注册会计师考试《战略风险管理》试题及答案
无论是在学校还是在社会中，我们都可能会接触到考试题，考试题可以帮助主办方了解考生某方面的知识或技能状况。一份好的考试题都是什么样子的呢？以下是小编帮大家整理的注册会计师考试《战略风险管理》试题及答案，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
注册会计师考试《战略风险管理》试题及答案 1
试题一：
一、单项选择题
1、如果某项重大道德冲突未能解决，注册会计师的下列做法中不正确的是( )。
A.考虑向相关职业团体获取专业建议
B.考虑向相关法律顾问获取专业建议
C.向会计师事务所内部的适当人员咨询
D.在考虑相关措施后如果道德冲突仍未解决，注册会计师必要时可以与产生冲突的事项发生关联
【答案】D
【解析】在考虑所有相关可能措施后，如果道德冲突仍未解决，注册会计师应当在可能的情况下拒绝继续与产生冲突的事项发生关联。
2、下列事项中，不对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的是( )。
A.审计期间恰逢春节之际，被审计单位赠送购物卡给审计项目组成员用于采购年货
B.会计师事务所接受了被审计单位在审计结束后提供的马尔代夫三日游
C.被审计单位报销了审计项目组成员往返机票
D.审计客户许诺如果出具无保留意见的审计报告，下一年的审计业务也由该会计师事务所负责
【答案】C
【解析】选项A、B，被审计单位赠送礼品和提供超出业务活动中正常往来的款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。选项D，将因外在压力对注册会计师职业道德基本原则产生
3、在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，会计师事务所确定的收费的计算基础通常是( )。
A.每一专业人员适当的小时收费标准
B.财务报表中资产总额乘以一定比例
C.被审计单位的盈利总额乘以一定比例
D.被审计单位次年盈利总额乘以一定比例
【答案】A
【解析】在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算。
4、注册会计师在代保管客户资产时，以下做法中会对职业道德产生不利影响的'是( )。
A.注册会计师遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规
B.注册会计师应当将代为保管的客户资产与自有资产分开
C.注册会计师应当履行保密义务，不得过问客户资产的来源
D.注册会计师仅应当按照预定用途使用客户资产
【答案】C
【解析】会计师事务所是可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息的，但是不能夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验、贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作、暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构，选项C属于正常的行为，不会对职业道德基本原则产生不利影响。
5、甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone6手机，针对该事项，以下说法正确的是( )。
A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受
B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则
C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受
D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受
【答案】D
【解析】如果客户向注册会计师(或其近亲属)赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物。
6、由于会计师事务所之间竞争激烈，甲会计师事务所在承接业务时，如果收费报价过低，那么最可能对( )原则产生不利影响。
A.自身利益
B.自我评价
C.专业胜任能力和应有的关注
D.外在压力
【答案】C
【解析】在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。
7、ABC会计师事务所是一家刚成立的事务所(不具备证券期货相关业务资格)，该所下列事项中符合专业胜任能力的是( )。
