,需要将销售额填写在第10行小微企业免税销售额(企业)或第11行未达起征点销售额(个体工商户或个人),具体能填写的行次,由系统根据纳税人注册类型来决定。

  案例问题:企业这个季度销售额为8000元,增值税纳税申报表(小规模适用)该填哪里?

  解答:如果您只有8000元的销售额,符合优惠政策的,请填写在第10行或第11行。如果您的季度销售额为15万元,请按照开票税率分别填写在第1至8行。

  二、有代开专票预缴的情况,且符合小微条件的纳税企业填表须知

  对于代开了增值税专用发票,也预缴了税款,但是整个销售额还是在小微标准内的.纳税人,又该怎样填写呢?

  我们先来看一下相关的规定:

  在一般情况下,纳税人代开的专用发票全部联次不会追回或红冲,那么代开专票的预缴税款就是应该交的,按照增值税抵扣链条的原理,不存在您不交税,别人抵扣的情况。

  案例问题:本季度总销售额9000元,其中5000元销售额在税局代开了一张3%税率的增值税专用发票,怎么填写?

  解答:我们测算一下,5000元的3%税率应该是缴纳了150的税金。不含税销售额5000元填写在第1行和第2行。已缴的税金(150元)填写在第23行。然后您本季度代开发票之外的销售额是4000元,根据小微企业的政策是免税的,填写在第10行。保存即可。

  在这里补充一个最新政策:

  三、不符合小微条件的纳税企业填表须知

  上面说了小微企业的两种情况,下面我们来说说不符小微标准的企业如何填写小规模增值税申报表。

  对于按月申报月销售额超过3万元的,按季申报季度销售额超过9万元的纳税人,不能享受小微减免的政策。也就是说,企业在填写申报表时,不能填写第10行小微企业免税额(企业)或第11行未达起征点销售额(个体工商户或个人),需要按照实际业务填写相关的行次。

  比如,服务、不动产和无形资产栏,业务涉及差额征收的,那就需要填写增值税纳税申报表附列资料;对于填写了第12行其他免税销售额、第18行本期应纳税额减征额的,就需要填写减免税明细表;对于有代开增值税专用发票预缴税款的,别忘了填写第2、5行次税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额以及第23行次本期预缴税额。

  只要按照填表说明,正确的填写申报表,申报是没有问题的。


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