A.ABC会计师事务所承接某基金公司的审计业务，承接业务后发现本所无该方面的专家拟出据无法表示意见的审计报告
B.ABC会计师事务所利用关系承接某证券公司的审计业务后，将其转包给具有证券期货相关业务资格的XYZ会计师事务所
C.ABC会计师事务所负责某基金公司审计业务，并从其他事务所借调了具有相关行业经验的人员
D.ABC会计师事务所承接D公司(非证券期货类公司)的普通年度审计服务，该服务不需要利用特殊专长的知识
【答案】D
【解析】选项A、B和C，ABC会计师事务所不具备证券期货相关业务资格，就不能承接该类业务。
8、下列关于提供第二次意见的说法中，不正确的是( )。
A.注册会计师应当关注是否可能对客观和公正产生不利影响
B.注册会计师应当关注是否以前任注册会计师所获得的相同事实为基础
C.注册会计师应当关注依据的证据是否充分
D.注册会计师应当关注是否可能对专业胜任能力产生不利影响
【答案】A
【解析】选项A，如果第二次意见不是以前任注册会计师所获得的相同事实为基础，或依据的证据不充分，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。
二、多项选择题
1、下列防范措施中，能够消除或降低对客观和公正原则的不利影响的有( )。
A.退出项目组
B.实施督导程序
C.终止产生不利影响的经济利益或商业关系
D.与会计师事务所内部较高级别的管理人员讨论有关事项
【答案】ABCD
2、如果被审计单位的申报资料或其他信息存在下列( )问题，注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连。
A.含有严重虚假的陈述
B.含有误导性的陈述
C.含有缺乏充分依据的陈述或信息
D.存在遗漏或含糊其辞的信息
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。
3、U会计师事务所在考虑以投标方式接替前任注册会计师，为消除因客户变更委托对职业道德产生的不利影响，采取的措施恰当的有( )。
A.在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通
B.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况
C.要求管理层与前任注册会计师沟通，提供给后任书面沟通记录
【答案】ABD
【解析】选项C，由于客户变更委托的表面理由可能并未完全反映事实真相，根据业务性质，注册会计师可能需要与前任注册会计师直接沟通，而不是管理层与前任沟通。
4、下列防范措施中，属于会计师事务所层面的防范措施的有( )。
A.向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，并要求合伙人和专业人员与之保持独立
B.制定有关政策和程序，鼓励员工就遵循职业道德基本原则方面的问题与领导层沟通
C.由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务
D.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
【答案】AB
【解析】选项C和D，属于具体业务层面的防范措施。
5、会计师事务所保管客户资金，可能对( )原则产生不利影响。
A.客观和公正
B.专业胜任能力
C.良好职业行为
D.独立性
【答案】AC
【解析】保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。
注册会计师考试《战略风险管理》试题及答案 2
单项选择题
1、在会计师事务所指派项目组以外的职员向非公众利益实体审计客户提供的下列财务服务中，对独立性产生不利影响的是( )。
A.自行编制财务报表
B.在客户确定账户分类的基础上记录交易
C.将记录的交易过入总分类账
D.将客户批准的会计分录过入试算平衡表
【答案】A
【解析】由审计项目组以外的人员向非公众利益实体审计客户提供编制会计记录和财务报表相关的服务，只要属于日常性和机械性的工作(B、C、D都是，A不是)，则不会损害其独立性。
2、下列关于评估服务的说法中，不正确的是( )。
A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响
B.审计客户提供评估服务可能因自身利益产生不利影响
C.会计师事务所不得向非公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响，并且评估结果涉及高度的主观性的评估服务
D.会计师事务所不得向公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响的评估服务
【答案】B
【解析】向审计客户提供评估服务可能因自我评价产生不利影响，选项B错误。
3、甲会计师事务所自2015年1月3日起对乙公司2014年度财务报表实施审计工作，2015年1月25日出具审计报告，以下针对业务期间说法正确的是( )。
A.2015年1月3日至2015年1月25日
B.2015年1月1日至2015年1月25日
C.2014年1月1日至2014年12月31日
D.2014年1月1日至2015年1月25日
【答案】A
【解析】业务期间是自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止，所以正确答案为A。
4、甲会计师事务所自2015年1月3日起对乙公司2014年度财务报表实施审计工作，2015年1月25日出具审计报告，注册会计师应当保持独立性的期间是( )。
A.2015年1月3日至2015年1月25日
B.2015年1月1日至2015年1月25日
C.2014年1月1日至2014年12月31日
D.2014年1月1日至2015年1月25日
【答案】D
【解析】注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。
5、下列各项活动中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施的是( )。
A.会计师事务所帮助审计客户解决税务纠纷
B.会计师事务所向审计客户的收费以审计后的营业收入比例计算
C.会计师事务所向审计客户提供诉讼支持服务
D.对合理安排资本结构提供建议
【答案】B
【解析】选项B属于或有收费的情形，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施。
6、下列经济利益中，不属于被禁止的经济利益的是( )。
A.审计项目组成员其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
B.审计项目组成员主要近亲属在被审计单位的母公司拥有直接经济利益或重大间接经济利益，并且被审计单位对母公司重要
C.为被审计单位提供审阅服务的会计师事务所的管理人员的主要近亲属在被审计单位拥有直接经济利益或重大间接经济利益
D.会计师事务所在审计客户的联营企业中拥有重大经济利益，并且审计客户能够对该实体施加重大影响
【答案】A
【解析】选项A是有防范措施的，并不属于被禁止的经济利益。防范措施主要包括：(1)其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的'间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大;(2)由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作;(3)将该成员调离审计项目组。
7、下列关系中，不能通过调离项目组成员消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平的是( )。
A.会计师事务所与被审计单位存在密切的商业关系
B.审计项目组成员的其他近亲属处在重要职位或可以对财务报表施加重大影响
C.审计项目组成员与审计客户重要职位的人员具有密切关系
D.审计项目组成员的主要近亲属处在被审计单位的重要职位
【答案】A
【解析】选项A，是禁止的商业关系。会计师事务所不得介入此类商业关系;如果存在此类商业关系，应当予以终止。
8、ABC会计师事务所拟从四位注册会计师中指派一位担任甲公司2014年度财务报表审计项目合伙人。下列情况中，不影响注册会计师担任项目合伙人的是( )。
A.A注册会计师的母亲与其分开居住，彼此经济独立，但其母亲拒绝出售持有的甲公司股票
B.B注册会计师的祖父是甲公司的总会计师
C.C注册会计师的外祖父是甲公司的门卫
D.D注册会计师的母亲是甲公司的主管会计
【答案】C
【解析】C注册会计师的外祖父属于其他近亲属，但其作为门卫的工作与财务报表审计没有关系，不对独立性产生不利影响。
9、ABC会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表审计业务，下列关系中，会导致没有防范措施的是( )。
A.审计期间，ABC会计师事务所临时借调非审计项目组成员A注册会计师到甲公司解决账户调节问题，并且甲公司管理层承担管理层职责
B.审计项目组成员B注册会计师2013年12月从甲公司财务部跳槽到ABC会计师事务所
C.ABC会计师事务所为甲公司提供追索最新文件的服务以支持甲公司秘书职能
D.审计项目组外员工C注册会计师担任甲公司的独立董事
【答案】D
【解析】如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所的合伙人或员工不得兼任审计客户的董事或高级管理人员。
多项选择题
1、以下各项中，可能属于关键审计合伙人的有( )。
A.负责对长期资产是否有重大减值的不确定性作出结论的其他审计合伙人
B.对审计意见类型提供建议的合伙人
C.重要子公司的项目合伙人
D.负责对长期资产是否有重大税项的不确定性作出结论的其他审计合伙人
【答案】ACD
【解析】关键审计合伙人是指项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人，以及审计项目组中负责(选项B错误)对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人。其他审计合伙人还可能包括负责审计重要子公司或分支机构的项目合伙人。
2、下列各项中，不应被视为网络的有( )。
A.联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法有关的成本
B.会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务
C.仅在宣传资料中使用同一品牌的联合体
D.联合体之间共享客户资源
【答案】ABC
【解析】如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络。如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络。
3、针对贷款和担保，注册会计师以下观点正确的有( )。
A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响
D.如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得接受此类贷款或担保
【答案】ABCD
【解析】以上选项均正确。
4、会计师事务所代行的下列活动中，通常不被视为管理层职责的有( )。
A.执行一项已由管理层授权的重要交易
B.跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期
C.向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责
D.按照适用的会计准则编制财务报表
【答案】BC
【解析】选项A的正确表述为“执行一项已由管理层授权的非重要交易”;选项D属于代行管理层职责。
5、如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络，以下属于重要专业资源的有()。
A.共享审计方法和审计手册
B.报告使用同一品牌
C.共享客户资源
D.共享培训课程
【答案】BC
【解析】在下列情形中，共享的资源被视为不重要：(1)共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法;(2)共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息;(3)没有一个共有的技术部门。
6、下列选项中，属于公众利益实体的有( )。
A.上市公司
B.大型非上市证券公司
C.小型非上市餐饮企业
D.大型保险公司
【答案】ABD
【解析】公众利益实体包括上市公司(选项A正确)和下列实体：(1)法律法规界定的公众利益实体;(2)法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。公众利益实体的定义较广泛，不仅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业(选项B和选项D正确)。
7、出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所向公众利益实体审计客户提供递延所得税负债计算服务，需要满足的条件包括( )。
A.只有该会计师事务所有服务资源，熟悉客户的情况，能够协助客户及时计算递延所得税负债
B.如果限制会计师事务所提供这些服务，将对客户造成严重困难，如导致客户无法向监管机构提供报告
C.被审计单位是会计师事务所的商业伙伴
D.被审计单位治理层与会计师事务所存在密切的商业关系
【答案】AB
【解析】如果遇到紧急或极其特殊情况，审计客户无法做出其他安排，经相关监管机构同意，会计师事务所可以在下列情况下，提供本章不允许提供的以编制会计分录为目的的税额计算服务：(1)只有该会计师事务所有服务资源，熟悉客户的情况，能够协助客户及时计算当期所得税或递延所得税负债(或资产);(2)如果限制会计师事务所提供这些服务,将对客户造成严重困难，如导致客户无法向监管机构提供报告。
注册会计师考试《战略风险管理》试题及答案 3
一、单项选择题（本题型共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）
1.甲公司是一家主营智能家居设备研发与生产的企业，2023 年通过收购乙公司（一家智能传感器核心部件供应商）实现产业链延伸。2024 年，甲公司推出搭载自研操作系统的全屋智能解决方案，该方案整合了照明、安防、环境控制等多场景功能，定价高于市场同类产品 15%。根据战略分析相关理论，下列说法正确的是（ ）
A. 收购乙公司属于后向一体化战略，推出全屋智能解决方案属于产品开发战略
B. 收购乙公司属于前向一体化战略，推出全屋智能解决方案属于市场开发战略
C. 收购乙公司属于横向一体化战略，推出全屋智能解决方案属于多元化战略
D. 收购乙公司属于纵向一体化战略，推出全屋智能解决方案属于差异化战略
2.下列关于五力模型中 “潜在进入者威胁” 的表述，错误的是（ ）
A. 现有企业对关键资源（如专利、渠道）的控制会形成结构性进入障碍
B. 现有企业通过限制定价或增加广告投入实施的报复行为属于行为性障碍
C. 规模经济显著的行业中，新进入者需达到现有企业产量才能实现成本优势，属于结构性障碍
D. 潜在进入者威胁的大小仅取决于进入障碍的高低，与现有企业的反击能力无关
3.丙公司是一家传统服装制造企业，2022 年开始布局 “服装定制 + 数字化门店” 模式：消费者通过线上小程序上传身材数据，门店 AI 系统提供 3D 试穿效果，线下门店仅保留体验功能，生产端通过柔性生产线实现小批量快速定制。根据价值链分析理论，丙公司的竞争优势最可能来源于（ ）
A. 基本活动中的内部后勤与生产经营
B. 支持活动中的技术开发与采购管理
C. 基本活动中的服务与外部后勤
D. 基本活动中的生产经营与支持活动中的技术开发
4.丁公司是一家跨国医药企业，2023 年面临以下风险事件：①某国出台药品专利强制许可政策，导致丁公司在该国专利药收入下降 30%；②研发的新型抗癌药三期临床试验失败，前期投入的 5 亿元研发费用无法收回；③由于汇率波动，欧洲子公司美元计价的应收账款汇兑损失 2000 万元；④供应链上游原料药企业因环保问题停产，导致丁公司 3 条生产线停工 1 个月。根据企业面对的风险类型划分，上述风险依次属于（ ）
A. 法律与合规风险、运营风险、市场风险、战略风险
B. 政治风险、研发风险、市场风险、运营风险
C. 法律与合规风险、战略风险、流动性风险、运营风险
D. 政治风险、运营风险、市场风险、技术风险
5.戊公司是一家新能源汽车企业，2024 年实施以下战略举措：①与电池供应商签订长期协议，约定采购价格随锂矿价格波动浮动；②将部分标准件生产外包给成本更低的代工厂；③推出 “以旧换新” 政策，旧车估值高于市场回收价 5%；④设立专项基金，用于补贴因电池召回产生的损失。根据风险管理策略工具，上述举措依次对应（ ）
A. 风险对冲、风险转移、风险补偿、风险控制
B. 风险分担、风险转移、风险转换、风险补偿
C. 风险对冲、风险转移、风险转换、风险补偿
D. 风险分担、风险控制、风险转换、风险对冲
6.下列关于企业战略层级的说法中，正确的是（ ）
A. 公司战略关注的是在特定市场如何获取竞争优势
B. 业务单位战略涉及企业多个业务领域的资源配置
C. 职能战略侧重于各职能部门如何支持企业战略实施
D. 多元化企业的业务单位战略与公司战略完全一致
7.某快消企业通过分析发现，消费者对 “健康、低糖” 产品的需求大幅上升，同时竞争对手纷纷布局有机食品赛道。该企业采用的战略分析工具是（ ）
A. PEST 分析
B. 五力模型
C. SWOT 分析
D. 产品生命周期分析
8.下列属于内部控制要素中 “控制活动” 的是（ ）
A. 企业制定的员工行为守则
B. 管理层对内部控制有效性的自我评价
C. 财务部门定期进行账实核对
D. 董事会下设审计委员会监督内控执行
9.某连锁餐饮企业为降低食材采购成本，与多家农场签订长期供货协议，统一采购各类蔬菜、肉类。该企业采用的货源策略是（ ）
A. 单一货源策略
B. 多货源策略
C. 由供应商负责交付一个完整的子部件
D. 由采购商负责交付一个完整的子部件
10.下列关于风险管理的表述中，符合 COSO 风险管理框架的是（ ）
A. 风险管理的目标是消除企业面临的所有风险
B. 风险管理是一个一次性的过程，在战略制定阶段完成
C. 风险管理应贯穿于企业的各项活动和决策中
D. 风险管理仅由企业高层管理者负责，与基层员工无关
二、多项选择题（本题型共 8 小题，每小题 2 分，共 16 分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，不答、错答、漏答均不得分）
1.下列属于宏观环境分析（PEST）中 “经济环境” 因素的有（ ）
A. 通货膨胀率
B. 人口老龄化程度
C. 贷款利率
D. 产业政策
2.企业实施差异化战略可能面临的风险有（ ）
A. 竞争对手模仿，使得差异消失
B. 产品或服务的差异化成本过高
C. 目标市场过于狭窄导致销量不足
D. 消费者对价格敏感，不愿为差异支付溢价
3.下列关于公司治理的表述中，正确的有（ ）
A. 独立董事应独立于管理层，对公司事务做出客观判断
B. 审计委员会可由执行董事担任主席，负责监督内部控制
C. 董事会应确保企业拥有充分的内部控制系统和风险管理系统
D. 管理层应向董事会定期汇报企业的经营业绩和风险状况
4.下列属于企业运营风险的有（ ）
A. 设备老化导致生产效率下降
B. 研发项目失败导致前期投入损失
C. 内部控制缺陷导致财务舞弊
D. 汇率波动导致外币资产贬值
5.下列关于战略联盟的表述中，正确的有（ ）
A. 战略联盟可以降低企业进入新市场的壁垒
B. 合资企业是战略联盟最常见的形式之一
C. 战略联盟双方必须股权对等，才能实现风险共担
D. 战略联盟可能存在合作双方目标不一致的风险
6.下列属于企业核心能力特征的有（ ）
A. 难以被竞争对手模仿
B. 能够为客户带来独特的价值
C. 可以支撑企业进入多个相关市场
D. 是企业所有资源的简单叠加
7.下列关于风险评估的表述中，正确的有（ ）
A. 风险评估包括风险识别、风险分析和风险评价三个步骤
B. 头脑风暴法是常用的风险识别方法
C. 风险分析应考虑风险发生的可能性和影响程度
D. 风险评价的目的是确定风险是否在企业可承受范围内
8.下列属于成本领先战略适用条件的有（ ）
A. 市场上产品具有较高的价格弹性
B. 企业所在行业的标准化程度较高
C. 企业具有较强的研发能力和品牌优势
D. 购买者不太关注品牌差异
三、简答题（本题型共 3 小题，每小题 8 分，共 24 分）
1.简述波特五力模型中 “供应商议价能力” 和 “购买商议价能力” 的影响因素，并分别举例说明。
2.简述企业内部控制的五大要素，并说明 “信息与沟通” 要素在内部控制中的作用。
3.简述企业战略变革的主要动因，并说明战略变革可能面临的阻力。
四、综合题（本题型共 1 小题，共 50 分）
甲公司是国内一家知名的家电制造企业，主营业务涵盖冰箱、空调、洗衣机等白色家电产品，在国内市场拥有较高的市场份额和品牌知名度。近年来，随着家电行业竞争加剧，市场趋于饱和，甲公司的营收增长率持续下滑。为寻求新的增长机会，甲公司管理层进行了全面的战略分析，并制定了相关战略举措：
（1）外部环境分析
政策环境：国家出台《“十四五” 数字经济发展规划》，鼓励企业推进数字化转型，对智能制造项目给予税收优惠。
经济环境：居民人均可支配收入持续增长，消费升级趋势明显，消费者对高端、智能家电的需求日益增加。
技术环境：5G、物联网、人工智能等技术快速发展，为家电产品的智能化升级提供了技术支撑。
行业竞争：国内家电企业纷纷加大研发投入，推出智能家电产品；国际家电品牌凭借技术优势，不断抢占高端市场份额。
（2）内部环境分析
优势：拥有完善的生产基地和供应链体系，生产规模大，成本控制能力强；品牌知名度高，拥有稳定的客户群体。
劣势：高端产品研发能力不足，智能家电产品的核心技术依赖进口；数字化转型滞后，生产效率低于行业领先水平。
（3）战略举措
举措一：加大研发投入，建立智能家电研发中心，引进海外高端技术人才，重点研发智能控制系统、节能技术等核心技术，计划在 2 年内推出多款高端智能家电产品。
举措二：与某互联网科技公司签订战略联盟协议，合作开发智能家电操作系统，实现家电产品与智能家居平台的互联互通；同时，借助互联网公司的线上渠道，拓展高端产品销售市场。
举措三：推进生产基地数字化改造，引入工业机器人和智能生产线，建设智能制造工厂，提高生产效率和产品质量；申请政府智能制造专项补贴，降低改造成本。
举措四：实施海外扩张战略，通过收购东南亚某家电企业，进入当地市场，利用当地低成本劳动力和原材料优势，生产中低端家电产品，弥补国内市场增长不足。
要求：
（1）根据上述资料，运用 SWOT 分析工具，对甲公司的内外部环境进行综合分析，列出甲公司的优势（S）、劣势（W）、机会（O）和威胁（T）。（12 分）
（2）分析甲公司实施的战略举措分别属于哪种战略类型（如公司战略、业务单位战略、职能战略；或具体战略名称）。（16 分）
（3）针对甲公司的海外扩张战略（举措四），分析其可能面临的风险，并提出相应的风险管理建议。（12 分）
（4）结合甲公司的战略举措，说明企业在制定和实施战略过程中应如何平衡内部资源与外部环境的关系。（10 分）
参考答案与解析
一、单项选择题
1.答案：D
解析：纵向一体化战略包括前向（向消费者端）和后向（向供应商端）一体化。甲公司收购智能传感器供应商（上游），属于后向一体化，隶属于纵向一体化范畴。推出全屋智能解决方案时，甲公司通过整合多场景功能并搭载自研系统形成独特性，且定价高于市场同类产品，符合差异化战略 “提供独特价值” 的核心特征。产品开发战略强调 “现有市场推出新产品”，而此处是对原有产品的升级整合，更侧重差异化竞争；市场开发战略针对新市场，多元化战略涉及新业务领域（甲公司仍在智能家居领域），故 D 正确。
2.答案：D
解析：潜在进入者的.威胁由进入障碍（结构性障碍 + 行为性障碍）和现有企业的反击程度共同决定。选项 D 忽略了 “现有企业反击能力” 这一关键因素（如现有企业是否有资源发起价格战）。A、C 属于结构性障碍（规模经济、关键资源控制），B 属于行为性障碍（现有企业主动反击措施），均表述正确。
3.答案：D
解析：价值链基本活动包括生产经营等，支持活动包括技术开发等。丙公司的 “柔性生产线” 优化了生产制造过程，属于生产经营（基本活动）；“线上小程序 + AI3D 试穿” 是数字化技术应用，属于技术开发（支持活动）。内部后勤、外部后勤、服务、采购管理未体现核心优势，故 D 正确。
4.答案：B
解析：①某国出台强制许可政策属于政治风险（政府行为的不利影响）；②研发失败属于研发风险（运营风险子类型）；③汇率波动属于市场风险；④供应链中断导致停工属于运营风险。法律与合规风险侧重企业自身违法违规，战略风险涉及整体方向错误，流动性风险指偿债能力不足，技术风险侧重技术过时，故 B 正确。
5.答案：C
解析：①浮动价格协议对冲原材料价格波动，属于风险对冲；②外包生产将风险转移给代工厂，属于风险转移；③“以旧换新” 高估旧车，将客户流失风险转换为短期成本，属于风险转换；④设立专项基金弥补召回损失，属于风险补偿。风险控制侧重降低风险发生概率，风险分担涵盖范围更广，故 C 正确。
6.答案：C
解析：公司战略关注企业整体方向与资源配置，A 错误；业务单位战略聚焦特定市场的竞争优势，B 错误；职能战略侧重各部门对企业战略的支持，C 正确；多元化企业的业务单位战略需契合公司战略，但并非完全一致，D 错误。
7.答案：A
解析：PEST 分析涵盖政治、经济、社会、技术因素，消费者需求变化属于社会因素，竞争对手动态可结合行业环境分析，但题干核心是宏观需求趋势，符合 PEST 分析范畴，A 正确；五力模型分析行业竞争强度，SWOT 分析结合内外部优劣势，产品生命周期分析行业发展阶段，均不符合题意。
8.答案：C
解析：控制活动是确保管理层指令执行的政策与程序，账实核对属于财产保护控制，C 正确；A 属于控制环境，B 属于监控，D 属于控制环境中的治理结构，均不符合题意。
9.答案：B
解析：多货源策略指与多个供应商签订协议，以降低单一供应商依赖，该企业与多家农场合作，属于多货源策略，B 正确；单一货源策略仅依赖一家供应商，C、D 涉及子部件交付责任划分，均不符合题意。
10.答案：C
解析：COSO 框架下，风险管理是贯穿企业全流程的持续过程，目标是管理风险而非消除风险，全员均需参与，C 正确，A、B、D 错误。
二、多项选择题
1.答案：AC
解析：经济环境因素包括通货膨胀率、贷款利率等经济指标，A、C 正确；人口老龄化属于社会环境，B 错误；产业政策属于政治环境，D 错误。
2.答案：ABD
解析：差异化战略的风险包括竞争对手模仿、差异化成本过高、消费者不愿支付溢价，A、B、D 正确；目标市场狭窄是集中化战略的风险，C 错误。
3.答案：ACD
解析：独立董事应独立于管理层，A 正确；审计委员会主席应由独立董事担任，B 错误；董事会负责内部控制与风险管理，C 正确；管理层需向董事会汇报经营与风险状况，D 正确。
4.答案：ABC
解析：运营风险涉及内部流程、技术、人员等，A（设备问题）、B（研发失败）、C（内控缺陷）均属于运营风险；D（汇率波动）属于市场风险，错误。
5.答案：ABD
解析：战略联盟可降低市场进入壁垒，A 正确；合资企业是常见联盟形式，B 正确；战略联盟未必股权对等，也可采用契约式合作，C 错误；合作双方目标不一致是联盟常见风险，D 正确。
6.答案：ABC
解析：核心能力具有稀缺性、不可模仿性、价值性、延展性，A、B、C 正确；核心能力是资源与能力的整合，而非简单叠加，D 错误。
7.答案：ABCD
解析：风险评估包括识别、分析、评价三步骤，A 正确；头脑风暴法可用于风险识别，B 正确；风险分析需考虑可能性与影响程度，C 正确；风险评价旨在判断风险是否可承受，D 正确。
8.答案：ABD
解析：成本领先战略适用于产品价格弹性高、行业标准化程度高、购买者不关注品牌差异的情况，A、B、D 正确；研发能力与品牌优势是差异化战略的支撑，C 错误。
三、简答题
1.答案：
（1）供应商议价能力的影响因素：①供应商的集中程度（如少数几家供应商垄断市场）；②产品的独特性（如供应商提供的核心部件无替代品）；③供应商前向一体化的能力（如供应商有能力自行生产下游产品）；④买方转换成本（如更换供应商需支付高额设备改造费用）。
举例：某手机企业依赖一家芯片供应商（集中程度高），该芯片为自研专用型号（无替代品），供应商议价能力强。
（2）购买商议价能力的影响因素：①购买方的集中程度（如大型连锁超市对中小供应商）；②购买方购买量（如大批量采购可获得议价优势）；③产品的标准化程度（如标准化零部件可轻松更换供应商）；④购买方后向一体化的能力（如购买方可自行生产该产品）；⑤买方转换成本（如转换成本低则议价能力强）。
举例：大型电商平台对普通日用品供应商，因采购量大且产品标准化，购买商议价能力强。
2.答案：
（1）企业内部控制的五大要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。
（2）“信息与沟通” 要素的作用：①确保企业内部各层级、各部门及时获取与经营管理相关的信息，为决策提供支撑；②促进企业与外部利益相关者（如客户、供应商、监管机构）的有效沟通，及时应对外部变化；③保障内部控制相关信息的传递与反馈，确保控制活动有效执行；④帮助企业识别潜在风险，及时调整经营策略与控制措施。
3.答案：
（1）企业战略变革的主要动因：①外部环境变化（如政策调整、技术革新、市场需求变化）；②内部环境变化（如企业发展阶段转变、核心能力提升或削弱、管理层更迭）；③行业竞争加剧（如竞争对手推出新战略、新进入者威胁）；④企业绩效不佳（如营收下滑、市场份额流失）。
（2）战略变革可能面临的阻力：①文化阻力（员工对原有文化的认同，抵触新战略带来的文化变革）；②利益阻力（变革可能影响部分员工的职位、薪酬等利益）；③能力阻力（员工缺乏执行新战略所需的技能与知识）；④认知阻力（员工对变革的必要性与可行性存在误解）。
四、综合题
答案：
（1）SWOT 分析：
（2）战略类型分析：
（3）海外扩张战略的风险及风险管理建议：
（4）内部资源与外部环境的平衡策略：
优势（S）：①拥有完善的生产基地和供应链体系，生产规模大，成本控制能力强；②品牌知名度高，拥有稳定的客户群体。
劣势（W）：①高端产品研发能力不足，智能家电核心技术依赖进口；②数字化转型滞后，生产效率低于行业领先水平。
机会（O）：①国家政策鼓励数字化转型，对智能制造项目给予税收优惠；②居民收入增长，消费升级，高端智能家电需求增加；③5G、物联网等技术发展为智能化升级提供支撑。
威胁（T）：①国内家电企业加大研发投入，竞争加剧；②国际家电品牌凭借技术优势抢占高端市场。
举措一：加大研发投入、建立研发中心，属于业务单位战略中的差异化战略（聚焦高端智能产品），同时属于职能战略中的研发战略。
举措二：与互联网公司签订战略联盟，属于公司战略中的发展战略（密集型战略中的产品开发与市场开发结合）；借助线上渠道拓展市场，属于职能战略中的营销战略。
举措三：生产基地数字化改造、建设智能制造工厂，属于职能战略中的生产运营战略；申请政府补贴，属于职能战略中的财务战略。
举措四：收购东南亚家电企业进入当地市场，属于公司战略中的发展战略（一体化战略中的横向一体化，或国际化战略中的跨国并购）。
可能面临的风险：①政治风险（如当地政策变动、贸易壁垒）；②汇率风险（如东南亚货币贬值导致利润缩水）；③文化风险（如当地消费习惯、管理文化差异）；④运营风险（如供应链整合困难、劳动力管理问题）。
风险管理建议：①政治风险：加强当地政策研究，与当地政府建立良好沟通，购买政治风险保险；②汇率风险：与银行签订远期外汇合约，采用本地化采购降低汇率波动影响；③文化风险：开展跨文化培训，聘用当地管理人才，调整产品适配当地需求；④运营风险：全面评估目标企业的供应链与管理体系，制定整合计划，建立本地化运营团队。
利用外部机会匹配内部优势：如借助政策对智能制造的支持（外部机会），发挥自身生产基地优势（内部优势），推进数字化改造。
借助外部资源弥补内部劣势：如针对研发能力不足（内部劣势），与互联网科技公司联盟（外部资源）开发核心技术。
依托内部能力应对外部威胁：如面对国际品牌竞争（外部威胁），凭借成本控制与品牌优势（内部能力）巩固市场份额。
动态调整资源配置适应环境变化：如根据消费升级趋势（外部变化），将资源向高端智能产品研发倾斜（内部资源调整），确保战略与内外部环境协同。
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